Решение по делу № 2А-1306/2025 от 11.06.2025 | Ленинский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

Дело № 2а-1306/2025

УИД 37RS0010-01-2025-001337-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июня 2025 года г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Кошелева А.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Зубрейчук М.И.,

рассмотрев в г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 в общей сумме 162 244,88 рублей, а именно:

- недоимку по земельному налогу за 2022 г. в размере 530,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 46 479,79 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 82 453,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 184,00 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. за период с 24.12.2018 по 05.06.2019 в размере 451,89 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 11.02.2019 по 05.06.2019 в размере 1 381,65 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 1,07 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с 24.06.2021 по 31.12.2022 в размере 5 628,40 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 в размере 4 935,32 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 548,10 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 г. за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 9,77 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 г. за период с 24.06.2021 по 31.12.2022 в размере 149,71 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 г. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 в размере 129,59 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3,00 руб.;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3,63 руб.;

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 в размере 0,13 руб.;

- пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 в размере 19 355,83 руб.

Требования обоснованы тем, что ответчику в спорный период принадлежало на праве собственности:

- транспортное средство – автомобиль Тойота Королла регистрационный знак №;

- транспортное средство – автомобиль Мерседес-Бенц Е350 4MATIC регистрационный знак №;

- транспортное средство – грузовой фургон Опель Мовано регистрационный знак № (№);

- транспортное средство – автомобиль Мерседес-Бенц Е63 AMG 4MATIC регистрационный знак № (№);

- транспортное средство – автомобиль Рено Логан регистрационный знак №;

- транспортное средство – автомобиль Рено Сандеро регистрационный знак №;

- транспортное средство – автомобиль Рено Логан регистрационный знак №;

- транспортное средство – автомобиль ДатсунON-DO регистрационный знак №;

- транспортное средство – автомобиль ФИО2 регистрационный знак №;

- транспортное средство – автомобиль SkodaOctaviaрегистрационный знак №;

- транспортное средство – автомобиль ФИО2 регистрационный знак №;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес> <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> <адрес>;

- квартира (1/4 доли в праве собственности) с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем на основании ст. 357, 387, 400 НК РФ, пп.1 п. 1,3,4 ст. 23 НК РФ ФИО1 обязан своевременно и в полном объеме уплачивать транспортный и земельный налог, налог на имущество между тем за вышеуказанные периоды у него выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях № 84606943 от 28.02.2018, № 173159 от 04.12.2018, № 46450312 от 25.07.2019, № 31938950 от 03.08.2020, № 36905377 от 01.09.2021, № 9353993 от 01.09.2022, № 84175104 от 15.07.2023.

Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты налогоплательщиком транспортного налога за 2015, 2017-2022 год, земельного налога за 2021-2022 год, налога на имущество физических лиц за 2018-2022 год, налога на доходы физических лиц за 2020 год налоговым органом в соответствии со статьями 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на указанную задолженность начислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование №130205 от 07.07.2023 об уплате спорной задолженности.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, и их представители не явились, в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога по общему правилу прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора также прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пп. 3); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относятся, в том числе обстоятельство признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно пп. 5 п. 1 той же статьи безнадежной к взысканию может быть признана задолженность и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Таким образом, в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо единого налогового счета на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется, что нашло отражение в приложении N 1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности", которым утверждена форма требования, содержащая разъяснение о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На момент формирования налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ требования № 130205 от 07.07.2023 (срок для исполнения до 28.11.2023) отрицательное сальдо ЕНС составило 94 371,23 руб., в том числе пени в размере 28 116,69 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке приведенного требования УФНС России по Ивановской области обратилось:

- 05.02.2024 к мировому судьесудебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 16.02.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-459/2024 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам за 2021-2022 годы, пени. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Иваново от 19.02.2025 судебный приказ по приведенному административному делу был отменен в связи с поступившими возражениями должника. На основании приведенного судебного акта УФССП России по Ивановской области 03.02.2025 возбуждено исполнительное производство № 45989/25/37001-ИП, которое прекращено 07.03.2025 на основании пункта 4 части 2 статьи 43 Федерального закона "Об исполнительном производстве", в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. В ходе исполнительного производства с должника взысканы денежные средства в размере 12,68 руб.

-05.08.2024 к мировому судьесудебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 09.08.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2107/2024 о взыскании пени на недоимки по налогам за 2019-2022 годы. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Иваново от 19.02.2025 судебный приказ по приведенному административному делу был отменен в связи с поступившими возражениями должника. На основании приведенного судебного акта УФССП России по Ивановской области 03.02.2025 возбуждено исполнительное производство № 45993/25/37001-ИП, которое прекращено 07.03.2025 на основании пункта 4 части 2 статьи 43 Федерального закона "Об исполнительном производстве", в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. В ходе исполнительного производства с должника взысканы денежные средства в размере 4 856,91 руб.

С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по требованию № 130205 от 07.07.2023 Управление обратилось в суд 02.04.2025.

Руководствуясь вышеприведенными положениями законодательства, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление налоговым органом предъявлено в суд в установленный законом срок с момента отмены должником судебного приказа.

Осуществляя проверку соблюдения налоговым органом установленного законом срока на обращение в суд за вынесением судебного приказа суд приходит к следующим выводам.

До 1 января 2023 г. налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены:

- требование № 43375 от 06.06.2019 со сроком исполнения до 30.07.2019 г., предметом которого являлась пени на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014,2017 год, земельный налог за 2014 г., транспортный налог за 2014, 2017, 2018 годы.

- требование № 9228 от 16.11.2022 со сроком исполнения до 27.12.2022 г., предметом которого являлись недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, транспортный налог за 2018-2020 год, налог на имущество физических лиц за 2018-2020 г., пени на приведенные недоимки.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока указанного в требовании налогового органа № 43375 от 06.06.2019) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

При этом по смыслу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока указанного в требовании налогового органа № 43375 от 06.06.2019) в том случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога и пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Указанная в требовании налогового органа № 43375 от 06.06.2019 задолженность ответчика не превысила 3000 рублей.

На момент истечения срока для исполнения указанного требования (до 30.07.2019) у налогоплательщика имелась задолженность по транспортному налогу за 2015-2017 год, налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 год, пени.

Недоимка по транспортному налогу за 2015-2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пени являлась предметом взыскания судебного приказа №2а-2484/2019 от 10.12.2019 г., выданного мировым судьей судебного участка №6 Ленинского судебного района г. Иваново.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год, налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени являлась предметом взыскания судебного приказа №2а-2005/2019 от 04.10.2019 г., выданного мировым судьей судебного участка №6 Ленинского судебного района г. Иваново.

Таким образом, учитывая положения абзаца 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока указанного в требовании налогового органа № 43375 от 06.06.2019) задолженность по требованию № 43375 от 06.06.2019 должна была быть заявлена налоговым органом ко взысканию в судебном порядке одновременно с задолженностью по взысканию недоимок по транспортному налогу за 2015-2017 год, налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 год, пени, что административным истцом сделано не было, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд за вынесением судебного приказа относительно задолженности по пени на недоимки по транспортному налогу за 2015,2017 год УФНС России по Ивановской области пропущен.

Налоговым органом в административном исковом заявлении заявлено о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд.

Оценивая приведенные административным истцом обстоятельства пропуска срока на обращение в суд с заявленными требованиями суд приходит к следующим выводам.

Как следует из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в соответствии с указанной нормой части 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодателем не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Каких либо объективных препятствий для совершения налоговым органом действий по своевременному обращению в суд в целях взыскания задолженности приведенной в требовании налогового органа № 43375 от 06.06.2019 суд не усматривает, в связи с чем срок на обращение за вынесением судебного приказа налоговым органом по требованию № 43375 от 06.06.2019 пропущен в отсутствие уважительных причин, в связи с чем данная задолженность взысканию с ответчика не подлежит.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 359 ч. 1 п.п. 1, ч. 2 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Положениями НК РФ предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов дохода и вычетов», код 1530 квалифицируется как доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта1 статьи 228 НК РФ Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 в спорный период принадлежало на праве собственности: