Решение по делу № 2А-860/2023 от 28.04.2023

дело №2а-860/2023

УИД: 23RS0003-01-2023-000250-85

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город-курорт Анапа "28" апреля 2023 года

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Аулова А.А.

при секретаре Засеевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края (в настоящее время Межрайонная ИФНС России №20 по Краснодарскому краю) обратилась в Анапский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, сославшись на то, что на налоговом учёте в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН № который в соответствии со ст.ст.356-362 Налогового кодекса РФ является плательщиком транспортного, так как согласно сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, имеет (имел) в соответствующем налоговом периоде в собственности объекты налогообложения.

В обоснование административного иска административный истец указывает, что в соответствии с положениями ст.52 Налогового кодекса РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 исчислена сумма транспортного налога за период 2019-2020 годов, и в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №80351287 от 01 сентября 2020 года, №47275742 от 01 сентября 2021 года, которые в соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо уведомление может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Так, в частности, налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 исчислена сумма транспортного налога за период 2019-2020 годов:

- объект налогообложения – транспортное средство марки "HONDA Stepwgn" с государственным регистрационным знаком № ((160 х 25руб. х 12/12)) = 4 000 рублей, где 160л.с. – налоговая база, 25 рублей - налоговая ставка, 12/12 – количество месяцев владения транспортным средством в 2019 году);

Также административный истец ссылается, что налоговым агентом - АО "СОГАЗ" в налоговый орган были представлены сведения о доходах и суммах физического лица в отношении ФИО1, согласно которым последним был получен доход в размере 160 000 рублей, из которого сумма налога, неудержанная налоговым агентом, составила 20 800 рублей (160 000 х 13%), в связи с чем налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 за 2020 год был исчислен налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 20 800 рублей и в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №47275742 от 10 сентября 2021 года, которое в соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Поскольку в установленный законом срок налогоплательщик ФИО1 недоимку по уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за указанные расчетные периоды не уплатил, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.75 Налогового кодекса РФ были исчислены суммы пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 04 февраля 2021 года в размере 36 рублей 83 копеек, включенные в требование №7703 от 05 февраля 2021 года, исходя из расчета (4 000 рублей х 1/300 х 4,25% х 65 дней), где 4 000 рублей - пенеобразующая сумма, недоимка для пени по налогу за 2019 год, 4,25% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 65 дней - количество дней просрочки исполнения обязательства), за период 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 13 рублей, включенные в требование №66479 от 15 декабря 2021 года, исходя из расчета (4 000 рублей х 1/300 х 7,50% х 13 дней), где 4 000 рублей - пенеобразующая сумма, недоимка для пени по налогу за 2020 год, 7,50% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 13 дней - количество дней просрочки исполнения обязательства), (недоимка оплачена 31 января 2022 года), а также пени по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 67 рублей 60 копеек, включенные в требование №66479 от 15 декабря 2021 года, исходя из расчета (20 800 рублей х 1/300 х 7,50% х 13 дней), где 20 800 рублей - пенеобразующая сумма, недоимка для пени по налогу за 2020 год, 7,50% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 13 - количество дней просрочки исполнения обязательства).

Налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ были сформированы требования №66479 от 15 декабря 2021 года, №7703 от 05 февраля 2021 года, которые были направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо уведомление может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Таким образом, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако задолженность по указанным требованиям налогоплательщиком ФИО1 не уплачена. В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 вышеуказанных требования в установленный срок ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась к мировому судье соответствующего судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, и 20 мая 2022 года мировым судьей по делу №2а-1856/2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако впоследствии определением мирового судьи судебного участка №3 г. Анапа Краснодарского края от 21 ноября 2022 года в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа судебный приказ от 20 мая 2022 года по делу №2а-1856/2022 был отменен.

По состоянию на 01 января 2023 года в отношении налогоплательщика ФИО1 сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 15 752 рублей 97 копеек, в том числе недоимка по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за период 2020 года в размере 13 865 рублей 16 копеек, пени на общую сумму 1 887 рублей 81 копейку. Административным ответчиком ФИО1 произведен единый налоговый платеж в размере 13 рублей и в размере 36 рублей 83 копеек.

Таким образом, в настоящее время, с учетом произведенной оплаты 05 апреля 2023 года, а также с учетом частичного взыскания задолженности на основании судебного приказа от 20 мая 2022 года по делу №2а-1856/2022, за налогоплательщиком ФИО1 по требованиям №66479 от 15 декабря 2021 года, №7703 от 05 февраля 2021 года числится задолженность в размере 13 932 рублей 76 копеек.

В связи с чем административный истец - Межрайонная ИФНС России №20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с настоящими административными исковыми требованиями и просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за период 2020 года в размере 13 815 рублей 33 копеек, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ начисленные на недоимку за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 67 рублей 60 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2019 год, за период с 02 декабря 2020 года по 04 февраля 2021 года в размере 36 рублей 83 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2020 год, за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 13 рублей, всего 13 932 рубля 76 копеек.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности №04-01/04189 от 24 апреля 2023 года, в судебное заседание не явилась, представила в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие, заявленные административные исковые требования поддержала по изложенным доводам и основаниям, в связи с чем суд в соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, также просил отказать в удовлетворении заявленных налоговым органом административных исковых требований по доводам, изложенным в возражениях, в связи с чем суд в соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие административного ответчика.

В возражениях, ранее представленных в адрес суда, административный ответчик ФИО1 указал, что налоговым органом был исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 20 800 рублей, между тем, 19 июля 2021 года представитель АО "СОГАЗ" обратился в Октябрьский районный суд г. Новороссийска с заявлением о повороте исполнения решения Октябрьского районного суда г. Новороссийска от 08 сентября 2020 года по гражданскому делу №2-1188/2022 по иску ФИО1 к АО "СОГАЗ" о взыскании страхового возмещения по договору ОСАГО, которое судом было удовлетворено, произведен поворот решения суда и с ФИО1 в пользу АО "СОГАЗ" взысканы денежные средства в размере 418 535 рублей и государственная пошлина в размере 3 000 рублей. Исполнение определения Октябрьского районного суда г. Новороссийска было произведено на счет УФК по Краснодарскому краю лицевой счет № 25 января 2022 года посредством портала "госуслуги" в размере 421 535 рублей. Так, согласно данных портала ЕКП АИС "Налог-3" налоговым агентом – АО "СОГАЗ" представлена справка 2-НДФЛ за 2020 год, где указан полученный ФИО1 доход в сумме 160 000 рублей, код дохода 2301, однако после исполнения определения суда и возвращения сторон в первоначальное положение налоговым агентом – АО "СОГАЗ" не была представлена скорректированная справка 2-НДФЛ о доходах физического лица за 2020 год, в которой был отражен нулевой доход ФИО1 за 2020 год. При этом налоговые органы не наделены полномочиями по корректировке данных, предоставляемых налоговыми агентами. В связи с чем просил в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать.

Обсудив доводы административного искового заявления, возражения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела и материалы дела №2а-1856/2022, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Согласно статей 12-14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, который установлен Налоговым кодексом РФ и законом субъекта РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии с Законом Краснодарского края от 27 октября 2009 года №1850-КЗ "О внесении изменений в Закон Краснодарского края "О транспортном налоге на территории Краснодарского края" на территории Краснодарского края устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства, один килограмм силы тяги двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктов 1,2 статьи 362 главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации - сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу требований пунктов 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абзаца 3 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации в названной редакции налогоплательщики, указанные в абзаце первом этого пункта (т.е. являющиеся физическими лицами и уплачивающие транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом), уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку по сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в 2019-2020 годах за ним было зарегистрировано право собственности на транспортное средство - автомобиль марки "HONDA Stepwgn" с государственным регистрационным знаком №

Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Также согласно сведений, представленных налоговым агентом - АО "СОГАЗ" в налоговый орган о получении ФИО1 дохода в размере 160 000 рублей, налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 за 2020 год был исчислен налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 20 800 рублей.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из содержания положений абзаца 2 пункта 2 статьи 52, пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа по транспортному налогу обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое является основанием для уплаты транспортного налога.

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Формирование налоговых уведомлений производится в соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации.

02 октября 2020 года ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края в адрес административного ответчика ФИО1 посредством почтовой связи заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление №80351287 от 01 сентября 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год с приведением подробного расчета указанных налогов, а, именно:

транспортное средство марки "HONDA Stepwgn" с государственным регистрационным знаком №, налоговая база - 160, налоговая ставка - 25,00, количество месяцев владения в 2019 году - 12, сумма начисленного налога – 4 000 рублей, и налогоплательщику было предложено уплатить недоимку по транспортному в срок не позднее 01 декабря 2020 года, что подтверждается налоговым уведомлением №80351287 от 01 сентября 2020 года и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

26 сентября 2021 года ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края в адрес административного ответчика ФИО1 посредством почтовой связи заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление №42275742 от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год и налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2020 год с приведением подробного расчета указанных налогов, а, именно:

транспортное средство марки "HONDA Stepwgn" с государственным регистрационным знаком №, налоговая база - 160, налоговая ставка - 25,00, количество месяцев владения в 2020 году - 12, сумма начисленного налога – 4 000 рублей;

сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом - АО "СОГАЗ" (ИНН <***>, КПП 770801001), – 160 000 рублей, налоговая ставка – 13%, налоговый период – 2020 год, сумма начисленного налога – 20 800 рублей, и налогоплательщику было предложено уплатить недоимку по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, не удержанному налоговым агентом в срок не позднее 01 декабря 2021 года, что подтверждается налоговым уведомлением №42275742 от 01 сентября 2021 года и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

Таким образом, вышеуказанные налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ были направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 в установленный законом срок.

В соответствии со пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

11 февраля 2021 года ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края в адрес административного ответчика ФИО1 посредством почтовой связи заказной корреспонденцией было направлено требование №7703 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05 февраля 2021 года, согласно которого налогоплательщику в срок до 31 марта 2021 года предложено уплатить недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 4 000 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 36 рублей 83 копеек, что подтверждается требованием №7703 от 05 февраля 2021 года и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №

25 декабря 2021 года ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края в адрес административного ответчика ФИО1 посредством почтовой связи заказной корреспонденцией было направлено требование №66479 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15 декабря 2021 года, согласно которого налогоплательщику в срок до 08 февраля 2022 года предложено уплатить недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 4 000 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 13 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 20 800 рублей, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 67 рублей 60 копеек, что подтверждается требованием №66479 от 15 декабря 2021 года и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №

Таким образом, вышеуказанные требования были направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 в установленный п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ срок.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзаца 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзц.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

20 мая 2022 года ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась к мировому судье судебного участка №3 г. Анапа Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 49 рублей 83 копеек, недоимку по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 20 800 рублей, пени в размере 67 рублей 60 копеек, на общую сумму 20 917 рублей 43 копейки.

По указанному заявлению 20 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №3 г. Анапа Краснодарского края по делу №2а-1856/2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края обязательных платежей и санкций на общую сумму 20 917 рублей 43 копейки.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в срок, установленный абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Определением мирового судьи судебного участка №3 г. Анапа Краснодарского края от 21 ноября 2022 года судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №3 г. Анапа Краснодарского края 20 мая 2022 года, отменен, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения и заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16 января 2023 года ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края посредством электронного документооборота направила в адрес Анапского городского суда административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций на общую сумму 20 917 рублей 43 копейки, то есть в пределах срока, установленного абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогам и пени, в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось соответствующие требования, также административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Следовательно, исходя из положений статей 14 и 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное судопроизводство предполагает предоставление участвующим в судебном разбирательстве сторонам равных процессуальных возможностей по отстаиванию своих прав и законных интересов. В силу состязательного построения процесса представление доказательств возлагается на стороны и других лиц, участвующих в деле. Стороны сами должны заботиться о подтверждении доказательствами фактов, на которые ссылаются.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с положениями статей 50-62, 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне надлежит их доказывать, принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения дела, оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Так, заявляя требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 13 815 рублей 33 копеек (первоначально заявленная сумма - 20 800 рублей) и пени, начисленные на указанную недоимку, в размере 67 рублей 60 копеек, налоговый орган ссылается, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган налоговым агентом - АО "СОГАЗ", административный ответчик ФИО1 получил доход в размере 160 000 рублей.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, решением Октябрьского районного суда г. Новороссийска от 26 мая 2020 года по гражданскому делу №2-1188/2020 частично удовлетворены исковые требования ФИО1 к АО "СОГАЗ" о защите прав потребителя, с АО "СОГАЗ" в пользу ФИО1 взысканы денежные средства на общую сумму 418 535 рублей, в том числе сумма невыплаченного страхового возмещения в размере 173 795 рублей, неустойка в размере 90 000 рублей, штраф в размере 70 000 рублей.

Согласно сообщения АО "СОГАЗ" от 03 апреля 2023 года 06 июля 2020 года с расчетного счета общества произведено инкассовое списание согласно исполнительного листа №, выданного Октябрьским районным судом г. Новороссийска от 29 июня 2020 года по делу №2-1188/2020, в пользу ФИО1 в общей сумме 418 535 рублей, часть из которой доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии со ст.ст.210 и 213 Налогового кодекса РФ, является неустойка в размере 90 000 рублей и штраф в размере 70 000 рублей, без удержания налога на доходы физических лиц. В соответствии с п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ при невозможности удержать у физического лица налог на доходы физических лиц обществом в налоговую инспекцию по месту учета были представлены сведения о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ с признаком 2 за 2020 год, а также ФИО1 было направлено уведомление о невозможности удержания налога на доходы физических лиц за 2020 года заказным письмом от 23 октября 2020 года с уведомлением о вручении в сроки, установленные п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ.

Согласно инкассового поручения №1089 от 06 июля 2020 года на основании исполнительного листа №, выданного Октябрьским районным судом г. Новороссийска от 29 июня 2020 года по делу №2-1188/2020, общество перечислило на счет ФИО1 денежные средства в сумме 418 535 рублей.

Как усматривается из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год №23059 от 23 февраля 2021 года, общая сумма дохода ФИО1 согласно сведений, представленных налоговым агентом - АО "СОГАЗ", составила 160 000 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - 20 800 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Краснодарского краевого суда от 12 апреля 2021 года решение Октябрьского районного суда г. Новороссийска от 26 мая 2020 года по делу №2-1188/2020 отменено, по делу вынесено новое решение, которым в удовлетворении исковых требований ФИО1 к АО "СОГАЗ" о защите прав потребителя отказано.

Определением Октябрьского районного суда г. Новороссийска от 19 июля 2021 года по делу №2-1188/2020 произведен поворот исполнения решения Октябрьского районного суда г. Новороссийска от 26 мая 2020 года, с ФИО1 в пользу АО "СОГАЗ" взыскана сумма денежных средств в размере 418 535 рублей.

Таким образом, поскольку сумма денежных средств в размере 418 535 рублей, в том числе 160 000 рублей, полученная ФИО1, подлежит возврату АО "СОГАЗ" и не утрачена возможность исполнения определения Октябрьского районного суда г. Новороссийска от 19 июля 2021 года по делу №2-1188/2020, указанная сумма денежных средств в размере 160 000 рублей не может признана доходом, полученным ФИО1, с которого подлежит удержанию подоходный налог, при таких обстоятельствах оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за период 2020 года в размере 13 815 рублей 33 копеек суд не усматривает.

В силу пунктов 1,2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При этом в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Таким образом, поскольку пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании основного платежа, поскольку только при наличии недоимки по налогу налогоплательщику могут быть начислены пени, при этом отсутствие основного обязательства уплаты налога влечет невозможность применения меры обеспечения этого обязательства в виде взыскания пени, а, как было указано выше, суд не усмотрел оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за период 2020 года, при этом, как следует из представленного административным истцом расчета, пени рассчитаны от указанной суммы пенеобразующей недоимки, при таких обстоятельствах оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, начисленные на недоимку за 2020 год, за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 67 рублей 60 копеек суд не усматривает.

В процессе разрешения спора административным ответчиком ФИО1 представлены чек-ордера от 05 апреля 2023 года на сумму 36 рублей 83 копейки и на сумму 13 рублей об оплате пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2019 год, за период с 02 декабря 2020 года по 04 февраля 2021 года в размере 36 рублей 83 копеек и пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2020 год, за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 13 рублей.

В письменных пояснениях по делу представитель административного истца подтверждает данное обстоятельство.

С 01 января 2023 года в соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента признаются единым налоговым платежом.

Согласно пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Ввиду того, что оплата поступила после 01 января 2023 года, на основании вступивших в законную силу изменений в Налоговый кодекс РФ денежные средства в размере 49 рублей 83 копеек (36 рублей 83 копейки + 13 рублей) были распределены программным комплексом в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ и с учетом алгоритма зачета ЕНП, зачтены налоговым органом в счет погашения ранее имеющейся задолженности по оплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за период 2020 года, оснований для взыскания которой, как было указано выше, суд не усматривает, при таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что сумма денежных средств в размере 49 рублей 83 копеек, уплаченных административным ответчиком ФИО1 05 апреля 2023 года, подлежит зачету в счет погашения задолженности по уплате пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц, начисленных на недоимку за 2019 год, за период с 02 декабря 2020 года по 04 февраля 2021 года в размере 36 рублей 83 копеек и пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц, начисленных на недоимку за 2020 год, за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 13 рублей.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком ФИО1 в процессе разрешения спора административные исковые требования налогового органа о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2019-2020 годов исполнены, требования налогового органа о взыскании задолженности по уплате указанных санкций удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Анапский городской суд.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено 09 мая 2023 года.