Дело № <***>
УИД <***>
Мотивированное решение изготовлено <***>
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 апреля 2023 год г. Ярославль
Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе
председательствующего судьи Бачигиной С.В.,
при секретаре ФИО7
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № к ФИО8 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет
установил :
обратилась Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России с административным исковым заявлением к ФИО9 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока.
В обоснование требований указано, что в соответствии с п.2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).
В соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 года № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы . Таким образом, мероприятия по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляется Межрайонной ИФНС России
В соответствии со ст. 400, ст. 388, ст. 357 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, являются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения имущество, земельные участки или транспортные средства) согласно сведениям, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств.
Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику принадлежали на праве собственности следующие объекты имущества, являющиеся объектом налогообложения:
Земельные участки
Размер доли в праве
Кадастровый номер
Площадь объекта
Адрес объекта по КЛЛДРу
Разрешенное использование
Актуальная
кадастровая
стоимость
1
<***>
552
АДРЕС
АДРЕС
АДРЕС
АДРЕС
Для ведения
гражданами
садоводства и
огородничества
<***>
1
<***>
2047
АДРЕС
АДРЕС
АДРЕС
Для веления
гражданами
садоводства и
огородничества
<***>
Объекты недвижимости
Размер доли в праве
Кадастровый номер
Площадь объекта
Вид собственности
Адрес объекта по КЛАДРу
Актуальная
кадастровая
стоимость
0.80
<***>
44
Квартиры
АДРЕС
АДРЕС
<***>
1
<***>
96
Объект незавершенного строительства
АДРЕС
АДРЕС
АДРЕС
АДРЕС
<***>
Транспортные средства
ГосРегзнак
Марка ТС
Дата регистрации
Дата снятия с регистрации
Вид собственности
Мощность
ЛС
<***>
<***>
Автомобили легковые
<***>
<***>
<***>
Автомобили легковые
<***>
<***>
<***>
<***>
Автомобили легковые
<***>
На основании ст. 363, 397, 409 НК РФ уплата физическими лицами имущественных налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК). На территории г. Ярославля налог на имущество физических лиц установлен и введен Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 № 441 «О налоге на имущество физических лиц», которым установлены ставки, а также льготы отдельным категориям налогоплательщиков и порядок их предоставления. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные - здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 403 НК РФ, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величин} кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей. Формула расчета налога на имущество физических лиц = кадастровая стоимость объекта налогообложения (квартиры), уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п. 3 ст. 403 НК РФ) х доля в праве х налоговая ставка х количество месяцев владения в году/12.
Налогоплательщику была исчислена сумма налога на имущество физических лиц за <***> год: по ОКТМО <***> в сумме <***> руб.; по ОКТМО <***> сумме <***> руб.
На основании п.1 ст.359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах: в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ставки налога установлены ст.2 Закона от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области». Транспортный налог = налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения в году/12 - размер налоговых льгот.
Налогоплательщику была исчислена сумма налога за 2020 год 19 368,00 руб.
Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ). Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в обшей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ). Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента. Согласно п. 10 ст.396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по котором) предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц. На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ставки земельного налога установлены ст.2 Решения муниципалитета от <***> № 146 «О земельном налоге». Налогоплательщику была исчислена сумма налога за <***> год: по ОКТМО <***> в сумме <***> руб.; по ОКТМО <***> в сумме <***> руб.
В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 30380148.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.
Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени за период <***> года: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов <***> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений <***> руб.; транспортный налог с физических лиц <***> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов <***> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений <***> руб.
В сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ, в его адрес было выставлено требование об уплате налога от <***> № <***> Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени. <***> мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пени № <***>. <***> определением мирового судьи судебного участка судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно исполнения данного приказа.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица, в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований, налогоплательщик указанное требование не исполнил, налог в бюджет не уплатил. Просят: взыскать с ФИО10 задолженность: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за <***> год <***> руб., пени <***>.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за <***> год <***> руб., пени <***> руб.; транспортный налог с физических лиц за <***> год <***> руб., пени 62, 95 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за <***> год <***> руб., пени <***> руб.; земельный налог с физических лип, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за <***> год <***> руб., пени <***> руб.. Всего взыскать <***> руб..
Административный истец в судебное заседание, будучи надлежащим образом уведомленный о слушании дела не явился. Согласно представленного отзыва (именуемого как возражения на апелляционную жалобу) фактически поданного на возражения административного ответчика по иску, Межрайонная ИФНС России с возражениями ФИО12 не соглашается, считает требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме. В соответствии с п.4 ст. 54 НК РФ налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных. Владельцем информации о правах на транспортные средства и об их владельцах является регистрирующий орган, осуществляющий регистрацию автомототранспортных средств с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб. см или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт. а также максимальной конструктивной скоростью более 50 км/час и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования, а также транспортных средств, зарегистрированных в других государствах и временно ввезенных на территорию Российской Федерации на срок более 6 месяцев (далее - регистрирующий орган).
В соответствии с п. 4. ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Обмен информацией регистрирующих органов с налоговыми органами осуществляется в электронной форме с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме (в том числе сведений органов ГИБДД МВД России об автомототранспортных средствах и об их владельцах, указанных в п. 4 ст. 85 ПК РФ) определяется соглашением взаимодействующих сторон (соглашение о взаимодействии между МВД России и ФНС России от 13.10.2010 N МВД России и ФНС России от <***> N <***>) и приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/545@ «Об утверждении формы и формата представления сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах, а также порядка заполнения формы и о внесении изменения в приложение № 8 приказа ФИС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/5 36@. Согласно сведений МРЭО ГИБДД УМВД России по на ответчика с <***> зарегистрирован легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: <***> марка/модель: <***>, VIN: <***>, год выпуска <***>
При исчислении транспортного налога налоговый орган руководствуется главой 28 НК РФ, а также Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области». В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Административный регламент МВД РФ по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним (утвержден приказом МВД РФ от 7 августа 2013 года № 605) предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца (пункт 60.4). Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога. Из представленных с возражением документов следует, что ФИО15 заявлением о прекращении регистрации транспортного средства в органы ГИБДД не обращался. Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства на физическое или юридическое лицо в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него данного транспортного средства и его фактического использования. До тех пор, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический владелец ТС. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
Административный ответчик в судебном заседании поддержал письменные возражения, представленные ранее, доводы которых сводятся к следующему. Административный ответчик частично не согласен с доводами административного истца, считает их частично необоснованными. Административный истец неверно определил налоговую базу для исчисления транспортного налога, подлежащего уплате. ФИО13 на основании договора купли-продажи автомобиля <***> и в соответствии с ч.2 ст.218 и ст. 223 ГК РФ не является владельцем транспортного средства <***> выпуска <***> VIN: <***> (ТС). При исчислении налоговой базы для уплаты транспортного налога данное транспортное средство ошибочно принимается налоговыми органами к учету. Новым владельцем ТС в нарушение требований законодательства не была исполнена обязанность по постановке его на государственный регистрационный учет, вследствие этого ТС продолжает ошибочно находиться на государственном регистрационном учете и органах Госавтоинспекции РФ под его учетными данными, ошибочно является объектом для исчисления его налогооблагаемой базы по транспортному налогу.
В 2020 году ФИО16 не мог прекратить государственную регистрацию ТС в органах Госавтоинспекции РФ, т.к в отношении вышеуказанного ТС имело место ограничение в виде запрета на регистрационные действия. Считает, что наложенное ограничение в виде «Запрет на регистрационные действия» неправомерно не позволило ему снять ТС с государственного регистрационного учета для утилизации, т.к. оно уже не являлось его собственностью, а лишь было учтено за ним. Неоднократные обращения административного ответчика в налоговые органы и службу судебных приставов с представлением договора купли-продажи ТС и даче пояснений к положительному результату не привели. По имеющейся у него информации в <***> году ТС покинуло территорию РФ. Просит в исковых требованиях МИФНС России в части взыскания транспортного налога в сумме <***> руб. и пеней <***> руб. отказать, обязать произвести перерасчет с исключением из его налогооблагаемой базы (перечень «Транспортные средства») автомобиль <***> год выпуска <***>, VIN: <***> Суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.
Заслушав административного ответчика, исследовав в полном объеме письменные материалы дела, в том числе административное дело № 2А-754/2022, представленное по запросу суда из судебного участка , оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В силу ст.1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно ч.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены в гл. 28 НК РФ, а также регламентированы положениями Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. На основании положений ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ уплата физическими лицами имущественных налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст.ст. 360, 393. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Исчисление налоговой базы производится налоговым органом по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у него данных в соответствии с п. 5 ст. 54 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.
В 2020 году административному ответчику принадлежали земельные участки и объекты недвижимости, указанные в выше приведенной таблице. также за ФИО17., как за собственником, числились указанные в выше отраженной таблице транспортные средства.
Судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО18 выставлено налоговое уведомление № <***> от <***> со сроком уплаты не позднее <***> транспортного налога за 2020 год в размере <***> руб., земельный налог за 2020 год <***> руб., налог на имущество физических лиц в размере <***> руб., а всего на сумму 20 709.00 руб.. 9л.д. 17-19).
Сведений об уплате в установленный законом срок указанных в налоговом уведомлении № <***> от <***> сумм налога материалы дела не содержат. Административным истцом расчетом суммы недоимки по налогам за 2020 год произведен верно с учетом поступивших сведений из регистрирующих органов, полученных в соответствии с положениями ст. 85 НК РФ.
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с п. 1 ст.72 НК РФ, является пеня.
В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Пеня, согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
Поскольку административный ответчик не исполнил в полном объеме в установленный срок обязанность по оплате налогов ему за период с <***> начислены пени: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов <***> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений <***> руб.; транспортный налог с физических лиц <***> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов <***> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений <***> руб.
Расчет пени административным истцом приведен в соответствующей таблице (л.д. 25-27), судом проверен, является верным.
Согласно ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 65230 по состоянию на <***> (л.д. 20-23) со сроком уплаты недоимки по налогам в бюджет до <***>. В установленный в требовании срок оплата задолженности не произведена в полном объеме в размере недоимки по налогам, пени в том числе за 2020 год, что не оспаривал и сам административный ответчик в судебном заседании.
В силу статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России обратились к мировому судье судебного участка <***> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени с ФИО19 <***> мировым судьей вынесен судебный приказ № <***> о взыскании имущественных налогов, пени с должника. <***> в судебный участок поступили возражения ФИО21 относительно исполнения судебного приказа.
<***> определением мирового судьи судебного участка судебный приказ № <***> от <***> отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения. Взыскателю разъяснено право на обращение с заявленными требованиями в порядке искового производства. Административный иск поступил изначально в <***>, определением суда от <***> был возвращен на основании п. 4 ч. 2 ст. 129 КАС РФ (л.д. 7). В последующем административный иск с учетом устранения недостатков поступил в районный суд <***>, приложено ходатайство о восстановлении процессуального срока подачи иска (л.д. 5).
В соответствии с ч.ч.4, 6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по от <***> № <***> @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России которая с <***> принимает меры по взысканию задолженности.
Административное исковое заявление подписано заместителем начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ФИО22 на основании приказа от <***> <***> (л.д. 31), т.е. полномочия административного истца надлежаще подтверждены.
Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении процессуального срока обращения с административным иском в суд, суд учитывает, что мировым судьей судебного участка № <***> вынесено определение, которым судебный приказ № <***> от <***> в отношении ФИО23 отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения. первоначальное обращение административного истца в суд с требованиями о взыскании с ФИО24 задолженности имело место <***>, т.е. своевременно, т.е. была выражена воля на взыскание с административного ответчика задолженности в бюджет. В последующем с учетом определения от <***> о возвращении административного иска, он был предъявлен в суд уже <***> с учетом сведений о пересылке почтой судебного акта, т.е. в кротчайшие сроки. при указанных обстоятельствах имеются основания для восстановления административному истцу процессуального срока на обращение с административным иском в суд.
Оценивая доводы административного ответчика относительно отсутствия правовых оснований для начисления ему и взыскания с него транспортного налога за 2020 год в отношении автомобиля <***> год выпуска <***>, VIN: <***>, суд исходит из следующего.
Согласно данным, представленным по запросу суда из МРЭО ГИБДД УМВД России по , собственником автомобиля <***>, год выпуска <***> <***>, гос.рег.знак <***> является ФИО25 (л.д. 55). Суду представлена ксерокопия договора купли-продажи автомобиля 1/05 от <***>, согласно которого ФИО26 продал автомобиль <***> год выпуска <***>, VIN: <***>, гос.рег.знак <***> ФИО27 за <***> руб., в указанном договоре отражено, что на автомобиль отсутствуют какие-либо обременения, под арестом не находится.
Исходя из пункта 2 статьи 218, статьи 233, статьи 130, пункта 1 статьи 131, пункта 1 статьи 454 ГК РФ транспортные средства не отнесены законом к объектам недвижимости, то есть являются движимым имуществом, в связи с чем при их отчуждении действует общее правило о возникновении права собственности у приобретателя с момента передачи ему этого транспортного средства.
Законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362). При этом Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним (утвержден приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 7 августа 2013 года N 605) предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца (пункт 60.4). Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога. Указанный вывод следует из Определения Конституционного Суда РФ от 24.04.2018 № 1069-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки ФИО28 на нарушение ее конституционных прав частью первой статьи 357, пунктом 1 статьи 358 и пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации".
В соответствии с п. 3 Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.
Согласно п. 60.4 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации Автомототранспортных средств и прицепов к ним основанием для прекращения регистрации, является в том числе заявление прежнего владельца транспортного средства и предъявление им документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортного средства, по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем.
Из Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" следует, что регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. Основаниям для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная подразделением Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, выписка о владельце транспортного средства.
Выше указанное регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.
Из изложенных административным ответчиком доводов и доказательств, следует, что имея на руках договор купли-продажи автомобиля от <***>, принимая меры для надлежащего контроля относительно исполненных новым собственником автомобиля действий по постановке ТС на учет в установленном законом порядке, суду не представлено доказательств о том, что ФИО29 фактически лишен был возможности с 2016 года после продажи автомобиля обратиться с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства в органы ГИБДД.
Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства на физическое или юридическое лицо в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства и его фактического использования. Пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является ФИО30 Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу) не имеется. Довод административного ответчика о том, что наличие ограничения в виде запрета на регистрационные действия с транспортным средством <***> год выпуска <***> VIN: <***>, гос.рег.знак <***> послужил препятствием в <***> году для обращения ФИО31 с заявлением о снятии ТС с регистрационного учета для утилизации не нашло своего подтверждения в ходе рассмотрения дела. У ФИО32 как у прежнего владельца транспортного средства имелась возможность снять транспортное средство с учета в органах ГИБДД, которой он не воспользовался. Доказательств о невозможности снять данный автомобиль с учета в суд не представлено.
На основании выше изложенного, суд считает обоснованным удовлетворение требований административного истца в полном объеме с учетом удовлетворения ходатайства о восстановлении процессуального срока подачи административного иска, с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме <***> коп., пени в сумме <***> коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере <***> коп., пени <***> коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме <***> коп., пени <***> коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год - <***> коп., пени <***> коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год – <***> коп., пени <***> коп.. Доводы административного ответчика не содержат оснований для отказа административному истцу в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу в отношении <***>, год выпуска <***>, VIN: <***> гос.рег.знак <***>, за <***> год.
Также с административного ответчика подлежит взысканию в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 823 руб. 29 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ суд,
решил :
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России к ФИО33 удовлетворить.
Взыскать с ФИО34 (ИНН <***>) в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за <***> год в сумме <***> коп., пени в сумме <***> коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за <***> год в размере <***> коп., пени 0 руб. <***> коп., транспортный налог с физических лиц за <***> год в сумме <***> коп., пени <***> коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за <***> год - <***> коп., пени <***> коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за <***> год – <***> коп., пени <***> коп., а всего <***> коп..
Взыскать с ФИО35 (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере <***> коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья С.В. Бачигина