Решение по делу № 2А-911/2025 от 04.06.2025 | Калининский районный суд (Тверская область)

Дело №2а-911/2025

УИД 69RS0037-02-2025-000699-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2025 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Лазаревой М.А.,

при секретаре Новожиловой-Вакуленко Ю.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа, в обоснование исковых требований указано следующее.

Налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (п. 1 ст. 229 НК РФ). Таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ - 02.05.2023.

При исследовании имеющихся в базе данных налогового органа сведений установлено, что ФИО1 в 2022 году получил доход от реализации квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый №).

Административный ответчик ФИО1 не представил налоговую декларацию по налогу на доход физических лиц за 2022 год, в связи с чем, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ, а именно, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При расчёте налога на доходы физических лиц за 2022 год налоговым органом учтено следующее.

При определении дохода, полученного от продажи недвижимого имуществ необходимо сравнить цену сделки с ее кадастровой стоимостью, внесенной в ЕГРН подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на него. Если цена меньше, чем кадастровая стоимость, умноженная на коэффициент 0,7, то при налогообложении доходом от продажи объекта недвижимости признается произведение кадастровой стоимости квартиры и коэффициента 0,7. В противном случае применяется цена договора (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).

На основании пп.1 п.2, ст. 220 Кодекса в размере доходов, получений налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов и земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных или документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная проверка налоговой декларации проведена путём арифметического и автоматизированного контроля данных налоговой отчётности и проверкой правильности исчисления налоговой базы с использованием внутри документальных контрольных отношений.

Наименование

По данным налогового органа (рубли)

Общая сумма дохода от продажи объектов (с учётом доли налогоплательщика)

2000000

Кадастровая стоимость с учётом коэффициента, установленного п.5 ст. 217 НК РФ (с учётом доли налогоплательщика) -квартира

619477,82

Сумма налоговых вычетов в соответствии с пп. 1 п1. ст. 220 НК РФ

1000000

Налоговая база

1000000

Сумма налога, подлежащая уплате

130000

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 НК РФ, то есть не позднее 15.07.2022. В установленный срок сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год - 17.07.2023.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчётная сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ с учётом смягчающих обстоятельств, составляет (130 000 руб. х 30 %) / 2 = 19 500 руб. 00 коп.

Расчётная сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ с учётом смягчающих обстоятельств, составляет (130 000 руб. х 20 %) / 2 = 13 000 руб. 00 коп.

Иных обстоятельств, предусмотренных статьями 109, 111, п. 2 ст. 112 НК РФ в ходе проведения камеральной проверки не установлено.

Решение № 150 от 11.01.2024 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловано, вступило в законную силу 13.02.2024.

ФИО1 произведено перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) 12.02.2024 в сумме 457 руб. 96 коп., 11.12.2024 в сумме 12 747 руб. 66 коп., которые были учтены на едином налоговом счёте налогоплательщика.

На основании ст. 45 НК РФ суммы 457 руб. 96 коп. и 12 747 руб. 66 коп., уплаченные ФИО1, в первую очередь были зачтены в задолженность налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год составляет 116794 руб. 38 коп. (130 000 руб. - 457,96 руб. - 12 747,66 руб.).

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим «Налог профессиональный доход» в порядке, установленном законом.

Также ФИО1 является плательщиком НПД 12.05.2021 по 02.09.2022 и с 21.12.2022 по настоящее время. Постановка на учёт в налоговом органе осуществлена налогоплательщиком с использованием мобильного приложения «Мой налог».

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 % в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 % в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД.

Уплата НПД осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьёй.

На основании чека, сформированного в мобильном приложении «Мой налог» ФИО1, за декабрь 2022 года сумма дохода, полученная от физического лица, составила 156 000 руб. 00 коп.

Сумма налога с указанного дохода составила 6 240 руб. 00 коп., исходя из расчёта: 156 000 руб. (доход) х 4 % (ставка) = 6 240 руб. 00 коп.

Из исчисленной суммы налога отнимается сумма налогового вычета, которая составила 1 560 руб. 00 коп.

Соответственно, сумма налога на профессиональный доход за налоговый период декабрь 2022 года составила 4 680 руб. 00 коп. (6 240 руб. 00 коп. - 1 560 руб. 00 коп.) по сроку уплаты 30.01.2023.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, ст. 1 Закона Астраханской области от 22.11.2002 № 49/2002-03 «О транспортном налоге», ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Астраханской области и Тверской области введён в действие транспортный налог, который обязателен к уплате.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2021 год - не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год - не позднее 01 декабря 2023 года (п. 1 ст. 363 НК РФ).

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств ФИО1 в 2021, 2022 годах являлся собственником следующих транспортных средств:

Государственный регистрационный знак

Марка ТС

Год выпуска ТС

Мощность в ЛС

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

№

КИА QLE (SPORTAGE)

2018

149,60

22.12.2018

16.01.2024

№

ГАЗ A21R23

2014

106,80

06.09.2019

03.06.2021

№

BAJAJ BOXER ВМ 125 X

2019

24.10.2020

№

RACER RC250GY-C2

2020

14,70

31.10.2020

01.06.2021

№

BAJAJ PULSAR NS 125

2021

29.05.2021

24.08.2022

№

УАЗ ПАТРИОТ

2012

128

22.05.2021

17.09.2022

№

ЗАЗ CHANCE

2011

85,70

12.04.2016

05.01.2021

Расчёт транспортного налога за 2021 год:

ОКТМО 28701000, код НО 6950

№: 149.6 (л.с.) х 21 (ставка) / 12 мес. х 8 мес. = 2 094 руб. 00 коп.

№: 106.8 (л.с.) х 40 (ставка) /12 мес. х 5 мес. = 1 780 руб. 00 коп.

№: 10 (л.с.) х 2 (ставка) / 12 мес. х 8 мес. = 13 руб. 00 коп.

№: 14.7 (л.с.) х 2 (ставка) / 12 мес. х 5 мес. = 12 руб. 00 коп.

№: 12 (л.с.) х 2 (ставка) / 12 мес. х 3 мес. = 6 руб. 00 коп.

№: 128 (л.с.) х 21 (ставка) / 12 мес. х 3 мес. = 672 руб. 00 коп.

ОКТМО 12605424, код НО 3000

№: 149.6 (л.с.) х 27 (ставка) / 12 мес. х 4 мес. = 1 346 руб. 00 коп.

№: 10 (л.с.) х 5 (ставка) / 12 мес. х 4 мес. = 17 руб. 00 коп.

№: 12 (л.с.) х 5 (ставка) /12 мес. х 4 мес. = 20 руб. 00 коп.

№: 128 (л.с.) х 27 (ставка) / 12 мес. х 4 мес. = 1 152 руб. 00 коп.

Итого: 7 112 руб. 00 коп.

Расчёт транспортного налога за 2022 год:

ОКТМО 12605101, код НО 3000

№: 149.6 (л.с.) х 27 (ставка) = 4 039 руб. 00 коп.

№: 10 (л.с.) х 5 (ставка) = 50 руб. 00 коп.

№: 12 (л.с.) х 5 (ставка) / 12 мес. х 8 мес. = 40 руб. 00 коп.

№: 128 (л.с.) х 27 (ставка) / 12 мес. х 9 мес. = 2 592 руб. 00 коп.

Итого: 6 721 руб. 00 коп.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2021 год - не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год - не позднее 01 декабря 2023 года (п. 1 ст. 397 НК РФ).

ФИО1 в 2021, 2022 годах являлся собственником земельных участков:

Кадастровый номер объекта

Размер доли в праве

Адрес объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

№

1/1

<адрес>

25.01.2021

27.06.2023

№

1/1

<адрес>

09.10.2020

28.06.2023

№

1/1

<адрес>

29.03.2022

Расчёт земельного налога за 2021 год:

№ 1124547 руб. (нал. база) х 0,3 % (ст.) / 12 мес. х 11 мес. = 3093 руб. 00 коп.

№ 725 руб. (нал. база) х 0,3 % (ст.) = 371 руб. 00 коп.

Итого: 3464 руб. 00 коп.

Расчёт земельного налога за 2022 год:

№ 052 руб. (нал. база) х 0,3 % (ст.) = 645 руб. 00 коп.

№ 725 руб. (нал. база) х 0,3 % (ст.) = 371 руб. 00 коп.

№ 650 руб. (нал. база) х 0,3 % (ст.) / 12 мес. х 9 мес. = 1 684 руб. 00 коп.

Итого: 2700 руб. 00 коп.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствие со ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гаражи (машино-место), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1.

ФИО1 в 2021, 2022 годах являлся собственником объектов недвижимости:

Кадастровый номер объекта

Размер доли в праве

Адрес объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

№

1/1

<адрес>

24.12.2018

30.08.2021

№

1/1

<адрес>

13.09.2021

30.09.2022

Кроме того, ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налоговым органом начислены ФИО1 пени в общей сумме 23808 руб. 76 коп.

Пени в сумме 23 808 руб. 76 коп. образовались в результате следующего.

Задолженность по пени по состоянию на 31.12.2022 образовалась в сумме 5 254 руб. 08 коп., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год (недоимка 11 332 руб. 00 коп. уплачена в полном объёме) в сумме 2 172 руб. 95 коп. за период с 02.12.2016 по 24.01.2019;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год (недоимка 2 221 руб. 00 коп. уплачена в полном объёме) в сумме 325 руб. 72 коп. за период с 04.07.2018 по 02.03.2020;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год (недоимка 4 566 руб. 00 коп. подлежит взысканию на основании судебного приказа судебного участка мирового судьи № 4 Ахтубинского района Астраханской области № 2а-3595/2022 от 01.07.2022) в сумме 617 руб. 02 коп. за периоды с 02.12.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год (недоимка 7 422 руб. 00 коп. подлежит взысканию на основании судебного приказа судеб участка мирового судьи № 4 Ахтубинского района Астраханской области №2а-3595/2022 от 01.07.2022) в сумме 511 руб. 25 коп. за периоды с 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год (недоимка 4 577 руб. 00 коп. предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении) в сумме 34 руб. 33 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год (недоимка 2535 руб. 00 коп. предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении) в сумме 19 руб. 01 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год (недоимка 1 522 руб. 00 коп. уплачена в полном объёме 21.06.2019) в сумме 388 руб. 93 коп. период с 02.12.2016 по 20.06.2019;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год (недоимка 848 руб. 00 коп. уплачена в полном объёме 21.06.2019) в сумме 120 руб. 77 коп. за период с 02.12.2017 по 20.06.2019;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год (недоимка 968 руб. 00 коп., в дальнейшем уменьшена в связи с частичной уплатой, подлежит взысканию на основании судебного приказа судебного участка № 6 Московского района г. Твери № 2а-764-6/2018 от 09.06.2018) в сумме 138 руб. 10 коп. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (недоимка 93 руб. 00 коп. подлежит взысканию на основании судебного приказа судебного участка мирового судьи №4 Ахтубинского района Астраханской области № 2а-3595/2022 от 01.07.2022) в сумме 6 руб. 41 коп. за периоды с 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год (недоимка 371 руб. 00 коп. предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении) в сумме 2 руб. 78 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год (недоимка 3093 руб. 00 коп. предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении) в сумме 23 руб. 20 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год (недоимка 1096 руб. 00 коп. уплачена в полном объёме) в сумме 220 руб. 33 коп. за период с 02.12.2016 по 24.01.2019;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год (недоимка 2368 руб. 00 коп., в дальнейшем уменьшена в связи с частичной уплатой, под взысканию на основании судебного приказа судебного участка № 6 Московского района г. Твери №2а-764-6/2018 от 09.06.2018) в сумме 379 руб. 79 коп. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год (недоимка 197 руб. 00 коп. уплачена в полном объёме) в сумме 10 руб. 10 коп. за период с 04.12.2018 по 20.06.2019,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (недоимка 306 руб. 00 коп. подлежит взысканию на основании судебного приказа судебного участка мирового судьи № 4 Ахтубинского района Астраханской области № 2а-3595/2022 от 01.07.2022) в сумме 41 руб. 36 коп. за периоды с 02.12.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (недоимка 336 руб. 00 коп. подлежит взысканию на основании судебного приказа судебного участка мирового судьи № 4 Ахтубинского района Астраханской области № 2а-3595/2022 от 01.07.2022) в сумме 23 руб. 14 коп. за периоды с 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год (недоимка 295 руб. 00 коп. предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении) в сумме 2 руб. 21 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (недоимка 1 149 руб. 00 коп. уплачена в полном объёме) в сумме 0 руб. 24 коп. за период с 03.12.2019 по 03.03.2020;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год (недоимка 11 342 руб. 00 коп. уплачена в полном объёме) в сумме 216 руб. 44 коп. за период с 03.12.2019 по 03.03.2020.

Пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за декабрь 2022 года, составили 690 руб. 93 коп. за период с 31.01.2023 по 04.03.2024.

Пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, включённую в сумму отрицательного сальдо ЕНС, составили 17 888 руб. 41 коп. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024.

По состоянию на 01.01.2023 совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов составляла 23 773 руб. 94 коп. (задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 566 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 7 422 руб. 00 коп., за 2021 год в сумме 4 577 руб. 00 коп. и в сумме 2 535 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2016 год в сумме 1 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 93 руб. 00 коп., за 2021 год в сумме 371 руб. 00 коп. и в сумме 3 093 руб. 00 коп., за 2016 год в сумме 178 руб. 94 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 306 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 336 руб. 00 коп., за 2021 год в сумме 295 руб. 00 коп.).

18.07.2023 сумма совокупной обязанности по уплате налогов увеличилась на сумму налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 130 000 руб. 00 коп. и составила 153 773 руб. 94 коп. (23 773 руб. 94 коп. + 130 000 руб. 00 коп.)

02.12.2023 сумма совокупной обязанности по уплате налогов увеличилась на сумму транспортного налога за 2022 год в размере 6721 руб. 00 коп., земельного налога за 2022 год в размере 2700 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 119 руб. 00 коп. и составила 163 313 руб. 94 коп. (153773 руб. 94 коп. + 6721 руб. 00 коп. + 2700 руб. 00 коп. + 119 руб. 00 коп.).

Начиная с 13.01.2024 сумма совокупной обязанности по уплате налогов уменьшилась в связи с уплатой ЕНП (12.01.2024) в сумме 4 руб. 00 коп. и составила 163309 руб. 94 коп. (163 313 руб. 94 коп. - 4 руб. 00 коп.).

Начиная с 13.02.2024 сумма совокупной обязанности по уплате налогов уменьшилась в связи с уплатой ЕНП (12.02.2024) в сумме 457 руб. 96 коп. и составила 162851 руб. 98 коп. (163 309 руб. 94 коп. - 457 руб. 96 коп.).

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, по состоянию на 04.03.2024 - 24 руб. 66 коп.

Согласно итоговому расчёту размер пени составил 5254 руб. 08 коп. (пени по состоянию на 31.12.2022) + 690 руб. 93 коп. (пени по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022) + 17 888 руб. 41 коп. (пени на совокупную обязанность) - 24 руб. 66 коп. (непогашенный остаток пени по ранее принятым мерам взыскания) = 23 808 руб. 76 коп.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет направлено требование № 152724 об уплате задолженности состоянию на 07.07.2023.

В срок, установленный в требовании (до 28.08.2023), ФИО1 сумму налогов, пени не уплатил.

С учётом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 17.11.2023 №16449 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счётах налогоплательщика в банках, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

УФНС России по Тверской области мировому судье судебного участка Ахтубинского судебного района Астраханской области направлены заявления № 5457 от 20.11.2023, № 3910 от 10.01.2024, № 11329 от 04.03.2024 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по налогам и пени.

26.12.2023 мировым судьёй вынесен судебный приказ № 2а-2804/2023, 16.02.2024 - судебный приказ № 2а-287/2024, 18.04.2024 - судебный приказ № 2а-834/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени.

13.11.2024 в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебных приказов мировым судьёй вынесены определения об отмене судебных приказов № 2а-2804/2023, № 2а-287/2024, № 2а-834/2024.

На основании изложенного УФНС России по Тверской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 198194,14 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 116 794 руб. 38 коп.,

- налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в сумме 4 680 руб. 00 коп.,

- транспортный налог за 2021 год в сумме 7 112 руб. 00 коп.,

- транспортный налог за 2022 год в сумме 6 721 руб. 00 коп.,

- земельный налог за 2021 год в сумме 3 464 руб. 00 коп.,

- земельный налог за 2022 год в сумме 2 700 руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 295 руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 119 руб. 00 коп.,

- пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 23 808 руб. 76 коп.,

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 19 500 руб. 00 коп.,

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 13 000 руб. 00 коп.

Административный истец УФНС России по Тверской области извещено о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечило.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не отрицал наличие налоговой задолженности, просил отказать во взыскании штрафа.

Неявка административного истца не препятствует рассмотрению заявленных требований по существу.

Изучив доводы административного иска, заслушав объяснения административного ответчика, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, сбора, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьёй 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Срок для обращения налогового органа в суд установлен ст. 48 НК РФ.

Согласно статье 13 НК РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация согласно п. 1 ст. 229 НК РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьёй 227.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1, имея в собственности квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, произвёл отчуждение данного объекта недвижимости (на основании договора купли-продажи квартиры от 28.09.2022, дата государственной регистрации прекращения права 30.09.2022, номер государственной регистрации №), в результате чего получил доход в размере 2000000 руб., который подлежит налогообложению.

УФНС России по Астраханской области была проведена камеральная проверка в период с 18.07.2023 по 10.10.2023 в отношении расчёта НДФЛ за 2022 год в отношении дохода, полученного ФИО1 от продажи квартиры с кадастровым номером №. По результатам проверки составлен акт налоговой проверки №15758 от 10.10.2023, который вместе с извещением направлен в адрес административного ответчика ФИО1 заказным письмом по адресу: <адрес> (ШПИ №).

Решением заместителя руководителя УФНС России по Астраханской области №150 от 11.01.2024 ФИО1 привлечён к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налоговой декларации за 2022 год по п. 1 ст. 119 НК РФ и за неуплату налога за 2022 год по п. 1 ст. 122 НК РФ.

С учётом смягчающего обстоятельства по п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в размере 19500 руб.

С учётом смягчающего обстоятельства по п. 1 ст. 122 НК РФ ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в размере 13000 руб.

Согласно расчёту, имеющемуся в решении, ФИО1 должен быть оплачен налог в размере 130000 руб. на полученный доход от продажи квартиры, рассчитанный как 2000000 руб. (доход от продажи) - 100000 руб. (сумма вычета), т.е. (налоговая база) х 13%.

Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом по адресу: <адрес> (ШПИ №).

Решение УФНС России по Астраханской области №150 11.01.2024 не обжаловано, вступило в законную силу.

Административный ответчик ФИО1 в качестве довода для уменьшения размера штрафа указывает на факт неполучения решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, погашение ряда недоимок, затруднительное материальное положение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в Постановлениях от 12 мая 1998 года № 14-П, 15 июля 1999 года № 11-П, 30 июля 2001 года № 13-П и в Определении от 14 декабря 2000 года № 244-О, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

В соответствии с разъяснениями, приведенными в пункте 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.

Суд признает приведенные административным ответчиком обстоятельства в качестве смягчающих и учитывает их при разрешении требований о взыскании штрафа, в связи с чем полагает возможным снизить размер каждого из заявленных к взысканию штрафов до минимального размера, то есть до 1 000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Также установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком НПД 12.05.2021 по 02.09.2022 и с 21.12.2022 по настоящее время. Постановка на учёт в налоговом органе осуществлена налогоплательщиком с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Из исчисленной суммы налога отнимается сумма налогового вычета, которая составила 1 560 руб. 00 коп., исходя из расчёта: 156 000 руб. (доход) х 1 % = 1 560 руб. 00 коп.

Указанный расчёт проверен судом и является верным.

В силу статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2021-2022 гг., так как согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости являлся собственником следующих земельных участков:

- земельный участок с кадастровым номером № расположен по адресу: <адрес> (право собственности зарегистрировано за ФИО1 с 09.10.2020 по 28.06.2023);

- земельный участок с кадастровым номером № расположен по адресу: <адрес> (право собственности зарегистрировано за ФИО1 с 25.01.2021 по 27.06.2023);

- земельный участок с кадастровым номером № расположен по адресу<адрес> (дата государственной регистрации права собственности ФИО1 с 29.03.2022 по настоящее время).

Обязанность по уплате земельного налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику и с момента регистрации за ответчиком прав на недвижимое имущество в ЕГРН, а прекращается эта обязанность со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект имущества.

Указанные земельные участки являются объектами налогообложения, в связи с чем на ответчика ФИО1 законом возлагается обязанность уплаты земельного налога за спорные периоды, расчёт земельного налога судом проверен, произведён налоговым органом с учётом периода владения указанными объектами недвижимости.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Административный ответчик ФИО1 также является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., поскольку на данные налоговые периоды являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- квартира с кадастровым номером № расположена по адресу: <адрес> (право собственности зарегистрировано за ФИО1 с 13.09.2021 по 30.09.2022);

- квартира с кадастровым номером № расположена по адресу: <адрес> (право собственности зарегистрировано за ФИО1 с 24.12.2018 по 30.08.2021).

Данные обстоятельства подтверждаются данными Единого государственного реестра недвижимости. Указанные объекты недвижимости являются объектами налогообложения, поэтому ФИО1 обязан уплатить налог на указанное имущество за 2021 год и 2022 год.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, предоставленным УМВД России по Тверской области, за налогоплательщиком за 2021-2022 гг. зарегистрированы следующие транспортные средства:

- «КИА QLE (SPORTAGE)», г.р.з. № (право собственности с 22.12.2018, изменение собственника 16.01.2024);

- мотоцикл «BAJAJ BOXER ВМ 125 X», г.р.з. № (право собственности с 24.10.2020);

- мотоцикл «BAJAJ PULSAR NS 125», г.р.з. № (право собственности с 29.05.2021, изменение собственника 24.08.2022);

- «УАЗ ПАТРИОТ», г.р.з. № (г.р.з. №) (право собственности с 05.02.2022, изменение собственника 17.09.2022);

- «ГАЗ A21R23», г.р.з. № (право собственности с 06.09.2019, изменение собственника 03.06.2021);

- «RACER RC250GY-C2», г.р.з. № (право собственности с 31.10.2020, изменение собственника 01.06.2021);

- «ЗАЗ CHANGE», без модели, г.р.з. № (право собственности с 15.05.2012, продажа 05.01.2021, изменение собственника 16.01.2021).

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Таким образом, указанные транспортные средства являются объектами налогообложения, в связи с чем, на ответчика законом возлагается обязанность уплаты транспортного налога за соответствующий период.

Согласно налоговому уведомлению №21699477 от 01.09.2022 ФИО1 начислены налоги за 2021 год на общую сумму 11556,00 руб.

Так, транспортный налог за 2021 год начислен в размере 7797, 00 руб., налоговым органом приведён следующий расчёт налога:

за транспортное средство «КИА QLE (SPORTAGE)», г.р.з. №, за 8 месяцев владения в размере 2094,00 руб.;

за мотоцикл «BAJAJ BOXER ВМ 125 X», г.р.з. №, за 8 месяцев и 4 месяца владения соответственно в размере 13,00 руб. и 17,00 руб.;

за мотоцикл «BAJAJ PULSAR NS 125», г.р.з. №, за 3 месяца и 4 месяца владения соответственно в размере 6,00 руб. и 20,00 руб.;

за транспортное средство «УАЗ ПАТРИОТ», г.р.з. № (г.р.з. №), за 3 месяца и 4 месяца владения соответственно в размере 672,00 руб. и 1152,00 руб.;

за транспортное средство «ГАЗ A21R23», г.р.з. № за 5 месяцев владения в размере 1780,00 руб.;

за транспортное средство «RACER RC250GY-C2», г.р.з. №, за 5 месяцев владения в размере 12,00 руб.;

за транспортное средство «ЗАЗ CHANGE», без модели, г.р.з. №, за 8 месяцев и 4 месяца владения соответственно в размере 285,00 руб. и 400,00 руб.

С учётом частичной оплаты сумма транспортного налога за 2021 год составила 7112,00 руб.

Транспортный налог на указанные объекты исчислен правильно, с учётом периода владения имуществом.

Также согласно налоговому уведомлению №21699477 от 01.09.2022 ФИО1 исчислен земельный налог на общую сумму 3464,00 руб., а именно:

на земельный участок с кадастровым номером № за 11 месяцев владения в размере 3093,00 руб.;

на земельный участок с кадастровым номером № за 12 месяцев владения в размере 371,00 руб.

Земельный налог на указанные объекты недвижимости исчислен правильно, с учётом периода владения имуществом.

Также согласно налоговому уведомлению №21699477 от 01.09.2022 ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц на общую сумму 295,00 руб., а именно:

на квартиру с кадастровым номером № за 4 месяца владения в размере 48,00 руб.;

на квартиру с кадастровым номером № за 8 месяцев владения в размере 247,00 руб.

Налог на имущество на указанные объекты недвижимости исчислен правильно, с учётом периода владения объектами недвижимости.

Согласно налоговому уведомлению №79509422 от 24.07.2023 ФИО1 начислены налоги за 2022 год на общую сумму 9540,00 руб.

Так, транспортный налог за 2022 год начислен в размере 6721, 00 руб., налоговым органом приведён следующий расчёт налога:

за транспортное средство «КИА QLE (SPORTAGE)», г.р.з. №, за 12 месяцев владения в размере 4039,00 руб.;

за мотоцикл «BAJAJ BOXER ВМ 125 X», г.р.з. №, за 12 месяцев владения в размере 50,00 руб.;

за мотоцикл «BAJAJ PULSAR NS 125», г.р.з. №, за 8 месяцев владения в размере 40,00 руб.;

за транспортное средство «УАЗ ПАТРИОТ», г.р.з. № (г.р.з. №), за 9 месяцев владения в размере 2592,00 руб.

Транспортный налог на указанные объекты исчислен правильно, с учётом периода владения имуществом.

За 2022 год ФИО1 также исчислен земельный налог на общую сумму 2700 руб., а именно:

на земельный участок с кадастровым номером № за 12 месяцев владения в размере 371,00 руб.;

на земельный участок с кадастровым номером № за 12 месяцев владения в размере 645,00 руб.

на земельный участок с кадастровым номером № за 9 месяцев владения в размере 1684,00 руб.

Земельный налог на указанные объекты недвижимости исчислен правильно, с учётом периода владения имуществом.

Также за 2022 год ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц на сумму 119,00 руб., а именно на квартиру с кадастровым номером 30:01:150102:4575 за 9 месяцев владения.

Налог на имущество исчислен правильно, с учётом периода владения объектом недвижимости.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 налоги не оплачены, доказательств уплаты налоговой задолженности в заявленном размере в ходе судебного разбирательства не представлено. Административный ответчик ФИО1 данное обстоятельство не отрицал.

В связи с неуплатой налогов за 2021-2022 гг. ФИО1 направлено требование №152724 по состоянию на 07.06.2023 об уплате недоимки по налогам в размере 29138,94 руб. и пени в размере 6586,09 руб., всего задолженности на сумму 35725,03 руб., в срок до 28.08.2023.

Указанное требование ФИО1 в установленный срок не исполнено, доказательств обратного не представлено.

По заявлению УФНС России по Астраханской области мировым судьёй судебного участка №4 Ахтубинского района Астраханской области выносились судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам:

- судебный приказ от 26.12.2023 по делу №2а-2804/2023, отменен определением от 13.11.2024 по заявлению ФИО1;

- судебный приказ от 18.04.2024 по делу №2а-834/2024, отменён определением от 13.11.2024 по заявлению ФИО1;

- судебный приказ от 16.02.2024 по делу №2а-287/2024, отменён определением от 16.02.2024 по заявлению ФИО1

Настоящее административное исковое заявление направлено в районный суд в установленный законом срок после отмены судебных приказов.

Подробные расчёты пени по задолженности по налогам имеются в материалах дела, судом проверены, административным ответчиком не оспорены, возражения на расчёт либо контррасчёт им не представлены.

Таким образом, суд приходит к выводу, что подтверждено материалами дела, что ФИО1 не оплатил своевременно задолженность по налогам за 2021-2022 гг., а именно налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 116 794 руб. 38 коп., налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в сумме 4 680 руб. 00 коп., транспортный налог за 2021 год в сумме 7 112 руб. 00 коп., транспортный налог за 2022 год в сумме 6 721 руб. 00 коп., земельный налог за 2021 год в сумме 3 464 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 год в сумме 2 700 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 295 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 119 руб. 00 коп., а также пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 23 808 руб. 76 коп.

Суд также пришёл к выводу о наличии основания для уменьшения размера штрафа, наложенного на основании п. 1 ст. 119 НК РФ, до 1000 руб., а также размера штрафа, наложенного на основании п. 1 ст. 122 НК РФ, до 1000 руб.

С учетом изложенного, заявленные требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению с учетом уменьшения размера штрафа, а именно с ФИО1 подлежит взысканию:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 116 794 руб. 38 коп.,

- налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в сумме 4 680 руб. 00 коп.,

- транспортный налог за 2021 год в сумме 7 112 руб. 00 коп.,

- транспортный налог за 2022 год в сумме 6 721 руб. 00 коп.,

- земельный налог за 2021 год в сумме 3 464 руб. 00 коп.,

- земельный налог за 2022 год в сумме 2 700 руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 295 руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 119 руб. 00 коп.,

- пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 23 808 руб. 76 коп.,

- штраф в общем размере 2 000 руб. 00 коп., а всего - 167 694 рубля 14 копеек.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В таком случае с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 6031 рубль, исчисленную в порядке пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии № №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по налогам, пени, штрафа в общей сумме 167 694 рубля 14 копеек, во взыскании остального размера задолженности отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Калининского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 6031 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А. Лазарева

Мотивированное решение изготовлено 04 июня 2025 года.