Решение по делу № 2А-807/2025 от 29.07.2025 | Октябрьский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

№ 2а-807/2025

64RS0047-01-2025-000364-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Лавровой И.В.,

при секретаре судебного заседания Бембеевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее – МРИФНС № 19 по Саратовской области) предъявлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования административного истца мотивированы тем, что административному ответчику на праве собственности в 2021 году принадлежало строение по адресу: <адрес>, в 2018-2022 году – земельный участок по адресу: <адрес>, а так же в собственности административного ответчика имелись автомашины: Шевроле Круз, государственный регистрационный знак № Фольксфаген Пассат, государственный регистрационный знак №. Административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по оплате налогов за указанные объекты. Кроме того, ФИО1 с 23 мая 2019 года по 31 октября 2019 года являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов в 2019 году, в связи с чем налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы, подлежащие уплате в ПФР и ФОМС. В период времени с 09 ноября 2018 года по 20 января 2021 года административный ответчик являлся собственником строения по адресу: <адрес>, сумма дохода от реализации указанного объекта составила 1 990 000 руб., однако своевременно налоговая декларация представлена не была, в 2021 году административным ответчиком получен доход от отчуждения указанного недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет. При таких обстоятельствах административный ответчик совершил виновное противоправное деяние, которое предусмотрено п. 1 ст. 119 НК РФ, в связи с чем истец просит взыскать с административного ответчика штраф по НДФЛ за 2021 год в размере 32 175 руб., а так же штраф по НДФЛ за 2020 год в размере 1 000 руб. По состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС. Поскольку своевременно налоги административным ответчиком оплачены не были, на сумму налогов и обязательных платежей начислены пени.

На основании изложенного, просила взыскать с ФИО1

земельный налог за 2020 год в размере 1550 руб.;

налог на имущество за 2018 год в размере 260 руб.;

налог на имущество за 2019 год в размере 520 руб.;

налог на имущество за 2020 год в размере 239 руб.;

налог на имущество за 2020 год в размере 3151 руб.;

транспортный налог за 2020 год в размере 633 руб.;

НДФЛ за 2021 год в размере 128 700 руб.;

штраф по НДФЛ за 2021 в размере 32175 руб.

штраф по НДФЛ за 2020 в размере 1000 руб.;

земельный налог за 2018 год в размере 1281 руб.;

земельный налог за 2021 год в размере 1705 руб.;

земельный налог за 2022 год в размере 1728 руб.;

налог на имущество за 2021 год в размере 576 руб.;

пени по НДФЛ по КНП в размере 5634.92 руб.;

пени, начисленные после введения ЕНС в размере 29144.29 руб.:

Пени по налогу на имущество за 2017год в размере 11.45 руб.

Пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 5.44 руб.

Пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 5.92 руб.

Пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 11.83 руб.

Пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 65.18 руб.

Пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 5.44 руб.

Пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 71.69 руб.

Пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 4.32 руб.

Пени по земельному налогу за 2017 год в размере 9.71 руб.

Пени по земельному налогу за 2018 год в размере 83.53 руб.

Пени по земельному налогу за 2019 год в размере 32.05 руб.

Пени по земельному налогу за 2020 год в размере 35.26 руб.

Пени по земельному налогу за 2021 год в размере 12.79 руб.

Пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 74.39 руб.

Пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 86.58 руб.

Пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 241.10 руб.

Пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 172.90 руб.

Пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 17.40 руб.

Пени по страховым взносам в ПФР за 2018 год в размере 99.52 руб.

Пени по страховым взносам в ПФР за 2019 год в размере 294.41 руб.

Пени по страховым взносам в ПФР за 2019 год в размере 19.75 руб.

Пени по страховым взносам в ОМС за 2018 год в размере 22.88 руб.

Пени по страховым взносам ОМС за 2019 год в размере 69.04 руб.

Пени по страховым взносам в ОМС за 2019 год в размере 4.63 руб.

Пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 15.45 руб.

Пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 11.02 руб.

Пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2.06 руб.

Пени по земельному налогу за 2020 год в размере 5.04 руб.

Пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 176.31 руб.

Пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 39.23 руб.

Пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 45.73 руб.

Пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 42.98 руб.

Пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 319.55 руб.

Пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 10.25 руб.

Пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 135.13 руб.

Пени по земельному налогу за 2017 год в размере 108.69 руб.

Пени по земельному налогу за 2018 год в размере 167.98 руб.

Пени по земельному налогу за 2019 год в размере 157.17 руб.

Пени по земельному налогу за 2020 год в размере 66.47руб.

Пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1105.62 руб.

Пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 993.52 руб.

Пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1739.57руб.

Пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 847.65 руб.

Пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 27.14 руб.

Пени по страховым взносам в ПФР за 2018 год в размере 1125.63 руб.

Пени по страховым взносам в ПФР за 2019 год в размере 2270.92 руб.

Пени по страховым взносам в ПФР за 2019 год в размере 216.70 руб.

Пени по страховым взносам в ОМС за 2018 год в размере 257.27 руб.

Пени по страховым взносам ОМС за 2019 год в размере в 532.57 руб.

Пени по страховым взносам в ОМС за 2019 год в размере 50.81 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил.

Административный ответчик полагал, что оснований для удовлетворения административного иска не имеется, поскольку административным истцом пропущены срок исковой давности, а так же утверждал, что автомашина Фольксфаген была продана им в 2019 году.

Административный истец представил письменные пояснения по иску, полагал, что срок исковой давности по взысканию обязательных платежей и санкций не пропущен.

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №) является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как ему на праве собственности принадлежит имущество: иные строения, расположенное по адресу: <адрес>.

Так же ФИО1 принадлежали транспортные средства: Шевроле Круз, государственный регистрационный знак №, мощностью 109 л.с., Фольксфаген Пассат, государственный регистрационный знак №, мощностью 152 л.с. По запросу суда УМВД России по г. Саратову представлены сведения о том, что переход права собственности на указанную автомашину зарегистрирован 16 января 2020 года. Следовательно до указанной дату у административного ответчика сохранялась обязанность по оплате на спорную автомашину транспортного налога.

Помимо указанного, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, а потому на нем лежит обязанность по уплате земельного налога.

Согласно сведениям регистрирующего органа ФИО1 в период с 29 октября 2018 года по 11 января 2019 года, 23 мая 2019 года по 31 октября 2019 года являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов в 2018, 2019 годах.

Из материалов дела так же следует и не опровергнуто административным ответчиком, что иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации права 09 ноября 2018 года стоимость объекта по договору 1 000 000 руб.) продано 20 февраля 2021 года (кадастровая стоимость объекта – 691 200 руб. 14 коп.). Сумма дохода составила 1 990 000 руб.

Поскольку своевременно НДФЛ оплачен не был, был начислен штраф по НДФЛ за 2020, 2021 годы.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Исходя из положений статьи 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании статьи 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее – Закон № 109-ЗСО).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Плательщики указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налога на доходы физических лиц, содержится в статье 2 НК РФ. Оснований для освобождения от налогообложения денежных средств, выплачиваемых на основании мирового соглашения, статья 217 НК РФ не содержит, в связи с чем такие суммы подлежат налогообложению в установленном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В силу пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.

Организация в отношении таких доходов налогоплательщика именуется налоговым агентом (абзац 2 пункта 1 статьи 226 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Пунктом 4 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается (пункт 9 статьи 226 НК РФ).

Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в статье 217 НК РФ.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).Согласно частям 1 и 3 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что налог на имущество исчислен налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 408, 409 НК РФ и составляет за 2018 год – 260 руб., за 2019 год – 520 руб., за 2020 год – 239 руб. и 3 151 руб., за 2021 год – 576 руб.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № от 10 июля 2019 года, № от 03 августа 2020 года, № от 01 сентября 2021 года и № от 01 сентября 2022 года с расчетом налога на имущество физических лиц. Административным истцом административному ответчику так же выставлялись требования № от 18 января 2019 года, № от 18 августа 2022 года, № от 28 января 2020 года, № от 25 июня 2020 года, № от 18 июня 2021 года, № от 08 декабря 2020 года, № от 15 декабря 2021 года. Поскольку своевременно налог не был оплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ административным истцом на указанную недоимку начислялись пени.

Так, административным истцом правомерно начислены пени: по налогу на имущество за 2017 год на основную сумму долга в размере 840 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 176 руб. 31 коп.,, за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 11 руб. 45 коп.,

за 2018 год на сумму долга в размере 239 руб. за период 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 39 руб. 23 коп., за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 5 руб. 44 коп.,

за 2018 год на сумму долга 260 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 45 руб. 73 коп., за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 5 руб. 92 коп.,

за 2019 год на сумму долга 520 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 42 руб. 98 коп.,, за период с 02 декабря 2020 год по 31 декабря 2022 года в размере 11 руб. 83 коп.,

за 2019 год на сумму долга 2 865 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 319 руб. 55 коп., за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 65 руб. 18 коп.,

за 2020 год на сумму долга в размере 239 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 10 руб. 25 коп., за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5 руб. 44 коп.,

за 2020 год на сумму долга в размере 3 151 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 135 руб. 13 коп., за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 71 руб. 69 коп.

В собственности административного ответчика находились автотранспортные средств: Шевроле Круз, государственный регистрационный знак №, Фольксфаген Пассат, государственный регистрационный знак №. В ходе рассмотрения дела административного дела по существу УВМД России по г. Саратову представлены сведения, подтверждающие, что ФИО1 автомобиль Фольксваген Пассат был снят с регистрационного учета в связи с продажей (передачей) другому лицу 16 января 2020 года. Таким образом, административным истцом правомерно исчислен ФИО1 транспортный налог, в том числе за 2020 года в размере 633 руб., исходя из периода владения им указанным транспортным средством.

Административным истцом выставлялись требования на взыскание пени по транспортному налогу, которые административным ответчиком не исполнены. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца в части взыскания с административного ответчика пени по транспортному налогу за соответствующие периоды.

Вместе с тем, поскольку основная сумма долга по транспортному налогу за 2016 года в размере 3 270 руб. списана по решению НО, нет оснований и для взыскания начисленных на указанную сумму налога пени за период с 02 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года в размере 1 168 руб. 14 коп., за период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 242 руб. 53 коп., в данной части исковых требований суд полагает необходимым административному истцу отказать.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2017 год, начисленная на сумму основного долга в размере 3 903 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 993 руб. 52 коп., за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 86 руб. 58 коп.;

за 2018 год на сумму долга 10 598 руб. за период с 03 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 1 739 руб. 57 коп., за период с 03 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 241 руб. 10 коп.,

за 2019 год на сумму долга 7 600 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 847 руб. 65 коп., за период с 03 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 172 руб. 90 коп.,

за 2020 год на сумму долга 633 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 27 руб. 14 коп., за период с 03 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 17 руб. 40 коп.,

В соответствии со ст. 388, 389 НК РФ ФИО1 исчислен земельные налог за период 2018, 2021, 2022 года за земельный участок по адресу: <адрес>

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от 01 сентября 2021 года № от 01 августа 2023 года, № от 01 сентября 2022 года, № от 10 июля 2019 года в расчетом земельного налога. Однако обязанность по уплате налога не исполнена. Следовательно, требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 1 281 руб., за 2020 год в размере 1 550 руб., за 2021 год в размере 1 705 руб., за 2022 год в размере 1 728 руб. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку своевременно задолженность по земельному налогу не оплачена, начислены пени.

Административным истцом выставлялись требования № от 18 января 2019 года, № от 18 августа 2022 года, № от 08 декабря 2020 года, № от 15 декабря 2021 года.

При таких обстоятельствах суд признает обоснованными требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу исходя из заявленных истцом требований, а именно:

за 2017 года на сумму долга в размере 427 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 108 руб. 69 коп., за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 9 руб. 71 коп.,

за 2018 год на сумму долга 1 281 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 167 руб. 98 коп., за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 83 руб. 53 коп.,

за 2019 год на сумму долга 1 409 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 157 руб. 17 коп., а по 31 декабря 2022 года в размере 32 руб. 05 коп.

за 2020 год на сумму долга 1 550 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 66 руб. 47 коп., а по 31 декабря 2022 года в размере 35 руб. 26 коп.

за 2021 год на сумму долга 1 705 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 12 руб. 79 коп.

Согласно сведениям регистрирующего органа ФИО1 с 23 мая 2019 года по 31 октября 2019 года являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов в 2019 году по фактически отработанному времени в 2019 году в качестве ИП.

Вместе с тем, суммы страховых взносов, подлежащих оплате в ПФР и ОМС за 2018 год и списаны по решению НО № 3730 от 13 апреля 2024 года, следователь но оснований для взыскана пени начисленных на указанные суммы налога не имеется.

При этом суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам за 2019 и 2020 год. Административным истцом ФИО1 были выставлены требования: № от 15 декабря 2019 года, № от 18 августа 2022 года, № от 06 декабря 2019 года, № от16 января 2019 года, № от 05 декабря 2019 года.

Следовательно, с административного ответчика подлежат взысканию пени по страховым взносам в ПФР:

за 2019 год на сумму долга 12 941 руб. 01 коп. за период с 16 ноября 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 294 руб. 41 коп., за период с 16 ноября 2019 по 31 марта 2022 года в размере 2 270 руб. 92 коп.,

за 2019 год на сумму долга 867 руб. 99 коп. за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 19 руб. 75 коп., за период с 16 ноября 2019 по 31 марта 2022 года в размере 216 руб. 70 коп.

пени по страховым взносам ОМС

за 2019 год на сумму долга 3 034 руб. 88 коп. за период с 16 ноября 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 69 руб. 04 коп., за период с 16 ноября 2019 по 31 марта 2022 года в размере 532 руб. 57 коп.

за 2019 год на сумму долга 203 руб. 56 коп. за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 4 руб. 63 коп., за период с 16 ноября 2019 по 31 марта 2022 года в размере 50 руб. 81 коп.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налогоплательщиком продан объект недвижимости: строение по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 09 ноября 2018 года, окончания регистрации – 20 февраля 2021 года. Следовательно, ответчиком в 2021 году получен доход от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет. С учетом цены приобретения объекта и его кадастровой стоимости налог к уплате 128 700 руб. поскольку указанный налог не был своевременно оплачен в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Расчет штрафа административным истцом обоснован и составляет 32 175 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика.

29 июля 2022 года ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 19 ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой отражен доход от продажи имущества (квартиры) в размере 1 950 000 руб. Срок представления указанной декларации за 2021 год – 04 мая 2022 года, фактически она представлена 29 июля 2022 года, количество просроченных месяцев составило 14 полных и 1 неполный месяц. Таким образом, на основании п. 1 ст. 119 НК РФ административным истцом административному ответчику правомерно начислен штраф по НДФЛ в размере 1 000 руб.

Поскольку НДФЛ своевременно не оплачен, налоговой инспекцией за период с 16 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 5 634 руб. 92 коп. Произведенный расчет пени в иске судом проверен и признан арифметически верным.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания пени, начисленных на сумму имеющихся у административного ответчика задолженностей за соответствующие несвоевременно оплаченные, либо не оплаченные налоги.

По взысканию суммы долга мировым судьёй судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова 27 декабря 2022 года был выдан судебный приказ № №, который определением мирового судьи отменен 16 октября 2024 года. Срок на обращение за судебной защитой после отмены судебного приказа административным истцом не пропущен.

В силу положений п. 3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям административного истца по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС.

требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ. В связи с чем за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года административным истцом начислены пени в размере 29 144 руб. 29 коп.

Вместе с тем, проверив представленный расчет, суд признает его необоснованным, поскольку в суммы налога, составляющие сальдо ЕНС для начисления пени административным истцом включены страховые взносы в ПФР за 2018 год в размере 4 374 руб. 70 коп., страховые взносы в ОМС за 2019 год в размере 1 005 руб. 85 коп., поскольку указанные задолженности списаны 13 апреля 2023 год.

Следовательно расчет пени зa период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 с учетом изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ следующий.

Дата начисления пени с 01.01.2023 по 17.01.2023

-63157.29 руб.* 17*7.5% /300= 268.42 руб.

Дата начисления пени с 18.01.2023 по 18.01.2023

-63157.29 руб.* 1 *7.5% /300= 15.79 руб.

Дата начисления пени с 19.01.2023 по 13.04.2023

-57718.80 руб.*85*7.5% /300= 1226.52 руб.

Дата начисления пени с 14.04.2023 по 23.07.2023

-57718.80 руб.* 101 *7.5% /300= 1457.40 руб.

Дата начисления пени с 24.07.2023 по 14.08.2023

-57718.80 руб.*22*8.5% /300= 359.78 руб.

Дата начисления пенис 15.08.2023 по 17.09.2023

-186418.80 руб.*34* 12% /300= 2535.30 руб.

Дата начисления пени с 18.09.2023 по 29.10.2023

-186418.80 руб.*42* 13% /300= 3392.82 руб.

Дата начисления пени с 30.10.2023 по 01.12.2024

-186418.80 руб.*33* 15% /300= 3075.91 руб.

Дата начисления пени с 02.12.2023 по 17.12.2024

-188146.80 руб.* 16* 15% /300= 1505.17 руб.

Дата начисления пени с 18.12.2023 по 04.03.2024

-188146.80 руб.*78* 16% /300= 7826.91 руб.

Итого: 21664 руб. 02 коп.

Доказательств уплаты налогов и пени в полном объеме и в установленные сроки на основании уведомления об уплате налога, а также по требованию об уплате налога ответчиком в суд не представлено.

Срок обращения за судебной защитой после отмены судебного приказа административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате обязательных платежей, требования истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию задолженность по налогам и пени.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности не основаны на нормах действующего законодательства.

Доводы ФИО1, что автомобиль был продан им в 2019 году, а потому транспортный налог начислен неправомерно, основаны на неправильном толковании права.

Пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации N 938 от 12 августа 1994 года "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" установлено, что регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации - автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

В соответствии с пунктом 3 указанного постановления юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Таким образом, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В силу требований ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, в силу требований под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 797 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность за: