ДЕЛО (УИД) 70RS0002-01-2022-004185-43

№ 2а-206/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23.01.2023 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Ершовой Е.Ю.,

при секретаре Стародубцевой Е.А.,

помощник судьи Карпова С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к Чижевскому /________/ о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области) обратилась в Ленинский районный суд г.Томска с указанным административным иском к ФИО1 В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником автомобиля марки /________/, соответственно плательщиком транспортного налога. В соответствии ст.ст. 85, 357, 361, 362 НК РФ, ст. 6, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» ему произведено начисление транспортного налога за 2015 год в размере 20 400 руб., за 2017 год в размере 23120 руб. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 27.08.2016 № 98446541, от 23.06.2018 № 11339221 с извещением на уплату. В установленный срок транспортный налог не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени за период с 02.12.2020 по 17.08.2021 в размере 12070,16 руб. ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: /________/, соответственно плательщиком налога на имущество. На основании ст.ст. 85, 400, 403, 404, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество за 2015 год в размере 1308 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 27.08.2016 № 98446541 с извещением на уплату. В установленный срок налог на имущество не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество начислены пени за период с 02.12.2016 по 17.08.2021 в размере 524,06 руб. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 направлено требование от 18.08.2019 № 76431 об уплате пени по транспортному налогу в размере 12070,16 руб., пени по налогу на имущество в размере 524,06 руб., в срок до 01.10.2021. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г.Томска от 11.02.2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по транспортному налогу в размере 12 070,16 руб., пени по налогу на имущество в размере 524,06 руб., на основании заявления ответчика отменен определением мирового судьи от 16.02.2022. С учетом изложенного, просит взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 12594,22 руб., в том числе пени по транспортному налогу за 2015, 2017 годы за период с 02.12.2020 по 17.08.2021 в размере 12 070,16 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год за период с 02.12.2016 по 17.08.2021 в размере 524,06 руб.

Определением Ленинского районного суда г.Томска от 24.10.2022 административное дело передано по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций для рассмотрения по существу в Кировский районный суд г.Томска.

Определением Кировского районного суда г.Томска от 18.11.2022 административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций принято к производству.

Определением Кировского районного суда г.Томска от 18.11.2022 произведена замена административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области на Управление Федеральной налоговой службы по Томской области.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в суд не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил, направил отзыв на административное исковое заявление.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК РФ порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Как следует из сведений об имуществе налогоплательщика-физического лица, представленных налоговым органом, из ответа УМВД России по Томской области от 23.11.2022, ФИО1 является собственником автомобиля марки /________/, сведения о снятии с регистрационного учета отсутствуют. Согласно данным федеральной информационной системы «ГИБДД-М» транспортное средство марки /________/ в розыске не значилось, ФИО1 с заявлением о снятии указанного транспортного средства с государственного регистрационного учета не обращался.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате начисленного транспортного налога, мотивированные тем, что право собственности на автомобиль марки /________/, перешло к иному лицу не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям.

Согласно абз. 2 п. 3 постановления Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 24.11.2016 N 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (ст.ст. 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, поскольку регистрация носит заявительный характер. Риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Тем самым, передача (продажа, утилизация) транспортных средств без снятия их с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрированы эти транспортные средства, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений ст.ст. 357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Таким образом, на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы в связи с нахождением в его собственности автомобиля марки /________/

Утверждения ФИО1 о том, что транспортное средство марки /________/, после заключения договора купли-продажи 01.06.2016 не снято с регистрационного учета вследствие наложения запрета на совершение регистрационных действия в отношении указанного автомобиля, несостоятельны, поскольку объявление запрета не препятствовало обращению в органы ГИБДД с заявлением о снятии автомобиля с учета, при этом решения органа ГИБДД об отказе в удовлетворении указанного заявления материалы дела не содержат, а из ответа УМВД России по Томской области на запрос суда от 23.11.2022 следует, что ФИО1 с заявлением о снятии транспортного средства марки /________/, с регистрационного учета не обращался.

Статьей 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налоговая ставка на автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с (свыше 183,9 кВт) включительно в 2014, 2015, 2016 годы устанавливалась в размере 75 руб., в 2017 году - в размере 85 руб., 2018, 2019 годы – в размере 110 руб.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из мощности двигателя транспортного средства, налоговым органом исчислена сумма транспортного налога за 2014 год на автомобиль марки /________/, при налоговой ставки 75 руб. (с каждой лошадиной силы), с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, 12, в размере 20 400 руб., за 2015 год на автомобиль марки /________/, при налоговой ставки 75 руб. (с каждой лошадиной силы), с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, 12, в размере 20 400 руб., за 2016 год на автомобиль марки /________/ при налоговой ставки 75 руб. (с каждой лошадиной силы), с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, 12, в размере 20 400 руб., за 2017 год на автомобиль марки /________/ при налоговой ставки 85 руб. (с каждой лошадиной силы), с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, 12, в размере 23 120 руб., за 2018 год на автомобиль марки /________/ при налоговой ставки 110 руб. (с каждой лошадиной силы), с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, 12, в размере 29 920 руб., за 2019 год на автомобиль марки /________/ при налоговой ставки 110 руб. (с каждой лошадиной силы), с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, 12, в размере 29 920 руб.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО1 принадлежала на праве собственности квартира по адресу: /________/

Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества административным ответчиком не представлено.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2014 год в размере 4191 руб., за 2015 год в размере 1 308 руб.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Поскольку в силу ст.ст. 362, 408, 408 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Административным истцом ФИО1 направлены налоговое уведомление от 27.08.2016 № 98446541, в котором предложено произвести оплату транспортного налога за 2015 год в размере 20400 руб., налога на имущество за 2015 год в размере 1308 руб., в срок до 01.12.2016; налоговое уведомление от 02.07.2017 № 4017232, в котором предложено произвести оплату транспортного налога за 2016 год в размере 20 400 руб., в срок до 01.12.2017; налоговое уведомление от 23.06.2018 № 11339221, в котором предложено произвести оплату транспортного налога за 2017 год в размере 23 120 руб., в срок до 03.12.2018; налоговое уведомление от 04.07.2019 № 32060304, в котором предложено произвести оплату транспортного налога за 2018 год в размере 29 920 руб., в срок до 02.12.2019; налоговое уведомление от 03.08.2020 № 4905105, в котором предложено произвести оплату транспортного налога за 2019 год в размере 29 920 руб., в срок до 01.12.2019.

Как следует из материалов дела, ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 20 400 руб., за 2015 год в размере 20 400 руб., за 2016 год в размере 20 400 руб., за 2017 год в размере 23 120 руб., за 2018 год в размере 29 920 руб., за 2019 год в размере 29 920 руб., налогу на имущество за 2014 год в размере 4191 руб., за 2015 год в размере 1 308 руб. не погашена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество за 2014 год административному ответчику начислены пени за период с 01.12.2015 по 09.07.2017 в размере 833,06 руб. (выставлено требование от 10.07.2017 № 17284), с 10.07.2017 по 16.11.2017 в размере 158,63 руб. (выставлено требование от 17.11.2017 № 40208); с 17.11.2017 по 25.11.2017 в размере 10,37 руб. (выставлено требование от 26.11.2017 № 70920); с 26.11.2017 по 22.06.2018 в размере 220,13 руб. (выставлено требование от 23.06.2018 № 71273); с 23.06.218 по 18.01.2020 в размере 588,15 руб. (выставлено требование от 19.01.2020 № 3493); с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 399,41 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76431); за 2015 год административному ответчику начислены пени за период 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 6,10 руб. (выставлено требование от 16.12.2016 № 40742), с 16.12.2016 по 09.07.2017 (выставлено требование от 10.07.2017 № 17284); с 10.07.2017 по 16.11.2017 в размере 49,51 руб. (выставлено требование от 17.11.2017 № 40208); с 17.11.2017 по 25.11.2017 в размере 3,24 (выставлено требование от 26.11.2017 № 70920); с 26.11.2017 по 22.06.2018 в размере 68,70 руб. (выставлено требование от 23.06.2018 № 71273); с 23.06.2018 по 18.01.2020 в размере 183,56 руб. (выставлено требование от 19.01.2020 № 3493); с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 124,64 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76431).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога за 2014 год административному ответчику начислены пени за период с 01.12.2015 по 09.07.2017 в размере 4055,01 руб. (выставлено требование от 10.07.2017 № 17284), с 10.07.2017 по 16.11.2017 в размере 772,14 руб. (выставлено требование от 17.11.2017 № 40208); с 17.11.2017 по 25.11.2017 в размере 50,49 руб. (выставлено требование от 26.11.2017 № 70920); с 26.11.2017 по 22.06.2018 в размере 1071,51 руб. (выставлено требование от 23.06.2018 № 71273); с 23.06.218 по 18.01.2020 в размере 2862,80 руб. (выставлено требование от 19.01.2020 № 3493); с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 1944,12 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76431); за 2015 год административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 95,20 руб. (выставлено требование от 16.12.2016 № 40742); с 16.12.2016 по 09.07.2017 в размере 1355,92 руб. (выставлено требование от 10.07.2017 № 17284); с 10.07.2017 по 16.11.2017 в размере 772,14 руб. (выставлено требование от 17.11.2017 № 40208); с 17.01.2017 по 25.11.2017 в размере 50,49 руб. (выставлено требование от 26.11.2017 № 70920); с 26.11.2017 по 22.06.2018 в размере 1071,51 руб. (выставлено требование от 23.06.2018 № 71273); с 23.06.2018 по 18.01.2020 в размере 2862,80 руб. (выставлено требование от 19.01.2020 № 3493); с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 1944,12 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76431); за 2016 год административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в размере 95,03 руб. (выставлено требование от 19.12.2017 № 77862); с 19.12.2017 по 22.06.2018 в размере 942,82 руб. (выставлено требование от 23.06.2018 № 71273); с 23.06.2018 по 18.01.2020 в размере 2862,80 руб. (выставлено требование от 19.01.2020 № 3493); с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 1944,12 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76431); за 2017 год административному ответчику начислены пени за период с 04.12.2018 по 22.12.2018 в размере 110,98 руб. (выставлено требование от 23.12.2018 № 104499); с 23.12.2018 по 18.01.2020 в размере 2202,19 руб. (выставлено требование от 19.01.2020 № 3493); с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 2203,35 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76431); за 2018 год административному ответчику начислены пени за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 140,37 руб. (выставлено требование от 25.12.2019 № 1168987); с 25.12.2019 по 18.01.2020 в размере 155,83 руб. (выставлено требование от 19.01.2020 № 3493); с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 2851,37 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76431); за 2019 год административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 63,58 руб. (выставлено требование от 17.12.2020 № 110256); с 17.12.2020 по 17.08.2021 в размере 1183,08 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76431).

Принимая во внимание, что требование от 18.08.2021 № 76431 об уплате пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц выставлено после дня формирования требования об уплате недоимки, направлено в течение года со дня, когда сумма указанных пени превысила 3 000 руб., суд приходит к выходу, что указанное требование направлено без нарушения срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 75 КАС РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.01.2009 № 10707/08 суд указал, что обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения. Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

На основании изложенного, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, по которой налоговый орган пропустил сроки принудительного взыскания, установленные статьями 46, 47, 48 НК РФ. Требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки, обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Согласно ответу налогового органа на запрос суда, налоговым органом мер к принудительному взысканию с ФИО1 налога на имущество за 2014 год в размере 4191 руб., транспортного налога за 2014 год в размере 20400 руб., за 2016 год в размере 20400 руб. не предпринималось.

Таким образом, при отсутствии доказательств принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию с ФИО1 налога на имущество за 2014 год в размере 4191 руб., транспортного налога за 2014 год в размере 20 400 руб., за 2016 год в размере 20400 руб., непогашения указанной задолженности ФИО1 в добровольном порядке, суд приходит к выводу, что начисление пени по налогу на имущество за 2014 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 399,41 руб., по транспортному налогу за 2014 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 1944,12 руб., за 2016 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 1944,12 руб., необоснованно.

Как следует из материалов дела, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г.Томска от 01.08.2017 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 1308 руб., пени за период 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 6,10 руб., транспортному налогу за 2015 год в размере 20400 руб., пени за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 95,20 руб. (административное дело № 2а-1147-1л/2017). Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г.Томска от 22.01.2018 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г.Томска от 01.08.2017 отменен. При отсутствии в материалах дела доказательств принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию с ФИО1 налога на имущество за 2015 год в размере 1308 руб., после отмены судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г.Томска от 01.08.2017, непогашения указанной задолженности ФИО1 в добровольном порядке, начисление пени по налогу на имущество за 2015 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 124,64 руб., является необоснованным.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г.Томска от 21.06.2019 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 23120 руб., пени за период с 04.12.2018 по 22.12.2018 в размере 110,98 руб. (№ 2а-1397-1л/2019). Таким образом, начисление пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 2203,35 руб., исходя из суммы недоимки в размере 23 120 руб., обосновано.

Решением Кировского районного суда г.Томска от 17.06.2021, вступившим в законную силу 01.10.2021, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 29 920 руб., пени за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 140,37 руб. Таким образом, начисление пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 2 851,37 руб., исходя из суммы недоимки в размере 29 920 руб., обосновано.

Определением Кировского районного суда г.Томска от 24.02.2022, вступившим в законную силу 29.04.2022, административные исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 29920 руб., пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 63,58 руб. оставлены без рассмотрения. С учетом указанного обстоятельства, при отсутствии доказательств о принятии налоговым органом мер к принудительному взысканию с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в размере 29 920 руб., пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 63,58 руб., начисление пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 17.12.2020 по 17.08.2021 в размере 1183,08 руб. необоснованно.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу пунктов 18 и 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617 @, зарегистрированного в Минюсте России 15.12.2017 N 49257, физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Названный Порядок предусматривает получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика, а также порядок прекращение доступа к нему, в том числе путем выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика (подп. а п. 15.1 Порядка).

При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами «а» и «б» пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика.

Требование от 18.08.2021 № 76431 налоговым органом в адрес административного ответчика направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами программы АИС «Налог-3» ПРОМ, сведениями из личного кабинета налогоплательщика, получено налогоплательщиком 20.08.2021 в 10-45.

Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе, в материалах дела не имеется.

Требование об уплате налога, направленные налоговым органом в адрес ФИО1 по форме и содержанию соответствует положениям закона (п. 5 ст. 69 НК РФ) и форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-8/662@ от 03.11.2012 «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлялось налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ, ч. 2 ст. 92 КАС РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Требование от 18.08.2021 № 76431 об уплате задолженности по пени по налогу на имущество в размере 524,06 руб., пени по транспортному налогу в размере 12070,16 руб., со сроком исполнения до 01.10.2021, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Поскольку сумма задолженности по пени, которая осталась неоплаченной по требованию от 18.08.2021 № 76431 превысила 10 000 руб., у налогового органа в силу п. 1 ст. 48 НК РФ возникла обязанность в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, т.е. в срок до 01.04.2022.

Из материалов дела следует, что 11.02.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогу на имущество в размере 524,06 руб., пени по транспортному налогу в размере 12 070,16 руб.,

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения за взысканием в суд.

16.03.2022 определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г.Томска судебный приказ от 11.02.2022 отменен. Соответственно, срок обращения в суд общей юрисдикции истекал 16.09.2022.

В Ленинский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО1 обратился 16.09.2022, что подтверждается квитанцией об отправке, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Руководствуясь приведенными нормами права, установив, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 2203,55 руб., за 2018 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 2851,37 руб., об отказе в удовлетворении остальной части административных исковых требований по вышеизложенным основаниям.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска 5054,92 руб. в сумме 400 руб. (при цене иска: до 20 000 руб. государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 руб.)

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Чижевскому /________/ удовлетворить частично.

Взыскать с Чижевского /________/ в пользу соответствующего бюджета пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 2 203,55 руб., за 2018 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 2 851,37 руб., по следующим реквизитам: получатель УФК по Томской области (Управление Федеральной налоговой службы по Томской области), ИНН <***>, КПП 701701001, Банк получателя: Отделение Томск Банка России, расчетный счет № <***>, БИК 016902004, Корсчет 03100643000000016500, КБК 18210604012022100110 – уплата пени по транспортному налогу.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с Чижевского /________/ государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено 03.02.2023.