Решение по делу № 2А-2695/2022 от 21.03.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-700/2023

УИД 18RS0009-01-2022-004458-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Караневич Е.В.,

при секретаре Лопатиной К.В.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании транспортного налога за 2019г. в размере 2408 руб., за 2020г. в размере 4716 руб., пени по транспортному налогу за период с 15.12.2016 по 27.01.2019 на недоимку 2015г. в размере 428 руб. 11 коп., за период с 03.02.2020 по 25.06.2020 на недоимку 2018г. в размере 62 руб. 66 коп., налога на имущество за 2019 г. в размере 1001 руб. и пени за период с 15.12.2016 по 27.01.2019 на недоимку 2015г. в размере 183 руб. 70 коп., за период с 03.02.2020 по 25.06.2020 на недоимку 2018г. в размере 2 руб. 24 коп., пени по земельному налогу за 2015-2016 г.г. за период с 15.12.2016 по 27.01.2019 на недоимку 2015г. в размере 345 руб. 05 коп., за период с 18.12.2017 по 27.01.2019 на недоимку 2016г. в размере 17 руб. 75 коп.

Заявленные требования мотивированы тем, что Согласно данных органов занимающихся государственной регистрацией транспортных средств У ГИБДД МВД по УР на имя ответчика, зарегистрировано транспортное средство:

легковой автомобиль RENAULT MEG.II ЕХ2СЕ с мощностью двигателя 113 лошадиных сил, регистрационный номер <***> ( с 31.10.2008г. -.. ..)

легковой автомобиль ЛАДА ЛАРГУС с мощностью двигателя 106.10 лошадиных сил, регистрационный номер <***> ( с 04.10.2019г. - 01.06.2022г.)

В соответствии со ст. 363 НК РФ и ст. 5 Закона УР от 27.11.2002 г. № 63-P3 “О транспортном налоге в Удмуртской Республике” (далее - Закон №63-РЗ) налогоплательщики обязаны уплатить сумму налога, в срок до 1 декабря года, следующего за годом налогового периода. Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Налоговые ставки, в соответствии со ст. 361 НК РФ, и ст. 2 Закона № 63-P3 устанавливаются законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в следующих размерах:

- легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150л.с., - поставке 29руб.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление транспортного налога за 2020г. в размере 6 354.00 руб.,

исходя из расчета: 1.) 113 х 29 =3 277.00 руб. (льгота)

2.) 106.10 х 29 = 3 077.00 руб.

Налог уменьшен в размере 1638.00 руб. 12.06.2022г. с учетом льготы. Недоимка составляет в размере 4 716.00 руб.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление транспортного налога за 2019г. в размере 4 046.00 руб. исходя из расчета: 1.) 113 х 29 =3 277.00 руб. (льгота) 2.) 106.10 х 29 : 12 х 3 = 769.00 руб.

Налог уменьшен в размере 1638.00 руб. 12.06.2022г. с учетом льготы. Недоимка составляет в размере 2 408.00 руб.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст.75 Налогового Кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога. Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ).

Требование №*** от <дата>.

период просрочки по уплате налога с 15.12.2016г. -27.01.2019г. ( 774 дн.).

сумма недоимки по налогу в сумме 2260.00 руб. требование №*** от <дата>. сумма пени в размере - 483.71 руб. на недоимку 2015г.

(осталось 428.11 руб.)

период просрочки по уплате налога с 03.02.2020г.-25.06.2020г. ( 144 дн.). сумма недоимки по налогу в сумме 2260.00 руб. требование №*** от <дата>. сумма пени в размере - 62.66 руб. на недоимку 2018г.

Всего пени в размере 490.77 руб.

С учетом перерасчета налога сумма пени указанная в требованиях уменьшена на 115.10 руб. Задолженность пени по транспортному налогу составляет 490.77 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно данных ГУП УР «Удмуртский Республиканский центр технической инвентаризации и учета недвижимого имущества» (Воткинский филиал), Филиал ФГУП Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ” по Удмуртской Республике, органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по Удмуртской Республике - ( Росреестр ) имеет в собственности:

) Квартиру, 26.8 кв.м, расположенную по адресу <*****> кадастровая стоимость, налоговая база которой по состоянию на 01.01.2020 год составляет 203 539.00 руб., ( с 15.10.2010г. - 10.08.2022г.),

) 1/2 доли квартиры, 149.1 кв.м, расположенную по адресу <*****> кадастровая стоимость, налоговая база которой по состоянию на 01.01.2020 год составляет 4 233 257.00 руб., ( с 12.11.2013г. -.. .)

) Иные строения, здание с пристройками и постройками, 122.3 кв.м, расположенные по адресу <*****> кадастровая стоимость, налоговая база которого по состоянию на 01.01.2016 год составляет 1 028 333.00 руб. ( с 01.04.2015г. — 18.01.2016г., и с 01.08.2019г. - 21.11.2019г.).

В соответствии с Главой 32 НК РФ “Налог на имущество физических лиц ” и бюджета МО “Город Воткинск" на 2020 (утв. Решением Воткинской городской Думы МО “Город Воткинск”) установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 0,1% - в отношении жилых домов: жилых помещений (квартир, комнат);единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);объектов незавершенного строительства в случае, гели проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

0.5% - прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п.l cт. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление налога на имущество за 2020г. в размере 1 810.00 руб. на ОКТМО - 94710000 исходя из расчета: 2020г.

1.) 89.00 х 1.1 = 98.00 руб. исходя из расчета: за 2019г.

1.1.) 81.00 х 1.1 = 89.00 руб.

(Снижение налоговой нагрузки)

2.) 1556.00 х 1.1 = 1712.00 руб.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление налога на имущество за 2019г. в размере 1 131.00 руб., на ОКТМО - 94710000 исходя из расчета: 2019г.

1.) 81.00 х 1.1 = 89.00 руб.

исходя из расчета: за 2018г. 1.1) 81 367 х 0.1% = 81.00 руб.

(Снижение налоговой нагрузки)

2. ) 1415.00 х 1.1- 1426 = 130.00 руб. (с учетом льготы)

1415.00 х 1.1 = 1556.00 руб. (1426 руб.-льгота)

3.) 2489.00 х 1.1 : 12 X 4 = 912.00 руб.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения ( без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения ( без учета положений пунктом 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения ( без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ).

Налог на имущество за 2020г. уменьшен 16.06.2022г. в размере 1810.00 руб., недоимка по налогу на имущество за 2020г. отсутствует.

Налог на имущество за 2019г. уменьшен 15.06.2022г. в размере 130.00 руб., недоимка по налогу на имущество за 2019г. составляет в размере 1001.00 руб.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст.75 Налогового Кодекса РФ начислены суммы пени Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ).

Требование №*** от <дата>.

период просрочки по уплате налога с 15.12.2016г. -27.01.2019г. ( 774 дн.).

сумма недоимки по налогу в сумме 852.00 руб. требование №*** от <дата>. сумма пени в размере - 186.05 руб. на недоимку 2015г.( осталось 183.70 руб.)

период просрочки по уплате налога с 03.02.2020г.-25.06.2020г. ( 144 дн.).

сумма недоимки по налогу в сумме 81.00 руб. требование №*** от <дата>. сумма пени в размере - 2.24 руб, на недоимку 2018г. Всего пени в размере 185.94 руб.

С учетом уменьшения налога сумма пени указанная в требовании уменьшена на 2.35 руб.

Задолженность пени по налогу на имущество составляет 185.94 руб.

3. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно данных Управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Удмуртской Республике (Управление Роснедвижимости по Удмуртской Республике) и Воткинского отдела Управления Федеральной регистрационной службы по УР, имеет:

1) земельный участок расположенный по адресу <*****> кадастровый №*** кадастровая стоимость которого по состоянию на 01.01.2016 год составляет 183 352 руб., ( с 01.04.2015г. - 18.01.2016),

В соответствии со cт. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 cт. 397 НК РФ и Решение Воткинской городской Думы от 29.02.2009 №438 «Об утверждении Положения «О земельном налоге муниципального образования «Город Воткинск» срок уплаты земельного налога налогоплательщиками- физическими лицами, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, согласно п. 1 cт. 393 НК РФ признается календарный год.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление земельного налога за 2015г. в размере 1 624.00 руб.

исходя из расчета: 1.) 309 346.00 х 0.7 % : 12 х 9 = 1624 руб.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

исходя из расчета: 1.) 183 352.00 х 1.15 % : 12 х 1 = 176.00 руб.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст.75 Налогового Кодекса РФ начислены суммы пени. Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ).

- период просрочки по уплате налога с 15.12.2016г.-27.01.2019г. ( 774 дн.).

сумма недоимки по налогу в сумме 1624.00 руб. требование №*** от <дата>

сумма пени в размере - 345.05 руб. на недоимку 2015г.

период просрочки по уплате налога с 18.12.2017г.-27.01.2019г. (406 дн.).

сумма недоимки по налогу в сумме 176.00 руб. требование №*** от <дата>.

сумма пени в размере - 17.75 руб. на недоимку 2016г.

Задолженность пени по земельному налогу составляет 362.80 руб.

Налогоплательщику в соответствии с положениями ст.52, п.4 ст.57 НК РФ направлено налоговое уведомление, с указанием сроков уплаты налога.

В установленный законодательством срок недоимка перед бюджетом не погашена.

В связи с отсутствием уплаты налога в соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового Кодекса РФ должнику направлены требование №*** на <дата>., №*** на <дата>., №*** на <дата>., об уплате налогов и пени, в соответствии с которыми он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налогов и пени.

До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

В установленном Главой 11.1 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа №***. от <дата>., который был отменен определением Мирового судьи судебного участка №2 г.Воткинска, УР 04.07.2022г. Определение об отмене судебного приказа получено ИФНС № 3 по Удмуртской Республике 22.07.2022г.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №3 по УР, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился. Представил письменные пояснения по административному иску о порядке взыскания налогов.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явилась, извещена о рассмотрении дела надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в силу ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

По данным налогового органа, полученным им в соответствии со ст. 85 НК РФ, ответчик ФИО1 имеет в собственности (на момент расчета задолженности по налогам):

легковой автомобиль RENAULT MEG.II ЕХ2СЕ с мощностью двигателя 113 лошадиных сил, регистрационный номер <***> с 31.10.2008г.

легковой автомобиль ЛАДА ЛАРГУС с мощностью двигателя 106.10 лошадиных сил, регистрационный номер <***> с 04.10.2019г. - 01.06.2022г.

квартиру, 26.8 кв.м, расположенную по адресу <*****> кадастровая стоимость, налоговая база которой по состоянию на 01.01.2020 год составляет 203 539.00 руб. с 15.10.2010г. - 10.08.2022г.

1/2 доли квартиры, 149.1 кв.м, расположенную по адресу <*****> кадастровая стоимость, налоговая база которой по состоянию на 01.01.2020 год составляет 4 233 257.00 руб. с 12.11.2013г.

иные строения, здание с пристройками и постройками, 122.3 кв.м, расположенные по адресу <*****> кадастровая стоимость, налоговая база которого по состоянию на 01.01.2016 год составляет 1 028 333.00 руб. с 01.04.2015г. по 18.01.2016г., и с 01.08.2019г. по 21.11.2019г.

земельный участок расположенный по адресу <дата> кадастровый №*** кадастровая стоимость которого по состоянию на 01.01.2016 год составляет 183 352 руб. с 01.04.2015г. по 18.01.2016.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные на административного ответчика, отнесены к объектам налогообложения.

Налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действующей на последний день налогового периода) установлены налоговые ставки в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. До 150 л.с. включительно – 29 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают указанные налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Таким образом, административному ответчику обоснованно начислен транспортный налог за 2020 г. в общей сумме 6354 руб. за легковой автомобиль RENAULT MEG.II ЕХ2СЕ <***>

Кроме того, административному ответчику обоснованно начислен транспортный налог за 2019 г. в общей сумме 4046 руб. за легковой автомобиль RENAULT MEG.II ЕХ2СЕ с мощностью двигателя 113 лошадиных сил и легковой автомобиль ЛАДА ЛАРГУС с мощностью двигателя 106.10 лошадиных сил (за три месяца владения в 2019г.).

Расчет транспортного налога, произведенный налоговым органом в налоговом уведомлении, судом проверен и признан верным, с учетом примененной льготы размер транспортного налога за 2019г. составляет 2408 руб.

В силу ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, в случае не исчисления и не удержания налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается неисполненной, то есть именно он является должником перед бюджетом.

Ставки налога на имущество физических лиц в г. Воткинске установлены Положением о налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании "Город Воткинск", утв. Решением Воткинской городской Думы от 26.11.2014 N 437 "О налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании "Город Воткинск" в редакции, соответствующей периоду начисления налога.

Размер налога на имущество за 2019 год, подлежащего уплате ответчиком ФИО1 составил 1001 руб. с учетом его уменьшения 15.06.2022г. на сумму 130 руб. исходя из следующего.

В соответствии с п.8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Расчет налога на имущество за 2019г., произведенный налоговым органом, судом проверен и признан верным по каждому объекту налогообложения, с учетом владения ФИО1 строением, расположенным по адресу <*****> по 21.11.2019г. Сумма налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2019г. составляет 1001 руб.

Ставки земельного налога в г. Воткинске установлены Положением "О земельном налоге муниципального образования "Город Воткинск", утв. решением Воткинской городской Думы от 25.02.2009 N 438, в т.ч. с учетом изменений, внесенных Решением Воткинской городской Думы от 30.11.2016 N 125-РН "О внесении изменений в Положение "О земельном налоге муниципального образования "Город Воткинск" в редакции, соответствующей периоду начисления налога.

Как установлено судом, ФИО1 является плательщиком земельного налога в 2015-2016 годах.

Возможность взыскания земельного налога за 2015г. и за 2016г. не утрачена, поскольку задолженность по земельному налогу за 2015г. взыскана решением Воткинского районного суда УР от 01.02.2018 по делу №***, кроме того, для взыскания задолженности по земельному налогу за 2016г. МИФНС №3 по УР обращалась с административным иском в Воткинский районный суд УР, производство по административному делу №*** судом прекращено в связи с отказом административного истца от иска в виду оплаты задолженности ФИО1 Из расчета сумм пени усматривается, что задолженность по уплате земельного налога за 2016г. в размере 176 руб. уплачена ФИО1 20.12.2018г. Таким образом, суд пришел к выводу, что начисление суммы пени на недоимку по земельному налогу за 2016г. по 27.01.2019 необоснованно, соответственно, пени подлежат начислению за период с 18.12.2017 по 20.12.2018.

Налоги в установленный законом срок ФИО1 уплачены не были.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени исходя из одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в размере 4,25, 6, 6,5, 6.25, 7, 5,5, 8,25, 7,25, 10, 7.75, 7,50 процентов, действующей в соответствующие периоды начисления пени в связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество и земельного налога в установленный законом срок. Между тем, суд считает необходимым выполнить перерасчет пени, начисленной в связи с неуплатой земельного налога за 2016 по 20.12.2018, учитывая его оплату ФИО1 20.12.2018. Начисление пени по 27.01.2019 не является обоснованным.

С расчетом пени, начисленной в связи с неуплатой транспортного налога за 2015г. и 2018г., а также в связи с неуплатой налога на имущество за 2015г. и 2018г., земельного налога за 2015г. суд соглашается, поскольку расчет судом проверен, признан арифметически верны, выполненным в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.

Расчет пени, начисленной в связи с неуплатой налога за 2016г. за период с 18.12.2017 по 20.12.2018:

176 руб. * 56 дн. * 7,75% / 300)+( 176 руб. * 42 дн. *7,5% / 300 )+( 176 руб. * 175 дн. * 7,25% /300 )+( 176 руб. * 91 дн. * 7,5% / 300 )+( 176 руб. * 4 дн. * 7,75% / 300 ) = 16 руб. 02 коп.

Административный ответчик не представил свой расчет размера задолженности по транспортному налогу, налогу на имуществу, пеням. Расчеты сумм задолженности по транспортному налогу, налогу на имуществу, пеням подтверждены документально, являются правильными. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов, пени в судебном заседании не установлены, срок исковой давности истцом не пропущен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление обоснованно и подлежит удовлетворению в части.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3,4 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

29.09.2021г. налоговым органом административному ответчику посредством почтовой связи, направлено налоговое уведомление №*** от <дата> на уплату начисленных транспортного налога, налога на имущество за 2020 год.

12.10.2020г. налоговым органом административному ответчику посредством почтовой связи, направлено налоговое уведомление №***от <дата> на уплату начисленных транспортного налога, налога на имущество за 2019 год.

Налоговые уведомления содержат расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, включающий в себя: сведения об объекте налогообложения, налоговой базы, доли в праве, налоговой ставке, количестве месяцев владения в году, исчисленной сумме налога, а также указан установленный законом срок уплаты налога.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в том числе, за 2015, 2016 и 2018 г.г., налоговым органом административному ответчику:

12.10.2020 г. почтовой связью направлено требование №*** по состоянию на 26.06.2020 г. на уплату в срок до 24.11.2020 г. начисленных сумм пени в связи с неуплатой транспортного, земельного налога и налога на имущество.

11.02.2021 г. почтовой связью направлено требование №*** по состоянию на 05.02.2021 г. на уплату в срок до 22.03.2021 г. транспортного налога и налога на имущество за 2019 г., а также начисленных сумм пени в связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество.

25.12.2021 г. почтовой связью направлено требование №*** по состоянию на 16.12.2021 г. на уплату в срок до 28.01.2021 г. транспортного налога и налога на имущество за 2020 г., а также начисленных сумм пени в связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество.

Указанные требования об уплате налогов и пени содержат сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Сумма начисленных налога и пени превысила сумму в размере 10000 руб. по требованию №*** со сроком уплаты до 28.01.2022.

02.06.2022 г. налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 неуплаченных налогов по вышеуказанным требованиям и пени.

Судебный приказ мирового судьи от 02.06.2020 г., вынесенный по вышеуказанному заявлению, отменен определением мирового судьи от 04.07.2022 г. в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа. С настоящим иском налоговый орган обратился 23.12.2022, соответственно срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Налоговым органом сроки, установленные положениями ст.48 НК РФ и КАС РФ - шестимесячные сроки с учетом положений об исчислении сроков при обращении за судебной защитой, предусмотренных ч. 3 ст. 204 ГК РФ, соблюдены.

В соответствии со ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлено каких либо достоверных, достаточных, допустимых и относимых доказательств в подтверждение своих возражений относительно заявленных истцом требований.

Учитывая вышеизложенные и установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 3 по УР являются обоснованными и подлежат удовлетворению частично (в части пени, начисленных за неуплату земельного налога за 2016г.).

В соответствии ст.111 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с ответчика в размере 366 руб. 52 коп. в бюджет МО «Город Воткинск».

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 24<***>, зарегистрированной по адресу: <*****>, ИНН №***, в доход бюджета Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике (Банк получателя Отделение – НБ Удмуртская Республика Банка России // УФК по Удмуртской Республике г. Ижевск – (УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №3 по Удмуртской Республике) - корреспондентский счет №***, счет – №***, БИК №***, ИНН №*** КПП №***):

- транспортный налог за 2019 год в размере 2408 руб. (ОКТМО №***, КБК №***);

- транспортный налог за 2020 год в размере 4716 руб. (ОКТМО №*** КБК №***);

- пени по транспортному налогу за период с 15.12.2016г. -27.01.2019г. на недоимку 2015г. в размере 428 руб. 11 коп.., за период с 03.02.2020г. -25.06.2020г. на недоимку 2018г. в размере 62 руб. 66 коп. (ОКТМО №***, КБК №***);

- налог на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 1001 руб. (ОКТМО №***, КБК №***),

- пени по налогу на имущество с физических лиц за период с 15.12.2016г. -27.01.2019г. на недоимку 2015г. в размере 183 руб. 70 коп., за период с 03.02.2020г. -25.06.2020г. на недоимку 2018г. в размере 2 руб. 24 коп. (ОКТМО №***, КБК №***),

- пени по земельному налогу за период с 15.12.2016г. -27.01.2019г. на недоимку 2015г. в размере 345 руб. 05 коп., за период с 18.12.2017г. – 20.12.2018г. на недоимку 2016г. в размере 16 руб. 02 коп. (ОКТМО №***, КБК №***).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Город Воткинск» государственную пошлину в размере 366 руб. 52 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение суда составлено 04 апреля 2023 года.

Судья Е.В. Караневич