Резолютивная часть решения по делу № 2А-297/2025 от 02.04.2025

Дело ---а-297/2025

УИД 61RS0----73

Резолютивная часть решения

объявлена судом в судебном

заседании 02 апреля 2025 года

мотивированное решение суда

составлено ***

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

... ***

Петровский районный суд ... в составе:

председательствующего судьи Мишина А.А.,

при секретаре Толстовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело ---а-297/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы --- по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы РФ --- по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ИНН <***>, указав, что он состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 имеет в собственности транспортные средства и недвижимое имущество. Сумма транспортного налога к уплате составляет за 2021 год - 1162 руб. Сумма налога на имущество физических лиц к уплате составляет за 2021 год - 30 руб.

Согласно официальным данным, полученным из органов осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщиком проданы в 2021 году следующие объекты недвижимости: КН 24:55:0000000:21532, дата регистрации права ***, дата окончания регистрации права ***, вид собственности – квартира, адрес: ..., 28, размер доли в праве 17/40. Проданное имущество находилось в собственное налогоплательщика менее 5-ти лет, т.е. менее минимального срока владения.

В связи с тем, что доход полученный от продажи квартиры, исчисляемый с учетом кадастровой стоимости с поправочным коэффициентом 0,7 меньше, чем доход, полученный по договору купли-продажи, то при исчислении дохода полученного от продажи объекта недвижимости принимается доход исчисленный по договору купли-продажи 1 530 000 руб. Таким образом, доход принимаемый в целях налогообложения за 2021 год, полученный налогоплательщиком от продажи объектов недвижимости составляет 1 530 000 руб.

Согласно п.п. 1 п.2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но превышающих 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб. (в редакции, действующей с *** - в соответствии с изменениями в ФЗ от 23.07.2013г. №212-ФЗ).

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Положения вышеуказанного подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

В отношении доходов от продажи каждого объекта имущественный налоговый вычет определяется отдельно в соответствии с положениями п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Налогоплательщику направленно требование о представлении пояснений по поводу не декларирования дохода от продажи имущества и предоставления документов, подтверждающие расходы по приобретению.

Налогоплательщик правом, предусмотренным пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ не воспользовался, в ответ на требование, пояснения (либо декларацию по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021г.) с приложением копий подтверждающих документов не представил.

Таким образом, налогоплательщику предоставлен в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный вычет в соответствии с долей в размере 425 000 руб.

Налоговая база за 2021 год от продажи имущества исчислена в размере 1 105 000 руб. (1 530 000 руб. – 425 000 руб.)

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО1 не представлена декларация по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

В соответствии с п.1.2 ст.88 Кодекса налоговым органом был сформирован автоматизированного расчета НДФЛ по продаже и(или) дарению объектов недвижимости за 2021год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно автоматизированного расчета НДФЛ продаже объектов недвижимости за 2021 год по данным налогового органа – 143 650 руб.( 1 105 000 руб. *13%) КБК 18---.

Налог уплачивается налогоплательщиком не позднее июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно данным карточки лицевого счета ФИО1 по налогу на доходы (KБК 18---) по состоянию на *** налог в размере 143 650 руб. не уплачен.

Таким образом, налогоплательщик не может быть освобожден от ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога).

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма ----НДФЛ) не позднее апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.228 НК РФ. Срок представления декларации за год 2021 - *** Налогоплательщик не представил первичную декларацию *** Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2021 составляет 143 650 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст.228 НК РФ.

В соответствии с п.1 с.119 НК РФ непредставление в установлен законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Таким образом, налогоплательщиком нарушены п.1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 НК РФ.

Акт --- камеральной налоговой проверки от *** направлен налогоплательщику почтой ***. Налогоплательщик положением, предусмотренным п. 6 ст. 100 НК РФ, по предоставлению возражений по акту в целом или его отдельным положениям не воспользовался. Пояснение не представил. Направлен запрос в росреестр, согласно полученного ответа сумма расходов с учетом доли составляет 1 168 750 рyб. Следовательно сумма налога составляет 46 963руб (1 530 000 – 1 168 750) * 13%

Налогоплательщик с извещением о времени и месте рассмотрения материалов камеральной залоговой проверки от *** ---, направленным налогоплательщику почтой ***, ознакомлен надлежащим образом о дате рассмотрения материалов проверки.

С учетом смягчающих обстоятельств штрафные санкции за совершение налогового правонарушения уменьшены в 4 раза. Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 14 088,9 (46963 руб. * 5 мес * 5%), сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств 3522,22 руб. (14088,9/4). Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 9392,6 (46963 руб. *20%), сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств 2348,15руб. (9392,6/4)

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300. Таким образом, налоговым органом была начислена пеня, которая составила 6810,03 руб.

В связи с отменой ст. 71 НК РФ инспекция более не выставляет уточненное требование в случае если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась - в Налоговом кодексе такого требования больше нет. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п.п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

Направление после *** требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до *** (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона №263-ФЗ).

В связи с имеющейся задолженностью инспекцией на основании ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на *** --- со сроком добровольного исполнения до ***.

В требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

При обращении в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в просительной части заявления указывается только та задолженность, которая не являлась ранее предметом взыскания в рамках ст. 47, 48 НК РФ.

По общему правилу решение налогового органа о взыскании задолженности принимается не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате задолженности (п. 4 ст.46 НК РФ).

Также, согласно Постановлению Правительства РФ от *** О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

*** мировым судьей судебного участка --- Советского судебного района ... было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа было направлено в мировой суд своевременно, однако, мировым судом было вынесено определение об отказе в принятии заявления.

В связи с необходимостью проверки налоговым органом расчетов задолженности имущественным налогам и для подготовки пакета документов для направления в суд сумм задолженности, для направления в адрес административного ответчика копии иска для подтвержден соблюдения досудебного порядка потребовалось определенное время.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не оплачена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась.

Поэтому административный истец просил суд: восстановить пропущенный срок подачи пакета документов для взыскания задолженности.

Взыскать ФИО1 ИНН <***> недоимки по: транспортный налог с физических, лиц 1162,33 руб. за 2021 г.; налог на доходы физических лиц в размере 49 311,25 руб. за 2021 г.; пени в размере 6810,03 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 30 руб. за 2021 г.; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 3522,***, на общую сумму в размере 60 835,84 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России --- по ... не явился, извещен надлежащим образом. В тексте заявления содержится ходатайство о проведении судебных заседаний без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление от *** с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, с требованием согласен, административный иск признает.

При таких обстоятельствах, суд на основании статьи 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела в совокупности, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 НК РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от *** № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по ... с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами гост дарственной власти ..., органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

Согласно ч.ч. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ (в ред. после ***) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по у дате налогов.

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (часть 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган принимает меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от *** --- «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из представленных доказательств усматривается, что на налоговом учете ФИО1 ИНН <***> состоит в качестве налогоплательщика транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положения статьи 357 НК РФ, связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. Иных оснований для освобождения от обязанности по уплате транспортного налога, кроме снятия транспортного средства с регистрационного учета, угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу действующее налоговое законодательство не предусматривает.

Таким образом, в силу положений статей 357, 358 НК РФ налогоплательщиками являются лица, на которых транспортные средства зарегистрированы и обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия транспортного средства у налогоплательщика.

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ относит жилые дома, иные здания, строения, сооружения к числу объектов налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление --- от *** об оплате не позднее *** транспортного налога в общем размере 1 432 руб., исчисленного на Опель Зафира г.р.з. В770СА124 за семь месяцев 2021 года в сумме 1184 руб. и на HYNDAI GETZ г.р.з. У553ОК26 за пять месяцев 2021 года в сумме 248 руб.; и налога на имущество физических лиц в размере 30 руб., исчисленного на квартиру КН 24:55:00000:21532 ..., *** год (л.д.28).

ФИО1 *** продал 17/40 долей в праве на квартиру с КН 24:55:0000000:21532 по адресу: ..., 28, которая находилась у него в собственности с ***, т.е. менее 5 лет. В связи с реализацией недвижимости административным ответчиком получен доход 1 530 000 руб. Однако, налоговая декларация за 2021 год налогоплательщиком в срок до *** в налоговый орган не представлена. В отношении административного ответчика налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В статье 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц».

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего кодекса. Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу пункта 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

На основании подпункта 1 пункта 1 и подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 210 НК РФ имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В пункте 2 указанной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ (пункт 3 статьи 214.10 НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 4 статьи 229 НК РФ предусмотрено, что в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В соответствии с частью 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действии (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (часть 1 статьи 122 НК РФ).

*** налоговым органом принято решение --- о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому административному ответчику произведено начисление налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 46 963 руб. со сроком уплаты до ***, начислена пеня в размере 1938,78 руб., а также назначен штраф на основании статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (непредставление налоговой декларации) в размере 3 522,23 руб. и назначен штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) в размере 2 348,25 руб. (л.д.12-20).

Указанное решение налогового органа налогоплательщиком в установленном порядке не оспорено, незаконным не признано, обязанность по уплате налога, штрафов, начисленных налоговым органом пени, административным ответчиком не исполнена в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование --- об уплате задолженности по состоянию на *** об оплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 46 963 руб., штрафа со ст. 228 НК РФ в размере 2 348,25 руб., транспортного налога с физических лиц в размере 248 руб., транспортного налога с физических лиц в размере 914,33 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 30 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 3 522,23 руб., срок исполнения требования установлен до *** (л.д.24).

Факт направления требования --- от *** подтвержден реестром простых писем от *** (л.д.42).

Обязанность по уплате налогов по требованию --- от *** ФИО1 не была исполнена, доказательств обратного не представлено.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от *** --- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 60 739,53 руб. по требованию --- от ***, срок исполнения обязательств по которому истек *** (л.д.26).

Факт направления решения --- от *** в адрес налогоплательщика подтвержден списком внутренних почтовых отправлений от *** (л.д.34).

Таким образом, как следует из представленных налоговым органом доказательств и установлено судом, налоговым органом в отношении недоимки, являющейся предметом спора в адрес административного ответчика направлялись соответствующие налоговые уведомления и требование об уплате налогов, которое исполнено не было, что послужило основанием для обращения с заявлением к мировому судье о взыскании обязательств, являющихся предметом спора по настоящему делу.

При этом, налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания, т.к. налогоплательщику выставлялись налоговые уведомления за три налоговых периода, направлялось требование об уплате задолженности, после не исполнения которого было принято решение о взыскании задолженности.

Представленный административным истцом расчет сумм пеней административным ответчиком не оспорен.

Срок исполнения требования --- от *** истек ***.

Налоговый орган обязан обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, т.е. не позднее ***.

*** административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа --- от *** о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС, актуального на дату исполнения согласно требованию от *** --- по состоянию на *** в размере 60 835,84 руб. (л.д.22-23).

Определением от *** мирового судьи судебного участка --- Советского судебного района ... на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ отказано МРИФНС России --- по ... в принятии заявления о выдаче судебного приказа к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени: отрицательного сальдо единого налогового счета 60 835,84 руб., в том числе налог – 48 155,33 руб., пеня 6 810,03 руб., штрафы 5 870,48 руб. (л.д.44).

С рассматриваемым иском административный истец обратился в суд ***, что следует из штампа входящей корреспонденции (л.д.7-10).

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от *** N 243-ФЗ, от *** N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от *** N 243-ФЗ, от *** N 374-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от *** N 263-ФЗ, действующей с ***) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно с ч.4 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от *** N 263-ФЗ, действующей с ***) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из положений действующего законодательства требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган обязан был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказ от ***, т.е. не позднее ***, при этом, в суд с настоящим административным иском административный истец обратился – ***, т.е. с пропуском срока обращения за принудительным взысканием недоимки, предусмотренного абз.2 п. 4 ст.48 НК РФ, на 04 месяца 03 дня.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для подачи иска в суд.

Из материалов дела следует и установлено судами, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов. Процедура направления налогового уведомления и требования, принудительного взыскания налоговой недоимки налоговым органом соблюдены.

При этом суд отмечает, что Конституционный Суд Российской Федерации в определении от *** N 20-О указал, что положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов всех участников административного судопроизводства.

Кроме того, согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от *** N 367-О и от *** N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Административный ответчик, имея в собственности имущество и являясь гражданином Российской Федерации, достоверно знал о наличии у него публичной обязанности по уплате налогов, которая им не исполнена.

Суд удовлетворяет ходатайство административного истца и восстанавливает срок на подачу иска в суд.

В нарушение ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено отвечающих требованиям ст.ст. 60,61 КАС РФ доказательств отсутствия у него задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1 162,33 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 30 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 46 963 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 2 348,25 руб., итого задолженности по НДФЛ в размере 49 311,25 руб. (45 963 + 2 348,25), задолженности по пене в размере 6 810,03 руб. и задолженности по уплате штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 3 522,23 руб.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Административным ответчиком представлено заявление о признании иска.

В соответствии с ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени вышеуказанная задолженность по налогам административным ответчиком не погашена, порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени соблюден.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от *** N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход Петровского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000 руб., так как административный истец от ее уплаты освобожден на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы --- по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Восстановить административному истцу срок на подачу административного иска в суд.

Взыскать с ФИО1, 18.07.1987года рождения, ИНН <***>, уроженца ... края, паспорт --- выдан *** ОУФМС РФ по ... в ..., место регистрации: ...А, имеющего временную регистрацию с *** по *** по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы --- по ... (адрес: ..., пр-кт Коммунистический, 23/24) задолженность: транспортный налог с физических лиц в размере 1 162,33 руб. за 2021 г.; налог на доходы физических лиц в размере 49 311,25 руб. за 2021 г.; пени в размере 6 810,03 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 30 руб. за 2021 г.; штрафы в размере 3 522,***, итого на общую сумму 60 835 (шестьдесят тысяч восемьсот тридцать пять) руб. 84 коп.

Задолженность подлежит уплате на следующие реквизиты: Банк получателя «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по ..., г Тула», БИК 017003983, получатель «Управление Федерального казначейства по ... (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)»; номер счета банка получателя 40---; номер казначейского счета 03---; получатель ИНН <***> КПП 770801001; уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18---.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Петровского муниципального округа ... государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в ...вой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Мишин