Решение по делу № 2А-1462/2025 от 27.05.2025 - о взыскании недоимки по налогам и пеням.

УИД 63RS0030-01-2025-001181-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Казымовой Д.Р.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1462/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС №23 России по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, в котором, с учетом принятых судом уточнений, просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по:

- земельному налогу за 2020 год в размере 7 рублей;

- земельному налогу за 2021 год в размере 1 рубля;

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3025 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3328 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 816 рублей;

- транспортному налогу за 2020 г. в размере 1296 рублей;

- транспортному налогу за 2021 г. в размере 7 774 рублей;

- транспортному налогу за 2022 г. в размере 7 774 рублей;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 18360,30 рублей. На общую сумму 47381,30 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком вышеуказанных налогов, так как в спорный период имел в собственности транспортное средство и недвижимое имущество, с которого обязан уплатить налог. По состоянию на 17.02.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения (увеличения), составила 47381,30 рубля, в том числе налог – 29021 рублей, пени – 18360,30 рублей.

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № 3382 от 27.06.2023 г., в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пеням и обязанности погасить ее в установленный срок.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 7 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1 рубля, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения, расположенному в границах городского округа за 2020 год в размере 3 025 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения, расположенному в границах городского округа за 2021 год в размере 3 328 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения, расположенному в границах городского округа за 2022 год в размере 5 816 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 296 рубля; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 7 774 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 7 774 рублей; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18360,30 рублей.

Поскольку указанная задолженность не была уплачена налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа на ее взыскание. Мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 09.11.2023г. и 12.02.2024г. в отношении ФИО1 вынесены судебные приказы № 2а-2132/2023 и № 2а-280/2024, которые были отменены 28.10.2024 г. по заявлению должника ФИО1, в связи с чем, налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд в порядке административного искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями согласился частично, пояснил, что его сын с 24.02.2022г. находится в зоне СВО, принимает участие в боевых действиях. Он оказывает ему и его семье необходимую помощь, а также оказывает помощь для других бойцов. Работает он в Тольяттинском государственном университете. Признаёт, что перестал своевременно платить налоги с момента начала СВО. За последние три года задолженность частично оплачивал. Налоговые требования и уведомления он не получал. Просил учесть обстоятельства, связанные в СВО, в которых он находится и снизить размере пеней.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Таким образом, расчет налога на имущество физических лиц осуществляется, исходя из представленных регистрирующими органами сведений.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в рассматриваемых налоговых периодах на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости и транспортные средства: жилое помещение с кадастровым номером ..., расположенное по адресу: .... (период владения с 30.12.2015 г. по настоящее время); земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: .... (период владения с 20.09.2019 г. по 27.01.2021 г.); автомобиль марки TOYOTA CAMRY, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 24.10.2020 г. по 23.12.2023 г.), автомобиль марки ЛАДА ГРАНТА, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 24.03.2017 г. по 05.03.2019 г.), автомобиль марки Мерседес бенц S500, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 25.01.2014 г. по 26.05.2015 г.). Принадлежность данного имущества административному ответчику в спорные периоды образования недоимки по налогам подтверждается сведениями ЕГРН, а также сведениями из ГИБДД У МВД по г. Тольятти (л.д. 35, 37-44).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Между тем, в силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 45514937 от 01.09.2021 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 1 296 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 025 рублей и земельного налога за 2020 год в размере 7 рублей, в срок не позднее 01.12.2021 г. Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 9336659 от 01.09.2022 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 7 774 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 328 рублей и земельного налога за 2021 год в размере 1 рубля, в срок не позднее 01.12.2022 г. Направление и доставление данного налогового уведомления в личный кабинет административного ответчика подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 88354672 от 09.08.2023 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 7 774 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 816 рублей, в срок не позднее 01.12.2023г. Направление и доставление данного налогового уведомления в личный кабинет административного ответчика подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц с за 2020 г.-2022 г.г. и обязанность по уплате земельного налога за 2020г.-2021г. Расчеты недоимки по вышеуказанным налогам судом проверены и признаются судом верными.

Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неоплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пеням административному ответчику направлено требование № 3382 по состоянию на 27.06.2023 г. о необходимости уплаты задолженности по налогам на сумму 34 393 рубля и пеням на сумму 16081,62 рубль, в срок до 26.07.2023 г. Направление и доставление данного требования в личный кабинет административного ответчика подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Доводы ФИО1 о неполучении им налоговых уведомлений и требований опровергаются скрин-шотами из личного кабинета налогоплательщика ФИО1, а также сведениями налогового органа о получении ФИО1 21.03.2013 г. доступа к личному кабинету налогоплательщика.

Указанное требование налогового органа ФИО1 удовлетворено не было, в связи с чем 16.10.2023 г. в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговым органом вынесено решение № 3883 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено ФИО1 (отчет об отслеживании почтового отправления 80101489787607).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ РФ № 121 от 28.01.2020 г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10000 рублей) (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ № 150-ФЗ от 28.12.2022 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате недоимки по налогам и пеням, налоговый орган 08.11.2023 г. обратился к мировому судье судебного участка №107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по земельному налогу за 2020-2021 г.г. в размере 8 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г. в размере 6353 рублей; транспортному налогу за 2017-2021 г.г. в размере 10102 рублей, пеням в размере 17374,60 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 09.11.2023 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2132/2023, который был отменен мировым судьей 28.10.2024 г. по заявлению административного ответчика.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате недоимки по налогам и пеням, налоговый орган 09.02.2024 г. обратился к мировому судье судебного участка №107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 5 816 рублей; транспортному налогу за 2022 г. в размере 7 774 рублей, пеням в размере 986,24 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 09.11.2023 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-280/2024, который был отменен мировым судьей 28.10.2024 г. по заявлению административного ответчика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Административный истец обратился в Комсомольский районный суд г. Тольятти с административным исковым заявлением 28.03.2025 г. Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебных приказов №№ 2а-2132/2023, 2а-280/2024, а также срок обращения в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с настоящим административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

Доказательств отсутствия задолженности по заявленным налоговым органом к взысканию налогам, или доказательств, подтверждающих меньший размер задолженности, административным ответчиком не представлено и судом таких доказательств не установлено.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца в части взыскания с административного ответчика недоимки по:

- земельному налогу за 2020 год в размере 7 рублей;

- земельному налогу за 2021 год в размере 1 рубля;

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3025 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3328 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 816 рублей;

- транспортному налогу за 2020 г. в размере 1296 рублей;

- транспортному налогу за 2021 г. в размере 7 774 рублей;

- транспортному налогу за 2022 г. в размере 7 774 рублей;

Проверяя требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням в размере 18360,30 рублей, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из предоставленной административным истцом информации, суммы пеней, требуемые налоговым органом к взысканию в размере 18360,30 рублей, начислены за период с 02.10.2015 г. по 11.12.2023 г., в том числе в связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо по ЕНС на 01.01.2023 г. в сумме 14 551,03 рублей, образовавшегося в связи неуплатой недоимки:

по транспортному налогу в связи с:

несвоевременной уплатой начислений по сроку 01.10.2015г. по расчету за 2014 год в сумме 18 854 руб. (частичное взыскание налога в период с 27.03.2018г. по 19.11.2020г. в сумме 10 092 руб.), начислены пени в сумме 8 673.49 руб.:

отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2016г. по расчету за 2015 год в сумме 7 684 руб., начислены пени в сумме 3 788.84 руб.;

отсутствием уплаты начислений по сроку 03.12.2018г. по расчету за 2017 год в сумме 1 032 руб., начислены пени в сумме 298.08 руб.;

отсутствием уплаты начислений по сроку 02.12.2019г. по расчету за 2018 год в сумме 1 376 руб., начислены пени в сумме 273.34 руб.;

несвоевременной уплатой начислений по сроку 01.12.2020г. по расчету за 2019 год в сумме 229 руб. (полная уплата налога 11.06.2021г.), начислены пени в сумме 6,56 руб.;

- отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2021г. по расчету за 2020 год в сумме 1 296 руб., начислены пени в сумме 89.27 руб.;

- отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2022г. по расчету за 2021 год в сумме 7 774 руб., начислены пени в сумме 58.30 руб.

по налогу на имущество физических лиц в связи с:

несвоевременной уплатой начислений по сроку 01.12.2017г. по расчету за 2016 год в сумме 2 067 руб. (полная уплата налога произведена 28.09.2020г.), начислены пени в сумме 274.12 руб.;

несвоевременной уплатой начислений по сроку 03.12.2018г. по расчету за 2017 год в сумме 2 273 руб. (полная уплата налога произведена 19.11.2020г.), начислены пени в сумме 329.20 руб.;

несвоевременной уплатой начислений по сроку 02.12.2019г. по расчету за 2018 год в сумме 2 501 руб. (произведено частичное взыскание налога 19.11.2020г. в сумме 2 393 руб.), начислены пени в сумме 169.43 руб.;

- несвоевременной уплатой начислений по сроку 01.12.2020г. по расчету за 2019 год в сумме 2 750 руб. (полная уплата налога 11.06.2021г.), начислены пени в сумме 78,83 руб.;

- отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2021г. по расчету за 2020 год в сумме 3 025 руб. начислены пени в сумме 208.37 руб.;

отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2022г. по расчету за 2021 год в сумме 3 328 руб. начислены пени в сумме 24.96 руб.

по земельному налогу в связи с:

отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2021г. по расчету за 2020 год в сумме 7.00 руб., начислены пени в сумме 0.48 руб.;

отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2022г. по расчету за 2021 год в сумме 1.00 руб., начислены пени в сумме 0.01 руб.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может. (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012г. № 479-О-О).

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае суд арбитражный суд обязан отказать в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Приведенное разъяснение по аналогии применимо к взысканию обязательных платежей в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (статья 94, часть 5 статьи 180, часть 1 статьи 290 КАС РФ).

Пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Судом установлено, что в части недоимки по налогу физических лиц за 2016 год размере 2 067 рублей, за 2017 год в размере 2 273 рублей, за 2019 год в размере 2 750 рублей; по транспортному налогу за 2017 год в размере 1032 рублей, 2019 год в размере 229 рублей доказательств соблюдения налоговым органом досудебного порядке взыскания указанной задолженности, выраженного в своевременном формировании и направлении налоговых уведомлений и требований административному ответчику, а также доказательств своевременного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, административным истцом не представлено и судом таких доказательств не установлено, при этом срок для соблюдения данного порядка и подачи заявления мировому судье о взыскании образовавшейся задолженности, истекли, что является основанием для отказа в удовлетворении требований административного истца о взыскании пеней, начисленных на указанные задолженности.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, илилица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно частям 1 и 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительные листы (судебные приказы) могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу, а судебные приказы в течении 3 лет со дня их выдачи. Аналогичные требования содержаться в п. 1 ч. 1 ст. 356, ч. 1.1 ст. 356 КАС РФ.

Частью 1 статьи 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного документа к исполнению, может обратиться в суд первой инстанции, рассматривавший административное дело, с заявлением о восстановлении пропущенного срока, если восстановление указанного срока предусмотрено федеральным законом.

Часть 3 статьи 22 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусматривает, что в случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона, срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 31 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

Анализ положений части 1 статьи 21, части 3 статьи 22 и части 4 статьи 46 Закона об исполнительном производстве позволяет сделать вывод, что в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения, в том числе частичного, по обстоятельствам, имеющим отношение к должнику (пункты 2 - 4 части 1 статьи 46 указанного Федерального закона), течение этого срока исчисляется заново с момента возвращения исполнительного документа.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Из материалов дела, в том числе ответа ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области от 25.04.2025г., установлено, что по заявлению налогового органа исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-50/2016 от 19.05.2016 г., которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 г. в размере 18854 рублей, пени в размере 3 149,41 рублей.

Судебный приказ направлен в ОСП Комсомольского района г. Тольятти для принудительного исполнения. 12.12.2016 г. возбуждено исполнительное производство №75188/16/63029-ИП, которое 18.01.2017г. окончено в соответствии со ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с невозможностью взыскания по исполнительному документу. Доказательств повторного предъявления в установленные законом сроки указанного судебного приказа к принудительному исполнению материалы дела не содержат. При таких обстоятельствах, с учетом установленного судом пропуска налоговым органом срока для предъявления судебного приказа № 2а-50/2016 от 19.05.2016 г. к принудительному исполнения, требования административного истца о взыскании пеней в размере 8673,49 рублей, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2014 год, удовлетворению не подлежат.

Также по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1752/2017 от 05.10.2017 г., которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 г. в размере 7 684 рублей, пени в размере 46,10 рублей.

Судебный приказ направлен в ОСП Комсомольского района г. Тольятти для принудительного взыскания. 21.02.2008 г. возбуждено исполнительное производство №7307/18/63029-ИП, которое 23.03.2018г. окончено в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. С учетом изложенного, расчет недоимки по пеням, произведенный до 11.12.2023 г., не соответствует установленным обстоятельствам дела. Учитывая, что задолженность по судебному приказу № 2а-1752/2017 от 05.10.2017 г. была полностью взыскана 23.03.2018 г., а также то, что с 23.03.2008 г. до даты подачи заявления 08.11.2023 г. прошло более 5 лет, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса РФ. Указанные обстоятельства являются основанием для отказа в удовлетворении требований административного истца о взыскании пеней в размере 3788,84 рублей.

Также по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен 20.05.2020 г. судебный приказ № 2а-972/2020, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1 376 рублей, пени в размере 5,03 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 2501 рублей, пени в размере 9,12 рублей.

Судебный приказ направлен в ОСП Комсомольского района г. Тольятти для принудительного взыскания. 02.11.2020 г. возбуждено исполнительное производство №107956/20/63029-ИП, которое 23.11.2020г. окончено в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований исполнительного производства. Принимая во внимание данное обстоятельство, представленный административным истцом расчет недоимки за период с 04.12.2009 г. по 11.12.2023 г. признается судом не верным. С учетом того, что исполнительное производство было окончено фактическим исполнением 23.11.2020 г., расчет задолженности по пеням производится судом за период с 04.12.2009 г. по 23.11.2020г.

С учетом произведенного судом расчета по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 376 рублей, размер задолженности административного ответчика по пеням составил 85,56 рублей.

Период Сумма пени Расчёт

с 04.12.2019 по 15.12.2019 3.58 руб. 1 376.00 руб. * 12 дн/300 * 6.5%

с 16.12.2019 по 09.02.2020 16.05 руб. 1 376.00 руб. * 56 дн/300 * 6.25%

с 10.02.2020 по 26.04.2020 21.19 руб. 1 376.00 руб. * 77 дн/300 * 6%

с 27.04.2020 по 21.06.2020 14.13 руб. 1 376.00 руб. * 56 дн/300 * 5.5%

с 22.06.2020 по 26.07.2020 7.22 руб. 1 376.00 руб. * 35 дн/300 * 4.5%

с 27.07.2020 по 23.11.2020 23.39 руб. 1 376.00 руб. * 120 дн/300 * 4.25%

С учетом произведенного судом расчета по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2501 рубля (частично погашено 19.11.2020 г. в размере 2393 рублей), размер задолженности административного ответчика по пеням составил 154,15 рубля.

Период Сумма пени Расчёт

с 04.12.2019 по 15.12.2019 6.50 руб. 2 501.00 руб. * 12 дн/300 * 6.5%

с 16.12.2019 по 09.02.2020 29.18 руб. 2 501.00 руб. * 56 дн/300 * 6.25%

с 10.02.2020 по 26.04.2020 38.52 руб. 2 501.00 руб. * 77 дн/300 * 6%

с 27.04.2020 по 21.06.2020 25.68 руб. 2 501.00 руб. * 56 дн/300 * 5.5%

с 22.06.2020 по 26.07.2020 13.13 руб. 2 501.00 руб. * 35 дн/300 * 4.5%

с 27.07.2020 по 19.11.2020 41.10 руб. 2 501.00 руб. * 116 дн/300 * 4.25%

с 21.11.2020 по 23.11.2020 0.05 руб. 108.00 руб. * 3 дн/300 * 4.25%

В остальной части расчеты пеней, начисленных по 31.12.2022 г. на недоимку по транспортному налогу за 2020-2021г.г.; по земельному налогу за 2020-2021г.г.; по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021г.г. судом проверены, признаны арифметически правильными и обоснованными.

Таким образом, размере недоимки по пеням ФИО1 на 31.12.2022 г. составил 621,10 рубль (154,15+85,56+0,49+208,37+24,96+89,27+58,30).

Учитывая изложенное размер отрицательного сальдо за период с 07.01.2023г. по 01.12.2023 г. составляло 15431 рубль (1+7+3025+3328+1296+7774).

С учетом произведенного судом расчета, размер недоимки по пеням за период с 07.01.2023 г. по 01.12.2023 г. составил 1605,33 рублей.

период дн. ставка, % делитель пени,

07.01.2023 – 23.07.2023 198 7,5 300 763,83

24.07.2023 – 14.08.2023 22 8,5 300 96,19

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 209,86

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 280,84

30.10.2023 – 01.12.2023 33 15 300 254,61

Учитывая вышеизложенное размер отрицательного сальдо за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023 г. (дата вынесения судебного приказа 2а-280/2024) составляло 29021 рубль (1+7+3025+3328+1296+7774+7774+5 816).

С учетом произведенного судом расчета, размер недоимки по пеням за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. составил 145,11 рублей.

период дн. ставка, % делитель пени,

02.12.2023 – 11.12.2023 10 15 300 145,11

С учетом изложенного требований административного истца в части взыскания с административного ответчика подлежат частичному удовлетворению на сумму 2371,54 рубль (1605,33+145,11+621,10).

Порядок и сроки обращения в суд за взысканием пеней на сумму 2 371,54 рубль, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюдены. Оснований для снижения размера пеней в связи с тем, что ответчик оказывает материальную помощь участникам СВО, не имеется, поскольку законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней по данному основанию.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 59, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: ...., в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по:

- земельному налогу за 2020 год в размере 7 рублей;

- земельному налогу за 2021 год в размере 1 рубля;

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3025 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3328 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 816 рублей;

- транспортному налогу за 2020 г. в размере 1296 рублей;

- транспортному налогу за 2021 г. в размере 7 774 рублей;

- транспортному налогу за 2022 г. в размере 7 774 рублей;

- пеням в сумме 2 371,54 рубль, а всего на общую сумму 31392,54 рубля.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 27 мая 2025 года.