Решение по делу № 2А-2375/2025 от 26.12.2025 | Ленинский районный суд г. Томска (Томская область)

Дело № 2а-2375/2025

УИД 70RS0002-01-2025-003739-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Томск 18 декабря 2025 года

Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Мысливцева Д.Ю.,

при секретаре Кремзуковой М.А.,

помощник судьи Гаврилова Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит признать причину пропуска срока о взыскании задолженности уважительной и восстановить срок, взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность в размере 28035,30 рублей, в том числе: транспортный налог в размере 2045 рублей за <дата обезличена> год, налог на доходы физических лиц в размере 19702 рублей за <дата обезличена> год, пени в размере 6288,30 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль Опель Вектра, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, 1988 года выпуска (дата регистрации права <дата обезличена>), легковой автомобиль <данные изъяты> <номер обезличен>, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, <дата обезличена> года выпуска (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>), легковой автомобиль Фольксваген Джетта, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, <дата обезличена> года выпуска (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>). Помимо этого, ФИО1 был получен доход от АО «Макс», в <дата обезличена> АО «Макс» выступало налоговым агентом, но не удержало с ФИО1 сумму НДФЛ в размере 19 702 руб. ФИО1 направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена>, с извещением о начислении транспортного налога за <дата обезличена> год в сумме 2 045 руб., налога на доходы физических лиц за <дата обезличена> год в сумме 19702 руб. В установленные законом сроки налоги уплачены не были. <дата обезличена> налогоплательщику направлено требование <номер обезличен>, которое не было исполнено. На сумму образовавшейся задолженности начислены пени.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился. В представленных письменных пояснениях относительно задолженности по НДФЛ пояснил, что административным ответчиком были представлены уточненные налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, после чего был осуществлен перерасчет задолженности по НДФЛ, на данный момент переплата, которая может быть зачтена в счет задолженности, отсутствует.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела посредством телефонограммы, в судебное заседание не явился, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал. Представил письменные возражения на административное исковое заявление, согласно которым возражал против удовлетворения заявленных требований, указав, что в <дата обезличена> годах Ленинским районным судом г. Томска в отношении него выносились судебные решения о взыскании налоговой задолженности за <дата обезличена> годы, при этом каких-либо иных требований за предшествующие периоды к нему не предъявлялось. Отметил, что задолженность, взысканная указанными решениями, им погашена. Полагает, что по налогу на доходы физических лиц за период <дата обезличена> годы у него имеется переплата, которая может быть зачтена в счет оплаты других видов налогов и сборов. Кроме того, по заявлениям ФНС о выдаче судебных приказов, мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Томска выносились судебные приказы от <дата обезличена> <номер обезличен> и <номер обезличен>, которыми дважды за один и тот же период взыскана задолженность по НДФЛ в размере 37 700 руб.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу положений п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Статьей 210 НК РФ определено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Основная налоговая база по доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (в размере 13%), определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 КАС РФ).

Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п.п. 1, 3 ст. 225 НК РФ).

Подпунктом 2 пункта 1, пунктами 2, 5, 6 статьи 227 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль Опель Вектра, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, <дата обезличена> года выпуска (дата регистрации права <дата обезличена>), легковой автомобиль <данные изъяты> <номер обезличен> государственный регистрационный знак <номер обезличен>, <дата обезличена> года выпуска (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>), легковой автомобиль Фольксваген Джетта, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, <дата обезличена> года выпуска (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>).

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, представленными налоговым органом, и не оспариваются административным ответчиком.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога в спорный налоговый период.

Помимо этого, ФИО1 с <дата обезличена> состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом проведено исчисление налогов: транспортного налога за <дата обезличена> год в сумме 2 045 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом АО «Макс» за <дата обезличена> год в сумме 19702 рублей и направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> с указанием необходимой информации для перечисления налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Однако в установленный законом срок сумма налога на доходы физических лиц, транспортного налога уплачена не была.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С <дата обезличена> начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Согласно расчету, представленному административным истцом УФНС России по Томской области, размер задолженности по пени составляет 6288,30 рублей, из которых:

- 3763,22 руб. - пени по НДФЛ за <дата обезличена> годы за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;

- 1564,61 руб. - пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного пенсионного страхования за <дата обезличена> годы за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;

- 676,77 руб. - пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за <дата обезличена> годы за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;

- 189,27 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за <дата обезличена> годы за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;

- 94,43 руб. - пени по транспортному налогу за <дата обезличена> годы за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

При этом из материалов дела следует, что ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки, в отношении которой произведено начисление взыскиваемой суммы пени, что подтверждается копиями имеющихся в материалах дела судебных актов, в том числе:

- решением Ленинского районного суда г. Томска от <дата обезличена> по делу <номер обезличен> удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС <номер обезличен> по Томской области о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 11 947 руб., в том числе: налога на имущество физических лиц за <дата обезличена> год в размере 11947 руб.;

- решением Ленинского районного суда г. Томска от <дата обезличена> по делу <номер обезличен> удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 42 318,78 руб., в том числе: налога на имущество физических лиц за <дата обезличена> год в размере 3,66 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 1357 руб., пени по транспортному налогу в размере 3,05 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, страховых взносов на ОПС за расчетный период 2021 года в сумме 32 448 руб., страховых взносов на ОМС за расчетный период 2021 года в сумме 8 426 руб., пени на ОПС в сумме 64,36 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, пени на ОМС в сумме 16,71 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;

- решением Ленинского районного суда г. Томска от <дата обезличена> по делу <номер обезличен> удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, за 2021 год в размере 22 100 руб.;

- решением Ленинского районного суда г. Томска от <дата обезличена> по делу <номер обезличен> удовлетворено административное исковое заявление УФНС по Томской области о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 65 709,67 руб., в том числе: транспортного налога в размере 3 454,45 руб. за <номер обезличен> годы, налога на имущество физических лиц в размере 362 руб. за <дата обезличена> год, налога на доходы физических лиц в размере 791,90 руб. за <дата обезличена> год, страховых взносов ОМС за <дата обезличена> годы в размере 15 650 руб., страховых взносов ОПС в размере 34 445 руб. за 2022 год, пени в размере 11 006,32 руб.;

- решением Ленинского районного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена> по делу <номер обезличен> удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 55 994,06 руб., в том числе: страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общем размере 10 152,06 руб., на остаток отрицательного сальдо ЕНС за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района г. Томска от <дата обезличена> по делу <номер обезличен> которым с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по уплате страховых взносов и пени в общей сумме 33 621,79 руб., в том числе: страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за <дата обезличена> год в размере 23 400 руб., 175,31 руб. – пени по страховым взносам; страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4 590 руб., 34,39 руб. – пени по страховым взносам, 54 22,09 руб. – пени по НДФЛ;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района г. Томска от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>, которым с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность в общей сумме 41 099,83 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <дата обезличена> год в размере 32 448 руб., пени в размере 179,28 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата обезличена> за 2020 год в размере 8 426,00 руб., пени в размере 46,55 руб.;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района г. Томска от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>, которым с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 34 716,15 руб., в том числе: 1 165,27 руб. – пени по НДФЛ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 26 545 руб., пени в размере 974,89 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата обезличена> в размере 5 840 руб., пени в размере 190,99 руб.;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района г. Томска от <дата обезличена> по делу <номер обезличен> с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по уплате налогов и пени в общей сумме 7561,03 руб., в том числе: 6436 руб. – налог на имущество физических лиц; 92,41 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц; 1 018 руб. – транспортный налог; 14,62 руб. - пени по транспортному налогу;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района г. Томска от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>, которым с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 40 142,84 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 304,72 руб., пени по транспортному налогу в размере 39,60 руб.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за <дата обезличена> год в размере 37 700 руб., пени в размере 122,52 руб., штраф в размере 1976 руб.;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района г. Томска от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>, которым с ФИО1, в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 37 822,52 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за <дата обезличена> год в размере 37 700 руб., пени в размере 122,52 руб.;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района г. Томска от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>, которым с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 33 994,63 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за <дата обезличена> год в размере 33 800 руб., пени в размере 194,63 руб.;

При этом довод административного ответчика относительно неправомерного начисления УФНС России по Томской области задолженности по страховым взносам и пени без учета вынесенных ранее в отношении него судебных решений не может быть принят судом во внимание, поскольку указанная в настоящем административном иске подлежащая взысканию задолженность по налогам за <дата обезличена> год, а также по пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, ранее предметом судебного рассмотрения не была, и судебными решениями не взыскивалась.

Кроме того, суд также не может согласиться с доводом административного ответчика о незаконном начислении пени, в связи с тем, что по заявлению УФНС России по Томской области, мировым судьей судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района г. Томска с него дважды взыскана задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере 37 700 руб.

Действительно, как ранее уже было установлено материалами дела, мировым судьей судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района г. Томска <дата обезличена> были вынесены два судебных приказа <номер обезличен> и <номер обезличен>, которыми с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 37 700 руб.

Между тем, указанные судебные приказы административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорены, а из представленного расчета начисленных пени следует, что в сумму, на которую начисляются пени, задолженность по НДФЛ за 2018 год в сумме 37700 руб. была включена единожды, то есть необоснованного начисления пени административным истцом допущено не было.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование <номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена> на сумму недоимки в размере 335 121,12 руб. и пени в размере 73 284,10 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по налогам и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до <дата обезличена>) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленные сроки указанное требование административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного в материалы дела ФИО1 не представлено.

При таких данных, учитывая, что указанная в настоящем административном иске задолженность до настоящего времени ФИО1 не погашена, доказательств обратному в материалы дела административным ответчиком не представлено, проверив представленный расчет задолженности по налогам и пени, признав его арифметически верным и соответствующим закону, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у ФИО1 задолженности в общей сумме 28035,30 руб. нашел свое подтверждение.

При этом доводы административного ответчика о наличии переплаты по НДФЛ в размере 311 334 руб. и необходимости ее зачета в счет задолженности, не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей: в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов; в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса); в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, либо в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса), либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.7 ст.227 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели и лица к ним приравненные, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Об отсутствии у ФИО1 переплат по НДФЛ свидетельствуют ответ УФНС России по Томской области <номер обезличен> от <дата обезличена>, а также письменные пояснения представителя УФНС России по <адрес обезличен> от <дата обезличена>, из которых следует, что по данным за <дата обезличена> год налоговая декларация по форме 4-НДФЛ не была представлена налогоплательщиком, в связи с чем, в соответствии с п.8 ст.227 НК РФ налоговым органом <дата обезличена> был произведен расчет авансовых платежей на 2014 год на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2013 год, рег. <номер обезличен> от <дата обезличена>. Согласно указанному расчету были начислены авансовые платежи по НДФЛ на 2014 года размере 41600 руб. (320 00 руб.*13%) по трем срокам уплаты: <дата обезличена> - 20800 руб., <дата обезличена> - 10400 руб., <дата обезличена> – 10400 руб.

<дата обезличена> ФИО1 представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год, рег. <номер обезличен>, согласно которой неверно заполнена строка 140 листа «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики». Сумма фактически уплаченных авансовых платежей по налогу указана в размере 00,00 руб., в то время как необходимо отразить сумму 41600 руб., в связи с чем, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет (возврату из бюджета отражена неверно).

За 2018 год налоговая декларация по форме 4-НДФЛ не представлена налогоплательщиком, в связи с чем, в соответствии с п.8 ст.227 НК РФ, налоговым органом <дата обезличена> был произведен расчет авансовых платежей за 2018 год на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год, рег.<номер обезличен> от <дата обезличена>. Согласно указанному расчету были начислены авансовые платежи по НДФЛ за 2018 год в размере 37206 руб. (286200 *13%) по трем срокам уплаты: <дата обезличена> – 18603 руб., <дата обезличена> - 9301 руб., <дата обезличена> - 9302 руб.

ФИО1 представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год рег.<номер обезличен>, согласно которой неверно заполнена строка 070 приложения 3 «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики». Сумма фактически уплаченных авансовых платежей по налогу указана ФИО1 в размере 00,00 руб., в то время как необходимо было отразить сумму 37 206 руб., в связи с чем, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет (возврату из бюджета), отражена неверно.

За 2019 налоговая декларация по форме 4-НДФЛ не была представлена налогоплательщиком, в связи с чем, в соответствии с п.8 ст.227 НК РФ налоговым органом <дата обезличена> был произведен расчет авансовых платежей на 2019 год на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год, рег.<номер обезличен> от <дата обезличена>. Согласно указанному расчету были начислены авансовые платежи по НДФЛ на 2019 год в размере 37 700 руб. (290000*13%) по двум срокам уплаты: <дата обезличена> – 18850 руб., <дата обезличена> – 18850 руб.

Для приведения единого налогового счета в соответствие <дата обезличена> ФИО1 были представлены уточненные налоговое декларации по форме 3-НДФЛ за 2014, 2018, 2019 годы, в которых все вышеуказанные нарушения были устранены, осуществлен перерасчет задолженности по НДФЛ.

На данный момент у налогоплательщика ФИО1 переплата, которая может быть зачтена в счет имеющейся задолженности, отсутствует.

Таким образом, каких-либо достоверных сведений о наличии у ФИО1 переплаты, на которую он ссылается в своих возражениях, материалы дела не содержат, соответствующих доказательств стороной административного ответчика не представлено.

Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС, УФНС России по Томской области ФИО1 правомерно направлено требование об уплате задолженности от <дата обезличена> <номер обезличен> с соблюдением процессуального срока.

Как следует из указанного требования об уплате налогов, пени ФИО1 выставлена к оплате задолженность в сумме, превышающей 10000 руб. Срок для оплаты задолженности был установлен до <дата обезличена>, следовательно, последним днем срока обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности являлась дата <дата обезличена>.

Из материалов административного дела <номер обезличен> следует, что заявление налогового органа о вынесении судебного приказа поступило мировому судье <дата обезличена>. Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде <дата обезличена>, о чем свидетельствует квитанция об отправке, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным исковым заявлением истек (судебный приказ отменен определением мирового судьи от <дата обезличена>, последним днем подачи административного иска являлась дата <дата обезличена>), в связи с чем, административный иск подан налоговым органом с нарушением срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Административным ответчиком заявлено ходатайство о признании причины пропуска срока на подачу заявления уважительной и о восстановлении срока на взыскание налоговой задолженности. В обоснование данного заявления указано, что УФНС России по Томской области было подготовлено административное исковое заявление <номер обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности, являющейся предметом рассмотрения настоящего дела, которое <дата обезличена>, то есть в установленный законом срок, было продано в электронном виде через систему ГАС Правосудие (регистрационный <номер обезличен> от <дата обезличена>), но определением Ленинского районного суда г.Томска от <дата обезличена> административное исковое заявление было оставлено без движения до <дата обезличена>. Затем налоговым органом в суд было направлено ходатайство о продлении срока для исправления недостатков искового заявления. Определением Ленинского районного суда г.Томска от <дата обезличена> срок для исправления недостатков искового заявления был продлен до <дата обезличена>, но данное определение суда поступило в налоговый орган лишь <дата обезличена>, в связи с чем недостатки не удалось устранить по объективным причинам и определением Ленинского районного суда г.Томска от <дата обезличена> административное исковое заявление было возвращено заявителю.

Указанные административным истцом сведения подтверждаются приобщенными к материалам дела копиями соответствующих определений Ленинского районного суда г.Томска, скриншотом входящей корреспонденции, а также отчетами об отслеживании почтовой корреспонденции.

В соответствии с ч.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1, 3 ст. 48 НК РФ и ч. 6 ст. 289 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, и о том, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего налоговому органу необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, высказанной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", в рамках процедуры взыскания налоговой задолженности, налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства.

Налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), однако пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, если судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

При разрешении ходатайства о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, суд учитывает, тот факт, что первоначально административный истец обратился с административным исковым заявлением в установленные законом сроки, и что был лишен возможности устранить недостатки искового заявления по объективным причинам - в связи с несвоевременным получением копии определения суда от <дата обезличена>.

Учитывая изложенное, принимая во внимание установленные судом обстоятельства принятия налоговым органом мер по взысканию с ФИО1 задолженности в установленном законом порядке, а именно направление требования о необходимости уплаты задолженности по налогу, подача в установленный законом срок заявления мировому судье о вынесении судебного приказа, то есть выражения уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной сумм налога и пени, а также длительное неисполнение плательщиком своих обязанностей без предоставления доказательств уважительности причин их неисполнения, суд находит причину пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением уважительной, а пропущенный административным истцом срок на подачу административного искового заявления подлежащим восстановлению.

При таких данных, учитывая, что до настоящего времени задолженность по налогам и пени ФИО1 не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере относимыми, допустимыми и достаточными доказательствами последним не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 28035,30 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4 000 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <номер обезличен>) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 28035 (двадцать восемь тысяч тридцать пять) рублей 30 копеек, в том числе:

- транспортный налог за <дата обезличена> год в размере 2 045 руб.;

- налог на доходы физических лиц за <дата обезличена> год в размере 19 702 руб.;

- пени в размере 6288,30 руб., из которых: 3763,22 руб. - пени по НДФЛ за <дата обезличена> годы за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; 1564,61 руб. – пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного пенсионного страхования за <дата обезличена> годы за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; 676,77 руб. - пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за <дата обезличена> годы за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; 189,27 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за <дата обезличена> годы за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; 94,43 руб. - пени по транспортному налогу за <дата обезличена> годы за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Взыскать с ФИО1,, (ИНН <номер обезличен>) в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Д.Ю. Мысливцев

(подписано)

Мотивированный текст решения суда изготовлен 26.12.2025