Дело № 2а-261/2023

№ УИД 91RS0016-01-2023-000101-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2023 года пгт. Первомайское

Первомайский районный суд Республики Крым в составе: председательствующего - судьи Джиджора Н.М.,

при секретаре Шинкаренко Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пгт. Первомайское Первомайского района Республики Крым административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 2 по Республике Крым обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1., в котором просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета сумму <данные изъяты> руб., в том числе: <данные изъяты> – задолженность по транспортному налогу с физических лиц; <данные изъяты> руб. – пеню по транспортному налогу с физических лиц; <данные изъяты> руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений; <данные изъяты> руб. - пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений. Требования мотивированы тем, что ФИО1. состоит на учете как физическое лицо в Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Крым и является плательщиком имущественных налогов. На основании представленных данных за ФИО1. с 12.08.1993 года зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенную по адресу: <адрес>. За 2016 год налоговым органом начислен имущественный налог в размере <данные изъяты> рублей. Кроме того, по данным, представленным регистрирующим органом, за ФИО1 в 2018 году (период начисления) были зарегистрированы транспортные средства. А именно: автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный номер <данные изъяты> (право собственности с 09 04.2008 года по настоящее время). По данному транспортному средству начислено за 2018 год транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № <данные изъяты> от 27 июля 2018 года на сумму <данные изъяты> руб. (начисление по налогу на имущество за 2016 год), со сроком уплаты до 01.11.2019 года и налоговое уведомление № <данные изъяты> от 15 июля 2019 года на сумму <данные изъяты> руб. (начисление транспортного налога за 2018 год), со сроком уплаты до 02.12.2019 года.

ФИО1. не исполнил обязанность по уплате начисленных сумм транспортного и имущественного налогов. В связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении должника было выставлено требование № <данные изъяты> от 04 июля 2019 года на сумму <данные изъяты> руб. и требование № <данные изъяты> от 04 февраля 2016 года на сумму <данные изъяты> руб. Итого взыскиваемая сумма составляет <данные изъяты> руб., и включает в себя <данные изъяты> – задолженность по транспортному налогу с физических лиц; <данные изъяты> руб. – пеня по транспортному налогу с физических лиц; <данные изъяты> руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений; <данные изъяты> руб. - пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений.

24 ноября 2022 года Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Крым обратилась в судебный участок № 66 Первомайского судебного района с заявлением о взыскании задолженности по требованиям № <данные изъяты> от 04 июля 2019 года и по требованию № <данные изъяты> от 04 февраля 2020 года на общую сумму <данные изъяты> руб. 20 декабря 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № <данные изъяты> о взыскании с ФИО1. задолженности в сумме <данные изъяты> рублей, который определением от 16 января 2023 года отменен в связи с подачей должником возражений. В настоящее время, согласно карточки состояния расчетов с бюджетом, за ФИО1 числится недоимка в сумме <данные изъяты> рублей, которая до настоящего времени не погашена.

Представитель административного истца в суд не явился, подал ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явился, почтовая корреспонденция, направленная в адрес ответчика возвращена за истечением срока хранения, при этом ответчик извещался судом по месту жительства, надлежаще и своевременно.

В пункте 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, в частности, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Из разъяснения, содержащегося в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", следует, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Административный ответчик не сообщили суду об уважительности причин своей неявки в судебное заседание, не направил возражений относительно административных исковых требований, не ходатайствовал об отложении судебного разбирательства.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Кроме того, в п. 38 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указывается, что в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ информация о принятии административного искового заявления, жалобы или представления к производству, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия размещается судом на официальном сайте соответствующего суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее, чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия, если иное не предусмотрено Кодексом.

Информация о времени и месте рассмотрения дела была размещена на официальном сайте Первомайского районного суда РК в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" 02.03.2023 года.

На основании положений ст. ст. 100, 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно учетным данным, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован в качестве налогоплательщика – физического лица, ИНН <данные изъяты>.

Согласно налоговому уведомлению № <данные изъяты> от 27 июля 2018 года ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) не позднее 03 декабря 2018 года необходимо было уплатить налог на имущество за 2016 год - <данные изъяты> руб. и транспортный налог за 21016 и 2017 года- <данные изъяты> руб., адрес налогоплательщика: <адрес>, налоговое уведомление направлялось в адрес ответчика 01.08.2018 года.

Согласно налоговому уведомлению № <данные изъяты> от 15 июля 2019 года ФИО1. (ИНН <данные изъяты>) не позднее 02 декабря 2019 года необходимо было уплатить транспортный налог за 2018 годд– <данные изъяты> руб., адрес налогоплательщика: <адрес>, налоговое уведомление направлялось в адрес ответчика 01.08.2019 года.

Согласно Требованию № <данные изъяты> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ФИО1 уведомляется о том, что за ним по состоянию на 04 июля 2019 года числится недоимка по налогам в сумме <данные изъяты> рублей и по пени в сумме <данные изъяты> руб.; срок уплаты до 01 ноября 2019 года, требование направлено в адрес ответчика 01.08.2019 года.

Согласно Требованию № <данные изъяты> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ФИО1. уведомляется о том, что за ним по состоянию на 04 февраля 2020 года числится недоимка по налогам в сумме <данные изъяты> рублей и по пени в сумме <данные изъяты> руб.; срок уплаты до 31 марта 2020 года, требование направлено в адрес ответчика 10.02.2020 года.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица ФИО1 ИНН <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу составляет <данные изъяты> рублей, пеня по транспортному налогу – <данные изъяты> руб., имущественному налогу – <данные изъяты> руб., пеня по имущественному налогу – <данные изъяты> руб.

24 ноября 2022 года МИФНС № 2 по Республике Крым обратилась к мировому судье судебного участка № 66 Первомайского судебного района Республики Крым с заявлением № <данные изъяты> в отношении ФИО1. о выдаче судебного приказа на сумму <данные изъяты> рублей.

Определением от 16 января 2023 года мировым судьей судебного участка № 66 Первомайского судебного района Республики Крым по делу № <данные изъяты> отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1. задолженности по транспортному и имущественному налогу и пени в связи с заявленными ФИО1 возражениями.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, далее – НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно абзаца 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные -г-да. катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке з соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или :одну единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу 30:изводится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно п.4.8 статьи 83 НК РФ местом нахождения транспортных средств (автомобилей, зарегистрированных на физических лиц) признается место жительства (место пребывания) физического лица, на которого в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Законом Астраханской области «О транспортном налоге» № 49/2002-03, принятого Государственной Думой Астраханской области 14.11.2002 года, в редакции действовавшей в 2018 году, налоговая ставка для автомобилей до 100 лошадиных сил (далее л.с.) включительно, установлена в размере 14,00 руб. за 1 л.с.

Кроме того, согласно Федерального закона от 04 октября 2014 года № 284-ФЗ раздел Х Налогового кодекса Российской Федерации дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц» (далее закон 284-ФЗ).

Согласно главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 НК РФ).

В то же время после вступления в силу с 1 января 2015 года Закона № 284-ФЗ налоговая база в отношении объектов обложения налогом на имущество физических лиц продолжала определяться исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (п.2 ст.402 НК РФ – утратил силу с 23.11.2020 года). При этом налоговая база определялась в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст.404 НК РФ), учитывая, что с указанной даты не проводится государственный технический учет объектов недвижимости и не рассчитывается их инвентаризационная стоимость.

Тем самым федеральный законодатель закрепил в Налоговом кодексе Российской Федерации для субъектов Российской Федерации в период до 1 января 2020 года (единая дата начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения) (п.1 ст.402 НК РФ) достаточно широкие полномочия АО установлению порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц: исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения или исходя из их инвентаризационной стоимости, как это было предусмотрено ранее, при том что в пределах данного срока органами публичной власти должны были быть приняты меры по завершению кадастровой оценки объектов недвижимого имущества.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих размеров, отраженных в п.2 ст.406 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

ФИО1. как налогоплательщик на основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пеню в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом из разъяснений п. 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой ФИО1., в установленные законодательством сроки налогов, у него возникла недоимка, а так же начислена пеня. Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком обязательства по требованию не исполнены, в связи, с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам. Определением от 16 января 2023 года мировым судьей судебного участка № 66 Первомайского судебного района Республики Крым по делу № <данные изъяты> отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1. задолженности по транспортному и имущественному налогу и пени в связи с заявленными ФИО1. возражениями.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не предоставлено.

При таких обстоятельствах, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об обоснованности и законности требований административного истца, подлежащих удовлетворению.

В связи с полным удовлетворением исковых требований с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 95, 175-180, 290 КАС РФ, суд -

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, место жительства: <адрес>, в доход бюджета сумму <данные изъяты> (<данные изъяты>) руб. <данные изъяты> коп., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб.;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц, за период с 03.12.2019 года по 04.02.2020 года, в сумме <данные изъяты> руб.;

- задолженность по налогу на имущество, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год, в сумме <данные изъяты>.;

- пеня по налогу на имущество, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 04.12.2018 года по 04.07.2019 года, в сумме <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Первомайский районный суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 31 марта 2023 года.

Председательствующий