РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 марта 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1661/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась с административным иском к ФИО1, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником земельных участков и недвижимого имущества (квартир). В силу закона административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество и земельный налог за 2022, в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №. В установленный законом срок административным ответчиком налоги за 2022 год не уплачены. Кроме того, в связи с неуплатой налогов на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо. В порядке ст.75 НК РФ на совокупную задолженность налогоплательщика налоговым органом начислены пени в размере 1900,02 руб. за период с ** по **, в адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате налогов и пени со сроком исполнения до **. В установленный в требовании срок налоги и пени административным ответчиком не уплачены. На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-2523/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от **. Административный истец просит взыскать со ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 4446,02 руб., в том числе налог на имущество за 2022 год в размере 2380,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 166,00 руб., пени в размере 1900,02 руб., начисленные на совокупную задолженность, за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№ по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. ёВ случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: ...; земельного участка, расположенного по адресу: ... м западнее поселка, кадастровый №.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 2380,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 166,00 руб., в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2022 год не позднее ** (л.д.42-44).

В установленный законом срок налоги за 2022 год административным ответчиком не уплачены.

Кроме того, из материалов дела установлено, что решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-3109/2022 удовлетворены требования административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в размере 25900,00 руб., пени в размере 58,71 руб. за период с ** по **. На основании исполнительного листа, выданного Ангарским городским судом ... по делу №а-3109/2022, ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено** год в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.79-82).

Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-1929/2023 удовлетворены требования административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 год в размере 13655,53. На основании исполнительного листа, выданного Ангарским городским судом ... по делу №а-1929/2023, ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** год в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.83-86).

Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-147/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по ..., взыскан налог на имущество за 2021 год в размере 3224,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 20221 год в размере 24,18 руб. за период с ** п **.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2 статьи 226 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 26 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России Приказ ФНС России от ** № ММВ-7-11/566@ (действующим на момент возникновения спорных правоотношения) утверждена форма и порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога. В соответствии с указанным Приказом ФНС России данные сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ.

Таким образом, именно налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, и предоставляют указанные сведения в налоговый орган. Налоговый агент является субъектом предоставления информации о получении налогоплательщиком дохода.

Согласно п. 2 ст. 52, п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ налоговые органы при получении сведений о невозможности удержания налоговым агентом обязаны отразить сумму неудержанного налога, указанную налоговым агентом, в налоговом уведомлении.

Положениями статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

ООО «Новартис Фарма» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица ФИО1 за 2022 год, согласно которой доход административного ответчика за 2022 год составил 43914,00 руб. (код дохода 4800), сумма исчисленного и не удержанного налоговым агентом налога 5709,00 руб.

На основании сведений, представленных налоговым агентом, налоговым органом исчислен налог на доходы физического лица за 2022 год в размере 5709,00 руб., в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на доходы физического лица. В налоговом уведомлении указана сумма полученного дохода, размер налоговой ставки 13%, размер налога, подлежащего уплате.

Кроме того, на ** на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо, в том числе из задолженности по транспортному налогу за 201-2020, налогу на имущество за 2021-2022, земельному налогу за 2022 год, налога на доходы физических лиц за 2022 год. На основании ст.75 НК РФ налоговым органом на совокупную задолженность начислены пени в размере 1900,02 руб. за период с ** по **. Руководствуясь ст.69 НК РФ Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате задолженности по обязательным платежам со сроком исполнения ** (л.д.45-47).

В установленный в требовании срок задолженность по налогам, пени и штрафам административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (ч.3).

Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по налогам, пени и санкциям не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования № от ** об уплате налогов и пени в установленный срок, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей № ... и ... выдан судебный приказ №а-317/2024 от ** о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Поскольку после подачи предыдущего заявления задолженность по налогам превысила 10 тысяч рублей, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-2923/2024 от ** о взыскании задолженности по обязательным платежам.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Принимая во внимание, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства своевременной и полной уплаты налогов, пени и штрафов административным ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ... в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 4446,02 руб., в том числе налог на имущество за 2022 год в размере 2380,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 166,00 руб., пени в размере 1900,02 руб., начисленные на совокупную задолженность, за период с 19.10.2023 по 10.01.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 26.03.2025