Решение по делу № 2А-2142/2023 от 22.09.2023

Дело 000а – 0002023

(УИД 23 RS 0000-33)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город-курорт Анапа «22» сентября 2023 года

Анапский районный суд (...) в составе судьи Немродова А.Н.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <***> по (...) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <***> по (...) с учетом уточнения требований обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц за период 2017 года, начисленной с 27.07.2019 года по 00.00.0000 в размере 2, 08 рубля, с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 43, 64 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2020 года, начисленной с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 2, 09 рубля; пени по транспортному налогу с физических лиц за период 2020 года, начисленной с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 10 17 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2017 года в размере 861 рубля, пени, начисленной с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 12, 59 рублей, с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере в размере 64, 55 рублей; ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2019 года, начисленной с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 2, 35 рублей, а всего задолженность на сумму 998, 47 рублей.

19.07.2023 года определением Анапского районного суда административное исковое заявление принято к производству.

28.08.2023 года к производству суда принято уточненное административное исковое заявление.

В обосновании уточненных административных требований указано, что на налоговом учете в МИФНС России <***> по (...) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН: <***>, дата рождения: 00.00.0000, место рождения: (...), адрес регистрации: 35341 1, (...), пер.Школьный, За.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.

Согласно ч. 1-2, 6 - 8, 10, 13, 15, 17 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг».

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае:

отзыва лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога, или возврата банком такому лицу неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

отзыва организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) организации неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

возврата местной администрацией, организацией федеральной почтовой связи либо многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации;

неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства;

если на день предъявления налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик (иное лицо) имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

Поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта.

При перечислении суммы денежных средств в качестве единого налогового платежа иным лицом за налогоплательщика в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислен единый налоговый платеж.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии со ст.ст. 356 — 362, 400 - 409 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц, налога на имущество, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, имеет (имел в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) в собственности объекты налогообложения, указанные в приложении к настоящему заявлению.

Ставки по транспортному налогу, установлены (...) «О транспортном налоге на территории (...)» <***>-К3 от 00.00.0000.

Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика и направил налоговое уведомление <***>, <***>, <***>, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Расчет транспортного налога за период 2020 год: ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный знак <***>: (125.10 * 25 руб. * 12/12*1) = 3 128,00 руб. - налог оплачен 00.00.0000.

Расчет налога на имущество за период 2017 год: квартира с кадастровым номером <***>, по адресу: 353451, (...), 12-й мкр, 17, 42: 1 580 587 х 0.10 % х 1 х 12/12 х 0,2= 861 руб. 1 580 587 - кадастровая стоимость. Не оплачен.

Расчет налога на имущество за период 2019 год: квартира с кадастровым номером <***>, по адресу: 353451, (...), 12-й мкр, 17, 42: 1 438 235 х 0.08 % х 1 х 1/12 х 0,6= 80 руб. 1 438 235 - кадастровая стоимость. Налог оплачен 00.00.0000.

Расчет налога на имущество за период 2020 год: квартира с кадастровым номером <***>, по адресу: 353411, (...), пер. Школьный, За, пом. 7: 796 016 х 0.10 % х 1 х 11/12 = 642 руб. 796 016 - кадастровая стоимость. Налог оплачен 00.00.0000 в полном объеме.

Расчет пени по транспортному налогу. За период с 00.00.0000 по 00.00.0000, включенной в требование <***> от 00.00.0000: (3128 руб.* 1/300*7.75%* 3 д) =2.08 руб., где: 3128,00 руб- недоимка для пени по налогу за период 2017 год(налог уплачен 00.00.0000): 7.75%- ставка ЦБ в соответствующем периоде, Зд,- количество дней просрочки исполнения обязательства. За период с 00.00.0000 по 00.00.0000, включенной в требование <***> от 00.00.0000: (3128 руб.* 1/300*7.75%* 55 д) =43.64 руб., где: 3128 руб - недоимка для пени по налогу за период 2017 года. За период с 00.00.0000 по 00.00.0000, включенной в требование <***> от 00.00.0000: (3128 руб.* 1/300*7.50%* 13 д) =10.17 руб., где: 3128 руб- недоимка для пени по налогу за период 2020 год (Оплачен 00.00.0000).

Расчет пени по налогу на имущество. За период с 00.00.0000 по 00.00.0000, включенной в требование <***> от 00.00.0000: (861 руб.* 1/300*7.75%* 33 д) +(861 руб.* 1/300*7.50%* 25 д) =12.59 руб., За период с 00.00.0000 по 00.00.0000, включенной в требование <***> от 00.00.0000: (861 руб.* 1/300*7.50%* 17 д) + (861 руб.* 1/300*7.25%* 42 д) + (861 руб.* 1/300*7.00%* 49 д) +(861 руб.* 1/300*6. 5%* 49 д) + (861 руб.* 1/300*6.25%* 56 д) + (861 руб.* 1/300*6%* 77 д) +(861 руб.* 1/300*5.50%* 56 д)+ (861 руб.* 1/300*4.50%* 8 д) =64.55 руб., где: 861 руб - недоимка для пени по налогу за период 2017 год (не оплачен). За период с 00.00.0000 по 00.00.0000, включенной в требование <***> от 00.00.0000: (80 руб.* 1/300*4.25%* 110 д) + (80 руб.* 1/300*4.50%* 35 д) +(80 руб.* 1/300*5%* 50д)+ (80 руб.* 1/300*5.50%* 1 д) =2.35 руб., где: 80 руб - недоимка для пени по налогу за период 2019 год (Налог оплачен 00.00.0000). За период с 00.00.0000 по 00.00.0000, включенной в требование <***> от 00.00.0000: (642 руб.* 1/300*7.50%* 13 д) =2.09 руб., где: 642 руб- недоимка для пени по налогу за период 2020 год (Оплачен 00.00.0000).

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000 об уплате налога и пени, предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил в полном объеме. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованию <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000 налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка <***> (...) края от 00.00.0000 судебный приказ, вынесенный 00.00.0000 по делу 000а-3459/2022 в отношении ФИО1, отменен на основании заявления должника.

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением за указанным налогоплательщиком числится задолженность в размере 998.47 руб.

На основании изложенного Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <***> по (...) просит суд взыскать c ФИО1 ИНН: <***>, дата рождения: 00.00.0000, место рождения: (...), адрес регистрации: 353411, (...), пер.Школьный, За, в пользу МИФНС России <***> по (...) задолженность по налогам в общей сумме 998.47 руб., в том числе задолженность: пеня по транспортному налогу с физических лиц за период 2017 года, начисленная с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 2.08 рублей, с 00.00.0000 по в размере 43.64 рублей; Пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2020 года, начисленная с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 2.09 рублей; Пеня по транспортному налогу с физических лиц за период 2020 года, начисленная с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 10.17 рублей; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2017 года в размере 781.00 рубль, пеня, начисленная с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 12.59 рублей, с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 64.55 рублей; Пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2019 года, в размере 80.00 руб., пени начисленная с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 2.35 рублей.

Представитель административного истца инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту (...), в надлежащем порядке извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства, в суд не явился, причин неявки не сообщил, от ФИО3, действующей на основании доверенности <***> от 00.00.0000 поступило ходатайство о проведении заседания в отсутствие представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Также представила ходатайство о восстановлении пропущенных процессуальных сроков по налоговым требованиям, в обосновании которого указано, что межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <***> по (...) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 998.47 руб., с ФИО1, ИНН: <***>, дата рождения: 00.00.0000, место рождения: (...), адрес регистрации: 353411, (...), пер. Школьный, За, по требованиям <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000.

Согласно указанным требованиям налоговый орган предлагал в добровольном порядке оплатить задолженность по налогу и пени. Однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность в полном объеме не исполнил.

В соответствии со ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (ст. 3 НК РФ).

Согласно абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3<***> рублей.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 <***> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <***> по (...) просит признать причины несвоевременного обращения в суд уважительными ввиду следующего.

Требованиями <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, установлен срок добровольной оплаты задолженности - до 00.00.0000, 00.00.0000, 00.00.0000, 00.00.0000, 00.00.0000, соответственно.

Задолженность по указанным требованиям налогоплательщиком частично была погашена, а именно: по требованию <***> от 00.00.0000, произведена оплата 00.00.0000 по транспортному налогу в размере 3128.00 руб., по налогу на имущество в размере 80.00 руб., и пени в размере 56.23 руб. По требованию <***> от 00.00.0000, произведена оплата 00.00.0000 по пени по транспортному налогу в размере 223.93 руб., и пени по налогу на имущество в размере 73.34 руб. По требованию <***> от 00.00.0000, произведена оплата 00.00.0000 по налогу на имущество в размере 642.00 руб., по транспортному налогу в размере 3128.00 руб., по земельному налогу в размере 29.00 руб.

Так как, общая сумма подлежащая взысканию по требованиям <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000 составляла 998.56 руб., и не превышала 3<***> рублей, налоговый орган был в праве обратится в суд с заявлением о взыскании до 00.00.0000 (три года и шесть месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования).

Однако, в связи с выявлением нарушений в ходе аудиторской проверки и отсутствием технической возможности формирования и направления заявлений, в отношении ФИО1 заявление о вынесения судебного приказа было направлено Мировому судье судебного участка № (...) лишь 00.00.0000, т.е. за пределами установленного срока.

Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направленно инспекцией в Анапский районный суд 00.00.0000, то есть в пределах срока, установленного абз. 2 п. 3 ст 48 НК РФ. Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогом, в адрес ФИО1 направлялись соответствующие требования, также налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Кроме того, как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016г. <***>, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в части срока, установленного в п. 2 ст. 487 ELK РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Инспекция обращает внимание суда, что налоговым органом требования <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, в адрес налогоплательщика направлены в установленные законом сроки, без нарушения установленного законом порядка.

Таким образом, можно сделать вывод, что инспекция предпринимала меры для принудительного взыскания задолженности по налогу, вместе с тем, налоговым органом были пропущены сроки, установленные абз. 1 п. 2 ст. 48 ТЕК РФ, при этом после отмены судебного приказа срок на обращение в суд был соблюден. Налоговый орган просит суд принять во внимание, что меры по взысканию задолженности принимались последовательно в установленном законном порядке за соответствующие периоды, следовательно, налоговым органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика ФИО1 неуплаченной суммы налогов.

На основании изложенного просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления к ФИО1, ИНН: <***> о взыскании задолженности по требованиям <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000 в размере 998.56 рублей.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, причин неявки не сообщила, представила ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также возражения на уточненное административное исковое заявление, согласно которых исковые требования не признает, так как согласно ст. 113 Налогового кодекса РФ период привлечения к ответственности составляет 3 года, поэтому считает неправомерным требование о взыскании задолженности по налогам за 2017г.

В случае решения вопроса о восстановлении пропущенного процессуального срока, в силу ч. 1 ст.95 КАС РФ просит учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные). В качестве таких обстоятельств не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководства (нахождение его в длительной командировке, отпуске), а также на иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у юридического лица.

Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей.

Просит в удовлетворении требований отказать.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика ФИО1, с учетом поступивших заявлений, в соответствии со ст. 289 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России <***> по (...) административные исковые требования не подлежащими удовлетворению в виду следующего.

Суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ).

Главой 32 КАС РФ регламентировано производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

В РФ обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федерльным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.п. 1,4 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога, сбора, пеней и штрафа могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, либо направлены по почте заказными письмами. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 1,2 ст. 362 гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу требований п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 363 НК РФ в названной редакции налогоплательщики, указанные в абзаце первом этого пункта (т.е. являющиеся физическими лицами и уплачивающие транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом), уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

Согласно ст.ст. 12-14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, который установлен НК РФ и законом субъекта РФ, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии с Законом Краснодарского края от 27.10.2009 г. № 1850-КЗ «О внесении изменений в Закон Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» на территории Краснодарского края устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства, один килограмм силы тяги двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом и сбором (п. 2 ст. 15 НК РФ).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ставки по налогу на имущество физических лиц установлены Решением Совета муниципального образования г.-к. Анапа <***> от 00.00.0000 «Об установлении налога на имущество физических лиц».

По смыслу ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее тридцати дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в адрес налогоплательщика.

На налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <***> по (...) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

Расчет транспортного налога за период 2017 год: ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный знак <***>: (125.10 * 25 руб. * 12/12*1) = 3 128,00 руб. - налог оплачен 00.00.0000. Расчет транспортного налога за период 2020 год: ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный знак <***>: (125.10 * 25 руб. * 12/12*1) = 3 128,00 руб. - налог оплачен 00.00.0000. Расчет налога на имущество за период 2017 год: Квартира с кадастровым номером 23:37:0109001:5713, по адресу: 353451, (...), 12-й мкр, 17, 42: 1 580 587 х 0.10 % х 1 х 12/12 х 0,2= 861 руб. 1 580 587 - кадастровая стоимость. Не оплачен.

Расчет налога на имущество за период 2019 год: Квартира с кадастровым номером <***>, по адресу: 353451, (...), 12-й мкр, 17, 42: 1 438 235 х 0.08 % х 1 х 1/12 х 0,6= 80 руб. 1 438 235 - кадастровая стоимость. Налог оплачен 00.00.0000. Расчет налога на имущество за период 2020 год: Квартира с кадастровым номером <***>, по адресу: 353411, (...), пер. Школьный, За, пом. 7: 796 016 х 0.10 % х 1 х 11/12 = 642 руб. 796 016 - кадастровая стоимость. Налог оплачен 00.00.0000 в полном объеме.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени. Расчет пени по налогу на имущество. За период с 00.00.0000 по 00.00.0000, включенной в требование <***> от 00.00.0000: (861 руб.* 1/300*7.75%* 33 д) +(861 руб.* 1/300*7.50%* 25 д) =12.59 руб., За период с 00.00.0000 по 00.00.0000, включенной в требование <***> от 00.00.0000: (861 руб.* 1/300*7.50%* 17 д) + (861 руб.* 1/300*7.25%* 42 д) + (861 руб.* 1/300*7.00%* 49 д) +(861 руб.* 1/300*6. 5%* 49 д) + (861 руб.* 1/300*6.25%* 56 д) + (861 руб.* 1/300*6%* 77 д) +(861 руб.* 1/300*5.50%* 56 д)+ (861 руб.* 1/300*4.50%* 8 д) =64.55 руб., где: 861 руб - недоимка для пени по налогу за период 2017 год (не оплачен). За период с 00.00.0000 по 00.00.0000, включенной в требование <***> от 00.00.0000: (80 руб.* 1/300*4.25%* 110 д) + (80 руб.* 1/300*4.50%* 35 д) +(80 руб.* 1/300*5%* 50д)+ (80 руб.* 1/300*5.50%* 1 д) =2.35 руб., где: 80 руб - недоимка для пени по налогу за период 2019 год (Налог оплачен 00.00.0000). За период с 00.00.0000 по 00.00.0000, включенной в требование <***> от 00.00.0000: (642 руб.* 1/300*7.50%* 13 д) =2.09 руб., где: 642 руб- недоимка для пени по налогу за период 2020 год (Оплачен 00.00.0000).

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

Частями 1, 2 ст. 69 НК РФ регламентировано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 <***> рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 <***> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 <***> рублей (абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 <***> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требованиями <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, установлен срок добровольной оплаты задолженности - до 00.00.0000, 00.00.0000, 00.00.0000, 00.00.0000, 00.00.0000, соответственно.

Задолженность по указанным требованиям налогоплательщиком частично была погашена, а именно: по требованию <***> от 00.00.0000, произведена оплата 00.00.0000 по транспортному налогу в размере 3 128.00 руб., по налогу на имущество в размере 80.00 руб., и пени в размере 56.23 руб. По требованию <***> от 00.00.0000, произведена оплата 00.00.0000 по пени по транспортному налогу в размере 223.93 руб., и пени по налогу на имущество в размере 73.34 руб. По требованию <***> от 00.00.0000, произведена оплата 00.00.0000 по налогу на имущество в размере 642.00 руб., по транспортному налогу в размере 3 128.00 руб., по земельному налогу в размере 29.00 руб.

Общая сумма по требованиям составляла 998, 47 руб., что не превышает 3 <***> руб.

Таким образом, к данному требованию следует применять положения абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Так как, общая сумма подлежащая взысканию по требованиям составляла 998.47 руб., и не превышала 3<***> рублей, налоговый орган был в праве обратится в суд с заявлением о взыскании до 00.00.0000 (три года и шесть месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 00.00.0000, пропустив шестимесячный срок, предусмотренный абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ.

По запросу суда представлены надлежаще заверенные копии административного дела 000а-<***>/2022, из содержания которого усматривается следующее.

Определением мирового судьи судебного участка № (...) от 00.00.0000 судебный приказ, вынесенный 00.00.0000 по делу 000а-<***>/2022 в отношении ФИО1 отменен на основании заявления должника.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок подачи в суд административного иска после отмены судебного приказа истекает 00.00.0000.

С административным исковым заявлением в Анапский районный суд (...) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <***> по (...) края обратилась 00.00.0000, то есть в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ. Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена.

Также в обосновании правовой позиции стороной административного истца представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска, согласно которому требованием <***> от 00.00.0000 установлен срок для добровольного исполнения – 00.00.0000, таким образом, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее 00.00.0000 Однако, в связи с выявлением нарушений в ходе аудиторской проверки и отсутствием технической возможности формирования и направления заявлений, заявление о вынесении судебного приказа направлено Мировому судье судебного участка № (...) лишь 00.00.0000, то есть за пределами установленного срока. Определением мирового судьи судебного участка № (...) от 00.00.0000 судебный приказ, вынесенный 00.00.0000 по делу 000а-3459/2022 в отношении ФИО1, отменен на основании заявления должника. Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.

Суд не находит оснований для удовлетворения данного ходатайства ввиду следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 НУ РФ установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании п. 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от 22.03.2012 N 479-0-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Оно действует во взаимосвязи с иными положениями НК РФ, которыми, в частности, регулируется порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для формирования требования, направления его должнику и оформления заявления о вынесении судебного приказа в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд в установленный законом шестимесячный срок, материалы дела не содержат.

Конституционный Суд Российской Федерации в п. 2 постановления от 17 марта 2009 года N 5-П указал, что согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц. В качестве элемента правового механизма, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер налогового контроля, каковым в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном данным Кодексом (п. 1 ст. 82). Налоговые органы, в свою очередь, составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов (п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 1 и 2 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (постановления от 27.04.2001 г. N 7-П, от 10.04.2003 г. N 5-П, от 14.06.2005 г. N 9-П; определение от 21.04.2005 г. N 191-О).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 14.07.2005 г. N 9-П по делу о проверке конституционности положений ст. 113 НК РФ, с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных необходимых данных, связанных с выявлением налогового правонарушения, при том что штрафные санкции, определяемые в процентах от объема налоговой недоимки, могут достигать значительных размеров, установление законодателем предельных сроков глубины налоговой проверки и хранения отчетной документации служит прежде всего целям соблюдения конституционного запрета на произвольное ограничение имущественных прав налогоплательщика (ст. 35; ст. 55, ч. 3; ст. 57 Конституции Российской Федерации); кроме того, не может быть доказана виновность лица в совершении правонарушающих деяний в рамках производства, возбужденного при отсутствии необходимой доказательственной базы.

Как указал в п. 3 Конституционный Суд РФ в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В НК РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.

В соответствии с подп. 1, 2 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 9 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11.06.2020 г. N 5 «О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции», для лиц, участвующих в деле, к уважительным причинам пропуска указанного срока, в частности, могут быть отнесены: обстоятельства, связанные с личностью гражданина, подающего апелляционную жалобу (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, осуществление ухода за членом семьи и т.п.); получение лицом, не присутствовавшим в судебном заседании, в котором закончилось разбирательство дела, копии решения суда по истечении срока обжалования или когда времени, оставшегося до истечения этого срока, явно недостаточно для ознакомления с материалами дела и составления мотивированных жалобы, представления; не разъяснение судом первой инстанции в нарушение требований ст. 174, п. 5 ч. 6 ст. 180, п. 7 ч. 1 ст. 199 КАС РФ порядка и срока обжалования судебного акта; несоблюдение судом установленного ст. 177 КАС РФ срока, на который может быть отложено составление мотивированного решения суда, или установленного ст. 182 Кодекса срока выдачи и направления копии решения суда лицам, участвующим в деле, другие независящие от лица обстоятельства, в силу которых оно было лишено возможности своевременно подготовить и подать мотивированную жалобу (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части).

Таким образом, под уважительными должны пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие.

Пунктом 3 ст. 35 НК РФ установлено, что за неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных в п. 1 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Указанные административным истцом причины пропуска срока, а именно по причине отсутствия технической возможности, суд признает неуважительными.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 103, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <***> по (...) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в (...)вой суд в течение одного месяца через Анапский районный суд (...).

Судья

Анапского районного суда

(...) А.Н. Немродов

Мотивированное решение суда изготовлено 00.00.0000.