Решение по делу № 2А-2641/2025 от 23.06.2025 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа по пункту 1 статьи 119 и пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, пеней.

Дело №2а-2641/2025

УИН 51RS0001-01-2025-002390-87

Мотивированное решение изготовлено 23.06.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2025 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при секретаре Фокиной Л.С.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа по пункту 1 статьи 119 и пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, пеней,

установил:

Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа по пункту 1 статьи 119 и пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, пеней, указав в обоснование административных исковых требований, что согласно имеющимся в УФНС России по Мурманской области сведениям ФИО1 реализовал квартиру по адресу: <адрес> находящуюся в собственности менее минимального предельного срока владения, предусмотренного статьей 217.1 Налогового кодекса РФ, то есть с 22.04.2022 по 07.06.2022.

Цена сделки составила 1 500 000 рублей, имущественный налоговый вычет составил 1 000 000 рублей, налоговая база составила 500 000 рублей, от которой исчислен НДФЛ в размере 65 000 рублей. Сведения о фактически осуществленных затратах, связанных с приобретением указанного имущества, в налоговом органе отсутствуют.

В связи с непредставлением налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в срок до 02.05.2023 и неуплатой НДФЛ в срок до 17.07.2023, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

Направленное налогоплательщику в рамках камеральной налоговой проверки требование о предоставлении пояснений и документов, связанных с реализованным имуществом, не исполнено, в связи с чем налоговым органом вынесено решение от 07.11.2023 № 8756, в соответствии с которым налогоплательщику начислен НДФЛ за 2022 год в размере 65 000 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств в размере 4 875 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств в размере 6 500 рублей.

Кроме того, административный ответчик в 2022 году являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за указанный объект, расположенный по адресу: <адрес>, и был обязан уплатить налог на имущество физических лиц в размере 111 рублей не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчислен налогоплательщику в уведомлении от 15.07.2023 и в установленный срок не уплачен, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени с 18.07.2023 по 08.07.2024 (по день обращения с заявление о выдаче судебного приказа) в размере 11 247 рублей 14 копеек и направлено требование об уплате налога и пеней от 22.01.2024 № 2427, срок действия которого до уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неуплатой задолженности в установленный в требовании срок административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании ее с административного ответчика. Мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №, который отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи от 18.02.2025.

Просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 65 000 рублей, пени за период с 18 июля 2023 года по 08 июля 2024 года в размере 11 247 рублей 13 копеек, штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в размере 4 875 рублей, штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 6 500 рублей, пени в размере 11 247 рублей 13 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями согласился, подтвердил факт продажи в 2022 году квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, представил возражения, в которых просил уменьшить размер пеней до МРОТ, поскольку является <данные изъяты>, находясь в ФКУ <данные изъяты> УФСИН России по Мурманской области, приобретает дорогие медикаменты, которыми его не может обеспечить ФСИН России.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, материалы дела мирового судьи, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В статье 23 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 18.1 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44, статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В пункте 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма единого налогового платежа на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) предусмотрен порядок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с учетом размера отрицательного сальдо на момент направления требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Согласно пункту 1.2 статьи 88 Налогового кодекса РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В статье 106 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

В пункте 7 статьи 101 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно пункту 8 статьи 101 Налогового кодекса РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 в период с 22.04.2022 по 07.06.2022 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью 442 233 рубля, доля в праве – 1, количество месяцев владения – 1.

Как собственник объекта налогообложения ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год, об уплате которого в срок до 01.12.2023 ему направлено налоговое уведомление от 15.07.2023 № 83055310. Размер налога составил 111 рублей, который административным ответчиком не уплачен в установленный законом срок.

Согласно имеющимся в УФНС России по Мурманской области сведениям административный ответчик реализовал данную квартиру, находящуюся в собственности менее минимального предельного срока владения, предусмотренного статьей 217.1 Налогового кодекса РФ, за 1 500 000 рублей, в связи с чем в соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ был обязан представить в УФНС России по Мурманской области налоговую декларацию по НДФЛ за 2022 год в срок до 02.05.2023 и уплатить НДФЛ в срок до 17.07.2023.

В связи с не предоставлением налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в установленный срок должностным лицом УФНС России по Мурманской области проведена камеральная налоговая проверка в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса РФ, в рамках которой направленное налогоплательщику требование о предоставлении пояснений и документов, связанных с реализованным имуществом, не исполнено, налоговая декларация по НДФЛ, пояснения и документы о фактически осуществленных затратах, связанных с приобретением указанного имущества, до завершения камеральной налоговой проверки им не представлены.

Налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.11.2023 № 8756, в соответствии с которым установлено, что цена сделки составила 1 500 000 рублей, имущественный налоговый вычет составил 1 000 000 рублей, налоговая база составила 500 000 рублей, от которой исчислен НДФЛ в размере 65 000 рублей (500 000 рублей х 13%).

Сведения о фактически осуществленных налогоплательщиком затратах, связанных с приобретением указанного имущества, в налоговом органе отсутствовали.

Указанным решением налогоплательщику начислен НДФЛ за 2022 год в размере 65 000 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9 750 рублей, с учетом смягчающих обстоятельств уменьшенный до 4 875 рублей, и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 13 000 рублей, с учетом смягчающих обстоятельств уменьшенный до 6 500 рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, НДФЛ за 2022 год и штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ судом проверен, произведен арифметически верно, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, коэффициента к налоговому периоду, количества месяцев владения в налоговом периоде.

Расчет налога и штрафа административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, в том числе по количеству месяцев владения объектом налогообложения в налоговом периоде.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на 22.01.2024, административному ответчику начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц и НДФЛ в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ и заказным почтовым отправлением направлено требование от 22.01.2024 № 2427 со сроком уплаты до 14.02.2024. Требование в установленный в нем срок налогоплательщиком не исполнено.

Налоговым органом принято решение от 15.05.2024 № 48796 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании от 22.01.2024 № 2427, в размере 85 823 рубля 21 копейка.

Исходя из пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ с момента формирования отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и направления ему в связи с этим требования об уплате задолженности иное требование на недоимку, возникшую за последующие налоговые периоды, не формируется и налогоплательщику не направляется вплоть до погашения отрицательного сальдо.

Наличие направленного налогоплательщику требования с отражением отрицательного сальдо единого налогового счета является основанием для обращения налогового органа в суд за взысканием задолженности за последующие налоговые периоды.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налогоплательщику начислены пени за период с 18.07.2023 по 08.07.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) в размере 11 247 рублей 14 копеек, в том числе за период с 18.07.2023 по 08.07.2024 на недоимку по НДФЛ в размере 65 000 рублей и за период с 02.12.2023 по 08.07.2024 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 111 рублей.

Расчет пеней судом проверен, произведен административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, на имеющийся размер отрицательного сальдо на едином налоговом счете, с применением 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, действующей в период начисления пеней, является арифметически верным. Административным ответчиком собственный расчет пеней и доказательства уплаты взыскиваемых сумм суду не представлены.

С административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 11 247 рублей 14 копеек, которые не могут быть уменьшены до МРОТ, как об этом просит административный ответчик.

Как следует из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П, определении Конституционного Суда РФ от 04.07.2002 № 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Законодательством о налогах и сборах РФ не предусмотрена возможность уменьшения пеней, начисленных в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу на имущество физических лиц, НДФЛ, пеней и штрафов в размере 87 733 рубля 13 копеек.

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Мурманска вынесен судебный приказ от 19 июля 2024 года по делу № 2а-3502/2024, который отменен определением мирового судьи от 18 февраля 2025 года.

Судом установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось в суд в срок, предусмотренный в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом также установлено, что административный ответчик знал о наличии у него отрицательного сальдо по единому налоговому счету, в том числе по налогам, пени и штрафам, а также об обязанности произвести уплату задолженности, однако в предусмотренный законом срок данную обязанность не исполнил.

Размер недоимки по налогу на имущество физических лиц, НДФЛ, пеней и штрафов административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, доказательства уплаты взыскиваемых сумм административным ответчиком не представлены.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 65 000 рублей, пени за период с 18 июля 2023 года по 08 июля 2024 года в размере 11 247 рублей 13 копеек, штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в размере 4 875 рублей, штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 6 500 рублей, в пределах заявленных УФНС России по Мурманской области административных исковых требований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ), подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход соответствующего бюджета пропорционально удовлетворенной части административных исковых требований в размере 4 000 рублей.

При этом наличие у административного ответчика ФИО1 <данные изъяты> не может являться основанием для освобождения его от уплаты государственной пошлины за рассмотрение судом административного дела.

Так, в пунктах 2, 3 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями освобождены от уплаты государственной пошлины истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы, дети-инвалиды, инвалиды с детства, если цена иска не превышает 1 000 000 рублей.

В данном случае ФИО1 выступал по административному делу административным ответчиком, поэтому от уплаты государственной пошлины, как <данные изъяты>, не может быть освобожден.

При рассмотрении административного дела административным ответчиком ходатайство об освобождении его от уплаты государственной пошлины в связи с тяжелым материальным положением суду не заявлялось, подтверждающие данные обстоятельства документы не предоставлялись.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа по пункту 1 статьи 119 и пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 65 000 рублей, пени за период с 18 июля 2023 года по 08 июля 2024 года в размере 11 247 рублей 13 копеек, штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в размере 4 875 рублей, штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 6 500 рублей, а всего взыскать в размере 87 622 (восемьдесят семь тысяч шестьсот двадцать два) рубля 13 копеек, УИН 18205100230030373517.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева