Решение по делу № 2А-97/2025 от 13.10.2025 | Тяжинский районный суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-97/2025

УИД 42RS0027-01-2025-000034-85

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Тяжинский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Комаловой С.В.,

при секретаре Надыкто Н.В.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

заинтересованного лица ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пгт Тяжинский Тяжинского муниципального округа Кемеровской области-Кузбасса

01 октября 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> – Кузбассу (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя тем, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу.

Приказом ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр). Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по <адрес> - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является нотариусом, надлежащим образом не исполнила свои обязанности по уплате страховых взносов и пени.

Указывает, что согласно пп.2 п. 1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год на сумму налога к уплате 10 400,00 рублей за 2023 год.

Так исчислен НДФЛ с доходов, источниками которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также дохода, полученного налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2023 полугодие в размере 260,00 рублей.

Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей пять миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, за 2022 год в размере 11 340,00 рублей.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязана уплачивать НДФЛ.

Во исполнение статей 69, 70 НК РФ ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени. В срок, установленный в требованиях, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.

Также ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу расчет по страховым взносам за 2023 год. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 6000 рублей; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 6000 рублей; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 6000 рублей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8 766,00 рублей за расчетный период 2022 год.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить совокупный фиксированный взнос за 2023 год при доходе до 300 000,00 рублей, в сумме 45 842,00 рублей.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находились следующие транспортные средства:

Модель

Тип ТС

Мощность,л/с

Ставка

Периодвладения

Сумма налога, руб.

МИЦУБИСИПАДЖЕРОгос.№

автомобильлегковой

125.00

14.00

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

1750,00(2022)

ТОЙОТА C-HRгос.№

автомобильлегковой

148.00

14.00

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

2072,00(2022)

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2022 год — не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила транспортный налог с физических лиц за 2022 год.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога за 2022 год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества.

Адрес места расположения объекта недвижимости

Кадастроваястоимость

Доля в праве собственности

Ставка

Периодвладения

Сумманалога,руб.

Квартиры; № <адрес>А, 3

391 185

0.10

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

320,00(2022)

Квартиры; №; <адрес>

1 954 140

0.20

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

3908,00(2022)

Квартиры; №; <адрес>

576 695

1/2

0.10

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее " время{

186,00(2022)

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год.

Во исполнение статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени. В срок, установленный в требованиях, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 614 109,31 рублей, в том числе пени 0,00 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 231 150,62 рублей, в том числе пени 25 015,42 рублей.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№ п/п

№ исх.

Дата (дата исх. ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ

всего

в том числе пени

ЗВСП по ст. 48

602

ДД.ММ.ГГГГ

257552,24

17095,04

17090,74

Итого:

17090,74

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 25 015,42 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 17 090,74 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7 924,68 рублей.

Административным истцом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный в требовании срок задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и пени в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 231 150,62 рублей, в том числе: налог - 206 135,20 рублей, пени - 25 015,42 рублей.

Мировому судье судебного участка № Тяжинского судебного района <адрес> в отношении ФИО1 подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени.

Мировым судьей судебного участка № Тяжинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тяжинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Ссылаясь на ст. 23, ст. 45, ст. 48, ст. 69, ст. 70, ст. 207, п. 1, 2, 7, 8 ст. 227, п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229, ст. 399, ст. 400, ст. 401, ст. 430, ст. 432 НК РФ, п.3 ч.3 ст. 1, ст. 286, ст.289 КАС РФ административный истец просит взыскать с Царегородцевой Марины Эдуардовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налогам и пени в общей сумме 102002,68 рублей, а именно:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227Л, 228 НК РФ, а также доходов, полученных, налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2023 полугодие в размере 260,00 руб.;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2023 за 2023г. в сумме 10 400,00 руб.;

- задолженность Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей пять миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, за 2022 год в размере 11 340,00 руб.;

- задолженность по уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 4 414,00 руб.;

- задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 3 822,00 руб.;

- задолженность по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированной размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб.;

- задолженность по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в размере 18 000,00 руб.;

- пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 7 924,68 рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> – Кузбассу (т. 1 л.д. 77).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Ильенкова Вероника Терентьевна (т. 1 л.д. 199).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Представил в суд письменные пояснения по делу, из которых следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо на Едином налоговом счете (далее - ЕНС) ФИО1 составило 450 912,12 рублей, в том числе: налог - 351 913,36 рублей, НДФЛ - 28 418,63 рублей, страховые взносы за периоды с ДД.ММ.ГГГГ - 134 650,58 рублей, страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам - 119 164,26 рублей, страховые взносы за периоды до ДД.ММ.ГГГГ - 55 799,89 рублей, налог на имущество 5 948,00 рублей, транспортный налог - 7 644,00 рублей, налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к налоговой базе, указанной в пункте 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающей 5 миллионов рублей - 1 848,00 рублей и пени - 97 438,76 рублей. Платежи административного ответчика за период до ДД.ММ.ГГГГ учтены в соответствии с указанными налогоплательщиком реквизитами в платежных поручениях: от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 268 175,00 рублей – НДФЛ (КБК 18№) за 2020 год; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 900,00 рублей - пени по НДФЛ; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 731,00 рублей - пени по НДФЛ; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 908, 00 рублей – налог на имущество физических лиц за 2020 год; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 514,00 рублей - налог на имущество физических лиц, из них зачтено в недоимку 265,00 рублей за 2020 год, оставшаяся сумма 8 249,00 рублей произведен зачет ДД.ММ.ГГГГ в транспортный налог за 2020 год; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 265,00 рублей - налог на имущество физических лиц, произведен зачет ДД.ММ.ГГГГ в транспортный налог за 2020 год. Платежи с ДД.ММ.ГГГГ распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ: от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 000,00 рублей – страховые взносы за 2022 год – 2023 годы, пени за 2022 год, налог на доходы физических лиц за 2023 год; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 300 000 рублей - налог на доходы физических лиц за 2022 год; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 200 000 рублей - налог на доходы физических лиц за 2022 год; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 100 000 рублей - налог на доходы физических лиц за 2022 год, за 2023 год; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 100 000 рублей - налог на доходы физических лиц за 2022 год; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52 002,68 рублей - налог на доходы физических лиц за 2023 год; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 000,00 рублей - налог на доходы физических лиц за 2023 год; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60 000,00 рублей - налог на доходы физических лиц за 2023 год; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 120 000,00 рублей - налог на доходы физических лиц за 2022, 2023, 2024 годы. Таким образом, задолженность по налогам и пени, предъявленная к взысканию по административному исковому заявлению, ФИО1 не погашена (т. 1 л.д. 110 - 115).

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания данное лицо извещено надлежащим образом.

При таких обстоятельствах в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителей истца и заинтересованного лица.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала частично, не признала в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 10400 рублей и 11340 рублей, пояснила, что указанные сумм налога списаны с единого налогового счета в 2024 году, в остальной части с исковыми требованиями согласилась.

Заинтересованное лицо Ильенкова В.Т. в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 20ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 10 400,00 руб.; и задолженности по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей пять миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, за 2022 год в размере 11 340,00 руб.. Пояснила, что указанные суммы налога списаны в бюджет в 2024 году, задолженности по указанным налогам не имеется.

Выслушав административного ответчика, заинтересованное лицо, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 227 НК РФ устанавливает особенности уплаты налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) отдельными категориями физических лиц, в том числе нотариусами, занимающимися частной практикой (п.п. 2 п.1 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно п.7, п. 8, ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В соответствии с ч. 1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст.5 Закона № 212-ФЗ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В соответствии с ч. 5 ст. 18 Закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Как предусмотрено п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно п.п. 2 п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 данного кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения, в том числе, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В статье 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ (ред. от 14.06.2024) «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу (т. 1 л.д. 23, 52).

В связи с получением дохода от нотариальной деятельности, административный ответчик представил в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, из которой следует, что исчисленная сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год составила 10 400 рублей (т. 1 л.д. 152 - 158).

Административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу ДД.ММ.ГГГГ представлены расчеты по страховым взносам за 2023 год: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 6 000 рублей; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 6 000 рублей; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 6 000 рублей (т. 1 л.д. 47 – 51).

Кроме этого, в соответствии с п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ, нотариусы начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, представленных из базы данных налогового органа, выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 в 2022 году являлась собственником: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 576 695 рублей, доля в праве собственности ?, ставка налога 0,10, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 391 185 рублей, ставка налога 0,10, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1 954 140 рублей, ставка налога 0,20, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 56 оборот, 161).

Также в собственности ФИО1 находятся транспортные средства: автомобиль легковой МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 125 л/с, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиль легковой ТОЙОТА C-HR, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 148 л/с, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (т. 1 л.д. 56).

В соответствии со ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 95-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О транспортном налоге" (принят Советом народных депутатов <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) налоговая ставка транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 14 рублей.

ФИО1 налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год: за квартиру по адресу: <адрес> размере 320 рублей; за квартиру по адресу: <адрес> размере 3908 рублей; за квартиру по адресу: <адрес> размере 186 рублей, а всего в общей сумме 4 414 рублей (320 + 3908 + 186).

Также начислен транспортный налог за автомобили: МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО за 2022 год в размере 1 750 рублей, ТОЙОТА C-HR за 2022 год в размере 2 072 рубля, а всего в общей сумме 3 822 рубля.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 1 750 рублей и 2 072 рубля; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 320 рублей, 3 908 рублей, 186 рублей; налога на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает пять миллионов рублей за налоговый период 2022 год в размере 11 340 рублей, общая сумма налогов составила 19 576 рублей (т. 1 л.д. 24).

Из сведений, представленных из личного кабинета налогоплательщика ФИО1, данное налоговое уведомление было размещено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 25).

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и полученном ею ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на доходы физических лиц, страховые взносы в размере 531 857,20 рублей и пени в размере 694,02 рублей (т. 1 л.д. 42, 54).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен. (ч. 1)

В силу положений ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должен содержаться расчет денежной суммы, составляющий платеж и её расчет, а также размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию.

К настоящему административному исковому заявлению приложен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 70 - 71), при этом из математического расчета размера пени подлежащей взысканию в сумме 7 924,68 рублей следует, что он рассчитан исходя из сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – 25 015,42 рублей за вычетом – остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания – 17 090,74 рублей.

Вместе с тем, из таблицы расчета пени в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ следует, что сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 25 001,57 рублей.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым произвести свой расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым размер пени составит 7 910,83 (25 001,57 - 17 090,74) рублей.

Рассчитанный судом размер пени в сумме 7 910,83 рублей подтверждается также представленным административным истцом в материалы дела расчетом пени с разбивкой периодов (т. 1 л.д. 139 – 140).

По результатам камеральной проверки, проведенной Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу в связи с представлением расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2023 года, установлена неуплата налога на доходы физических лиц в размере 5200 рублей.

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц за полугодие 2023 года, в виде штрафа в размере 260 рублей (т. 1 л.д. 44 – 46).

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями п. 9 ст. 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные ЕТС РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно положениям п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно положениям п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Поскольку в срок, установленный в требовании № 1262 от 21.07.2023, сумма налога, страховых взносов и пени административным ответчиком в бюджет Российской Федерации не внесена, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 43).

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога, страховых взносов и пени административным ответчиком в полном объеме не оплачены.

В ходе рассмотрения дела для подтверждения оплаты задолженности ФИО1 представлены чеки ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 268 175 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 900 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 514 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 908 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 265 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1731 рубль, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 200 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 52 002,68 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 60 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 120 000 рублей. В графе назначения платежа указано «Налог» или «Единый налоговый платеж» (т.1 л.д.87 - 97).

Вместе с тем, из ответа МИ ФНС России № по <адрес> – Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда (т. 1 л.д.107 – 108) и представленных в материалы дела документов следует, что денежные средства, поступившие от ответчика ФИО1 по квитанциям от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 268 175 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 900 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 514 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 908 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 265 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1731 рубль, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 200 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 52 002,68 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 60 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 120 000 рублей распределены в уплату налогов следующим образом:

датаоплаты

суммаоплаты(руб.)

распределение в уплату налогов

налог

сумма

периодначисления

ДД.ММ.ГГГГ

268 175.00

Налог на доходы физических лиц с доходов,полученных от осуществления деятельностифизическими лицами, зарегистрированными вкачестве индивидуальных предпринимателей,нотариусов, занимающихся частнойпрактикой, адвокатов, учредившихадвокатские кабинеты, и других лиц,занимающихся частной практикой

268 175.00(налог)

за 2020 год

ДД.ММ.ГГГГ

4 900.00

4 900.00(пеня)

за 2020 год

ДД.ММ.ГГГГ

8 514.00

Налог на имущество физических лиц

265.00(налог)

за 2020 год

Транспортный налог

8 249.00(налог)

за 2020 год

ДД.ММ.ГГГГ

3 908.00

Налог на имущество физических лиц

3 908.00(налог)

за 2020 год

ДД.ММ.ГГГГ

265.00

Налог на имущество физических лиц

265.00(налог)

за 2021 год

ДД.ММ.ГГГГ

1 731.00

1 731.00(пеня)

за 2019,2020,2021гг.

ДД.ММ.ГГГГ

50 000.00

Страховые взносы

43 211.00(налог)

за 2022-2023гг.

пеня

4 189.00

за 2022г.

Налог на доходы физических лиц с доходов,источником которых является налоговый агент

2 600.00(налог)

за 2023г.

ДД.ММ.ГГГГ

300 000.00

300 000.00(налог)

за 2022 год

ДД.ММ.ГГГГ

200 000.00

200 000.00(налог)

за 2022 год

ДД.ММ.ГГГГ

100 000.00

68 509.31(налог)

за 2022 год

Налог на доходы физических лиц с доходов,источником которых является налоговый агент

5 200.00(налог)

за 2023г.

Налог на доходы физических лиц в частисуммы налога, превышающей 650 000 рублей,относящейся к части налоговой базы,превышающей 5 000 000 рублей

26 290.69(налог)

за 2022 год

ДД.ММ.ГГГГ

100 000.00

2 892.69(налог)

за 2022 год

97 107.31(налог)

за 2022 год

ДД.ММ.ГГГГ

52 002.68

52 002.68(налог)

за 2023 год

ДД.ММ.ГГГГ

50 000.00

Налог на доходы физических лиц с доходов,полученных от осуществления деятельностифизическими лицами, зарегистрированными вкачестве индивидуальных предпринимателей,нотариусов, занимающихся частнойпрактикой, адвокатов, учредившихадвокатские кабинеты, и других лиц.занимающихся частной практикой

50 000.00(налог)

за 2023 год

ДД.ММ.ГГГГ

60 000.00

60 000.00(налог)

за 2023 год

ДД.ММ.ГГГГ

120 000.00

Налог на доходы физических лиц с доходов,источником которых является налоговый агент

17 667.00(налог)

за 2023.2024гг.

Налог на доходы физических лиц с доходов,полученных от осуществления деятельностифизическими лицами, зарегистрированными вкачестве индивидуальных предпринимателей,нотариусов, занимающихся частнойпрактикой, адвокатов, учредившихадвокатские кабинеты, и других лиц.занимающихся частной практикой

91 335.69(налог)

за 2023 год

Налог на доходы физических лиц в частисуммы налога, относящейся к части налоговойбазы, превышающей 2.4 миллиона рублей,уплачиваемой на основании налоговогоуведомления налогоплательщиками, длякоторых выполнено условие, предусмотренноеабзацем восьмым пункта 6 статьи 228Налогового кодекса Российской Федерации

10 997.31(налог)

за 2022 год

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо на Едином налоговом счете ФИО1 составляет 450 912,12 рублей.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ №, представленному в материалы дела административным ответчиком, платежи ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с переходом с ДД.ММ.ГГГГ на Единый налоговый счет были отнесены к разряду невыясненных: в размере 4400 рублей, КБК 18№; в размере 580 рублей, КБК 18№; в размере 1020 рублей, КБК 18№; в размере 2600 рублей, КБК 18№. Данные платежи были уточнены и отражены на Едином налоговом счете ФИО1 (КБК 18№) (т. 1 л.д. 188).

Кроме этого, в судебное заседание для подтверждения оплаты недоимки по налогам административным ответчиком ФИО1 представлены чеки ПАО «Сбербанк» с назначением платежа – Единый налоговый платеж: от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8600 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8600 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8600 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8600 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8600 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8600 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8600 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8600 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8600 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8600 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8600 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8600 рублей (т. 1 л.д. 222 – 227).

Вместе с тем, указанные суммы зачтены налоговым органом из Единого налогового платежа в недоимку по налогам и пени, что подтверждается реестром уплаты ЕНП и проведения зачета из ЕНП (т. 1 л.д. 118 – 120).

В силу пункта 1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что указанные суммы правомерно распределены налоговым органом в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023, 2024 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы, по транспортному налогу за 2020 год, страховые взносы за 2022 – 2023 годы, пени за 2022 год - до 01.01.2023 в соответствии с указанными налогоплательщиком реквизитами, а с 01.01.2023 в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, в связи с чем, у ФИО1 по состоянию на 14.04.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС, ввиду наличия задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

Учитывая изложенное, суд считает, что имеются основания для частичного удовлетворения заявленных требований в общем размере 80 248,83 рублей, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за полугодие 2023 года в размере 260,00 рублей; задолженность по уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 4 414,00 рублей; задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 3 822,00 рублей; задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 рублей; задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в размере 18 000,00 рублей; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 7 910,83 рублей.

Из письменных пояснений к сверке, справки № от ДД.ММ.ГГГГ (раздел II. списания (т. 2 л.д. 32, 35), справки № от ДД.ММ.ГГГГ, письменных пояснений Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ №@, следует, что денежные средства в сумме 10400 рублей и 11340 рублей поступили от налогоплательщика ФИО1 в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и зачтены в качестве оплаты соответствующих налогов: по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 20ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 10 400,00 руб. – ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей пять миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, за 2022 год в размере 11 340,00 руб. – ДД.ММ.ГГГГ. (т. 2 л.д. 19-21, 22-36, 37-45, 62).

Таким образом, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком, наличия положительного сальдо ЕНС на момент рассмотрения дела, административным ответчиком суду не представлено, в материалах дела не имеется.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В данном случае сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 532 551,22 рублей.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № Тяжинского судебного района с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 102 002,68 рублей - ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается оттиском штампа отделения почтовой связи на почтовом конверте из материалов гражданского дела № № в судебном заседании (л.д. 14 административного дела №).

Из чего видно, что налоговый орган обратился к мировому судье за пределами установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности по налогам и пени, поскольку шестимесячный срок обращения к мировому судье истёк по нему ДД.ММ.ГГГГ, однако к мировому судье налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, спустя 3 месяца 16 дней.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Тяжинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени в размере 102 002,68 рублей (л.д. 16 административного дела №

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (т. 1 л.д. 55, л.д. 23 административного дела №).

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в Тяжинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией об отправке (т. 1 л.д. 14), то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

При таких обстоятельствах судом установлено, что административным истцом пропущен процессуальный срок для обращения к мировому судье с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

В силу п. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца.

В ходе рассмотрения дела налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи заявления о взыскании задолженности, в связи с незначительностью пропуска срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, своевременным принятием в порядке ст. 46 НК РФ мер взыскания задолженности, соблюдением общего срока взыскания налоговой задолженности в судебном порядке, уклонении ответчика в добровольном порядке исполнить обязанность (т. 1 л.д. 178 - 179).

Поскольку законодатель не установил каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска указанного срока, вопрос решается с учетом обстоятельств дела по усмотрению суда.

С учётом изложенного, суд считает, срок на подачу административного искового заявления пропущен по уважительной причине, поскольку административный истец выступает в защиту публичных интересов по взиманию с должника налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, в связи с чем, подлежит восстановлению,. При этом суд учитывает, что направление мировому судье заявления о вынесении судебного приказа последовало спустя 3 месяца 16 дней после истечения шестимесячного срока со дня исполнения требования об уплате задолженности, вследствие чего указанный период может быть признан разумно необходимым налоговому органу в условиях переходного периода в связи с внедрением института ЕНС, для реализации права на обращение в суд. В рассматриваемом случае налоговый орган действовал, в целом разумно и добросовестно, принял меры к обращению в суд с настоящим административным исковым заявлением в пределах шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока, установленного для обращения в районный суд после вынесения определения.

При указанных обстоятельствах суд полагает, что имеются основания для взыскания с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Представленный в материалы дела административным ответчиком ответ налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № (т. 1 л.д. 190 – 192) на обращение ФИО1 по вопросу разъяснения порядка взыскания задолженности за счет денежных средств на расчетном счете в АО «ТБанк», значения для рассмотрения настоящего спора не имеет, поскольку касается задолженности, взысканной решением Тяжинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, то с учетом изложенного, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с Царегородцевой Марины Эдуардовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, № бюджет задолженность по налогам и пени в общем размере 80 248 (восемьдесят тысяч двести сорок восемь) рублей 83 копейки, в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за полугодие 2023 года в размере 260 рублей;

- задолженность по уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 4 414 рублей;

- задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 3 822 рубля;

- задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля;

- задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в размере 18 000 рублей;

- пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 7 910,83 рублей.

Взысканную сумму налогов, страховых взносов и пени перечислить по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула; №

Взыскать с Царегородцевой Марины Эдуардовны в доход бюджета Тяжинского муниципального округа государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в его окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Тяжинский районный суд Кемеровской области.

Судья С.В. Комалова

Решение изготовлено в окончательной форме 13.10.2025