Решение по делу № 2А-4919/2024 от 17.03.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-597/2025 (№2а-4919/2024)

УИД 55RS0004-01-2024-007517-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 17 марта 2025 года

Судья Октябрьского районного суда города Омска Шлатгауэр И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области), в лице представителя по доверенности ФИО2, обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме <данные изъяты>., в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.,

- налог на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по состоянию на 10.01.2024 в сумме <данные изъяты> руб.

В обоснование доводов указано, что административный ответчик, имея в собственности транспортное средство и недвижимое имущество, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако свою обязанность по уплате указанных налогов за 2022 год не исполнила. Кроме того, с 06.11.2021 ФИО1 зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход, при этом обязанность по уплате налога добровольно не исполнила. В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате обязательных платежей административному ответчику были начислены пени.

На основании положений ст.ст. 291-292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

В Октябрьский районный суд г. Омска поступило письменное заявление представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области ФИО2 об отказе от административного иска в части взыскания с административного ответчика ФИО1 транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. и налога на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб., в связи с тем, налоговое обязательство в указанной части исполнено ФИО1 путем внесения единого налогового платежа.

Определением Октябрьского районного суда г. Омска от 17.03.2025 принят отказ Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области от административных исковых требований к ФИО1 в части взыскания транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>. и налога на профессиональный доход в размере 6 <данные изъяты>. В указанной части производство административному делу <данные изъяты> прекращено.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, судья приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 6.1 НК РФ установлен порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

Так, п. 6 ст. 6.1 НК РФ предусматривает, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1. НК РФ).

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18.11.2002 №407-ОЗ «О транспортном налоге».

Из положений ст. 2 Закона Омской области от 18.11.2002 №407-ОЗ «О транспортном налоге» следует, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. В частности, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка установлена в размере 7 руб., с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – в размере 15 руб.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из положения ст. 403 НК РФ следует, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения исходя из кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (п. 6 ст. 406 НК РФ).

Решением Омского городского совета №283 от 26.11.2014 установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на территории г. Омска в следующих размерах:

1) 0,1 процента в отношении: квартир, частей квартир, комнат; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом (жилой дом); гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 3, 3.1 статьи 2 настоящего Решения;

3) 0,5 процента в 2018 году, 0,5 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году, 1,8 процента в 2021 году, 2,0 процента с 2022 года в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации;

3.1) 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

4) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из п. 8 ст. 1 НК РФ следует, что федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов. Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

Пунктом 2 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» (далее по тексту – Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ) постановлено начать проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в Омской области с 01.01.2020.

В соответствии с ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог» (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).

Статьей 9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (ч. 2, 3 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

На основании ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что с 06.11.2021 ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе по месту жительства в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Кроме того, по сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области, ФИО1 на праве собственности в спорный налоговый период принадлежали следующие объекты налогообложения:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Указанные данные подтверждены сведениями, представленными филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Омской области и Межрайонным отделом технического надзора и регистрации автомототранспортных средств Госавтоинспекции УМВД России по Омской области.

Из положений ст. 363 и ст. 409 НК РФ следует, что налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Из представленных административным истцом в материалы дела документов следует, что ФИО1 зарегистрирован в онлайн-сервисе Федеральной налоговой службы (далее по тексту – ФНС России) «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования налогоплательщиком – физическим лицом личного кабинета.

Личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (п. 1 ст. 11.2 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от 31.10.2014 №ММВ-8-17/59дсп@ утвержден Регламент работы сотрудников налоговых органов ФНС России по обслуживанию пользователей Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», обеспечению работоспособности сервиса и обеспечению современной актуализации данных.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее по тексту – Порядок) утвержден приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@.

Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в ст. 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В соответствии с п. 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме».

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В случае, указанном в пп. 3 п. 8 Порядка, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически (последний абзац п. 8 Порядка).

Согласно приложению №3 к Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденному приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика содержит сведения о том, что по истечении трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика налоговые органы будут направлять все документы (информацию) и сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика.

Пунктом 20 Порядка предусмотрено в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе. В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика.

В абзаце четвертом п. 4 ст. 31 НК РФ разъяснено, что в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО1 указанных выше объектов налогообложения, в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением <данные изъяты> направлялось налоговое уведомление <данные изъяты> об уплате не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в сумме <данные изъяты>. и налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>.

Указанное налоговое уведомление, согласно информации по отслеживанию почтовых отправлений, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России», получено налогоплательщиком 11.10.2023.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Частью 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование (статья 71 НК РФ).

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Исходя из положений п. 2 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Направление после 01.01.2023 требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Из системного толкования вышеприведенных норм закона следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика и действует до момента перехода отрицательного сальдо в нулевое или положительное.

Правительством Российской Федерации 29.03.2023 принято постановление №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – постановление Правительства РФ от 29.03.2023 №500), в соответствии с пунктом 1 которого, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей в адрес ФИО1 посредством онлайн-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлялись требования:

- №7262 по состоянию на 05.02.2019 об уплате в срок до 07.03.2019: недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1 650,00 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 26,67 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 463,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 7,48 руб.;

- №3918 по состоянию на 06.02.2020 об уплате в срок до 20.03.2020: недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 650,00 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 22,53 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 510,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6,96 руб.;

- №10059 по состоянию на 22.06.2021 об уплате в срок до 23.11.2021: недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 650,00 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 50,24 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 561,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 17,09 руб.;

- №104166 по состоянию на 24.12.2021 об уплате в срок до 08.02.2022: недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 650,00 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 9,29 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 617,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3,48 руб.;

- №5056 по состоянию на 03.02.2022 об уплате в срок до 21.03.2022 налога на профессиональный доход (по сроку уплаты до 25.01.2022) в сумме 2 451,08 руб., пени в сумме 5,56 руб.;

- №7648 по состоянию на 04.03.2022 об уплате в срок до 19.04.2022 налога на профессиональный доход (по сроку уплаты до 25.02.2022) в сумме 1 838,28 руб., пени в сумме 6,06 руб.;

- №9779 по состоянию на 29.03.2022 об уплате в срок до 16.05.2022 налога на профессиональный доход (по сроку уплаты до 25.03.2022) в сумме 2 451,04 руб., пени в сумме 4,90 руб.;

- №13400 по состоянию на 27.04.2022 об уплате в срок до 10.06.2022 налога на профессиональный доход (по сроку уплаты до 25.04.2022) в сумме 2 178,76 руб., пени в сумме 1,23 руб.;

- №46287 по состоянию на 04.07.2022 об уплате в срок до 12.08.2022 налога на профессиональный доход (по сроку уплаты до 27.06.2022) в сумме 2 013,64 руб., пени в сумме 3,83 руб.;

- №49412 по состоянию на 27.07.2022 об уплате в срок до 06.09.2022 налога на профессиональный доход (по сроку уплаты до 25.07.2022) в сумме 2 132,76 руб., пени в сумме 0,57 руб.;

- №52229 по состоянию на 02.09.2022 об уплате в срок до 11.10.2022 налога на профессиональный доход (по сроку уплаты до 25.08.2022) в сумме 2 025,52 руб., пени в сумме 3,78 руб.;

- №55333 по состоянию на 03.10.2022 об уплате в срок до 14.11.2022 налога на профессиональный доход (по сроку уплаты до 26.09.2022) в сумме 2 692,76 руб., пени в сумме 4,04 руб.;

- №58668 по состоянию на 03.11.2022 об уплате в срок до 13.12.2022 налога на профессиональный доход (по сроку уплаты до 27.10.2022) в сумме 5 066,72 руб., пени в сумме 7,60 руб.;

- №61372 по состоянию на 02.12.2022 об уплате в срок до 17.01.2023 налога на профессиональный доход (по сроку уплаты до 25.11.2022) в сумме 5 415,30 руб., пени в сумме 8,12 руб.;

- №57644 по состоянию на 23.07.2023 об уплате в срок до 11.09.2023: недоимки по транспортному налогу в сумме 3 003,64 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 136,20 руб., недоимки по налогу на профессиональный доход в сумме 60 375,90 руб., пени в сумме 4 552,02 руб.

Поскольку задолженность по уплате налога на профессиональный доход за октябрь-декабрь 2022 года и за 2023 год возникла у ФИО1 в 2023 году, в том числе после направления налоговым органом требования №57644 по состоянию на 23.07.2023, направление дополнительного (уточненного) требования с учетом положений ст. 69 НК РФ и Приказа №ЕД-7-8/1151@ не требовалось.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

10.10.2023 Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области в отношении ФИО1 сформировано решение №4370 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 №57644, в размере <данные изъяты>

Копия решения №4370 от 10.10.2023 направлена в адрес ФИО1 18.10.2023 заказным почтовым отправлением <данные изъяты>, и, согласно информации по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России», получена адресатом 25.10.2025.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В пределах установленного ст. 48 НК РФ срока Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области направила мировому судье судебного участка №66 в Октябрьском судебном районе в г. Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

08.02.2024 мировым судьей судебного участка №66 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области недоимки на общую сумму 88 468,56 руб. по требованиям об уплате налога (пени) по: налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 1 425,00 руб., транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 3 300,00 руб., налогу на профессиональный доход за 2022-2023 годы в размере 73 941,94 руб., пени по состоянию на 10.01.2024 в сумме 9 801,62 руб. Кроме того, с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 1 427,00 руб.

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №66 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от 17.07.2024 судебный приказ №2-203/2024 от 08.02.2024 отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г. Омска 27.12.2024 (согласно дате на почтовом штемпеле организации почтовой связи по месту отправления), то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей и санкций в установленный законом срок не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Обращаясь в суд с административным иском (с учетом частичного отказа от заявленных административных исковых требований), административный истец просил взыскать с ФИО1 пени по состоянию на 10.01.2024 в сумме 9 801,62 руб.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

В административном исковом заявлении административный истец указывает, что подлежащие к взысканию пени по состоянию на 10.01.2024 составляют 9 801,62 руб. исходя из следующего расчета: 2 076,54 руб. (пени, сформированные на 01.01.2023) + 7 878,18 руб. (пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 включительно) – 153,10 руб. (пени, обеспеченные ранее принятыми мерами).

При этом, расчет пени по состоянию на 01.01.2023 произведен налоговым органом исходя из следующих сумм обязательных платежей, подлежащих уплате: транспортный налог за 2017 год – 1 650,00 руб., за 2018 год – 1 650,00 руб., за 2019 год – 1 650,00 руб., за 2020 год – 1 650,00 руб., за 2021 год – 1 650,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год – 463,00 руб., за 2018 год – 510,00 руб., за 2019 год – 561,00 руб., за 2020 год – 617,00 руб., за 2021 год – 678,00 руб.; налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года – 2 451,08 руб., за январь 2022 года – 1 838,28 руб., за февраль 2022 года – 2 451,04 руб., за март 2022 года – 2 178,76 руб., за апрель 2022 года – 1 805,08 руб., за май 2022 года – 2 013,64 руб., за июнь 2022 года – 2 132,76 руб., за июль 2022 года – 2 025,52 руб., за август 2022 года – 2 692,76 руб., за сентябрь 2022 года – 5 066,72 руб., за октябрь 2022 года – 5 415,30 руб., за ноябрь 2022 года – 3 503,00 руб.

Расчет подлежащих к взысканию пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 включительно произведен в процентах (исходя из одной трехсотой действующей ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации) от суммы совокупной задолженности по уплате налогов за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

Согласно представленного расчета пени в совокупную задолженность входят следующие суммы обязательных платежей: транспортный налог за 2018 год – 250,71 руб., за 2020 год – 1 650,00 руб., за 2021 год – 1 650,00 руб., за 2022 год – 1 650,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год – 458,20 руб., за 2021 год – 678,00 руб., за 2022 год – 747,00 руб.; налог на профессиональный доход за март 2022 года – 808,94 руб., за апрель 2022 года – 1 805,08 руб., за май 2022 года – 2 013,64 руб., за июнь 2022 года – 2 132,76 руб., за июль 2022 года – 2 025,52 руб., за август 2022 года – 2 692,76 руб., за сентябрь 2022 года – 5 066,72 руб., за октябрь 2022 года – 5 415,30 руб., за ноябрь 2022 года – 3 503,00 руб., за декабрь 2022 года – 9 025,53 руб., за январь 2023 года – 4 048,08 руб., за февраль 2023 года – 6 493,89 руб., за март 2023 года – 6 331,92 руб., за апрель 2023 года – 4649,36 руб., за май 2023 года – 4 363,40 руб., за июнь 2023 года – 3 953,62 руб., за июль 2023 года – 2 499,57 руб., за август 2023 года – 3 954,89 руб., за сентябрь 2023 года – 4 346,17 руб., за октябрь 2023 года – 3 600,48 руб., за ноябрь 2023 года – 6 342,52 руб.

Между тем при обращении в суд административным истцом не учтено следующее.

В Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 №71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» судам разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из разъяснений, содержащихся в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части).

Учитывая приведенные правовые позиции, возможность взыскания в судебном порядке задолженности зависит от соблюдения всех последовательно установленных сроков обращения в суд, которые, в свою очередь, зависят от соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из материалов дела следует, что 07.08.2020 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №66 в Октябрьском судебном районе в г. Омске – мировым судьей судебного участка №71 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска (далее по тексту – ИФНС России по ОАО г. Омска) задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 3 300,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 49,20 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 973,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 14,44 руб.

На основании исполнительного документа – указанного выше судебного приказа <данные изъяты> в отделе судебных приставов по Октябрьскому административному округу г. Омска Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Омской области (далее по тексту – ОСП по ОАО г. Омска) в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство <данные изъяты>, которое <данные изъяты> было окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее по тексту – Федеральный закон «Об исполнительном производстве»), в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Деятельность ИФНС России по ОАО г. Омска прекращена 23.08.2021 путем реорганизации в форме присоединения к Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области в соответствии с приказом УФНС России по Омской области от 19.05.2021 №01-06/118@ «О проведении организационно-штатных мероприятий по переходу на утвержденную Федеральной налоговой службой структуру УФНС России по Омской области».

22.08.2022 мировым судьей судебного участка №66 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 3 300,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 59,53 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 1 178,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 20,75 руб., по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года, январь 2022 года, март 2022 года и апрель 2022 года в сумме 8 273,20 руб., пени в сумме 15,77 руб.

На основании исполнительного документа – указанного выше судебного приказа <данные изъяты> ОСП по ОАО г. Омска в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство <данные изъяты>, которое <данные изъяты> было окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

При этом взыскание денежных средств с должника подтверждается следующими платежными поручениями: №782734 от 24.11.2022 на сумму 6 000,00 руб. (перечислено взыскателю 30.11.2022), №297959 от 16.12.2022 на сумму 6 500,00 руб. (перечислено взыскателю 21.12.2022), №121609 от 02.03.2023 на сумму 347,07 руб. (перечислено взыскателю 07.03.2023).

По сведениям, представленным налоговым органом обязанность по уплате транспортного налога за 2019 и 2020 годы исполнена ФИО1 21.12.2022, за 2021 год – 15.11.2024; по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы – 21.12.2022, за 2021 год – 15.11.2024; по уплате налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года и январь 2022 года – 30.11.2022, за февраль 2022 года – 21.12.2022, за март 2022 года – 17.08.2023, за апрель 2022 года – 15.11.2023, за май-июль 2022 года – 13.12.2023, за август-сентябрь 2022 года – 14.01.2024, за октябрь-ноябрь 2022 года – 14.03.2024, за апрель-сентябрь 2023 года – 15.11.2024, за октябрь 2023 года – 28.11.2024.

Кроме того, по данным налогового органа налогоплательщиком 10.03.2025 осуществлено внесение единого налогового платежа в сумме 13 045,34 руб.

Согласно ответам Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области, произведенный налогоплательщиком платеж на основании п. 8 ст. 45 НК РФ распределен налоговым органом следующим образом:

- 1 650,00 руб. – транспортный налог за 2022 год;

- 747,00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год;

- 333,63 руб. – налог на профессиональный доход по сроку уплаты 28.02.2024;

- 8 178,85 руб. – налог на профессиональный доход по сроку уплаты 28.03.2024;

- 2 135,86 руб. – налог на профессиональный доход по сроку уплаты 02.05.2024.

Анализируя установленные по делу обстоятельства, судья приходит к выводу, что обоснованными являются требования о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на 10.01.2024 в сумме 8 342,79 руб. (из которых: пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 12,38 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 5,08 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года – 110,08 руб., за май 2022 года – 99,64 руб., за июнь 2022 года – 86,73 руб., за июль 2022 года – 65,62 руб., за август 2022 года – 64,63 руб., за сентябрь 2022 года 82,33 руб., за октябрь 2022 года – 48,74 руб., за ноябрь 2022 года – 4,38 руб.; пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 2 328,00 руб. (транспортный налог за 2021 год – 1 650,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 678,00 руб.) за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 в сумме 245,68 руб.; пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 4 725,00 руб. (транспортный налог за 2021 год – 1 650,00 руб., за 2022 год – 1 650,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год – 678,00 руб., за 2022 год – 747,00 руб.) за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 включительно в сумме 95,76 руб.; пени начисленные на совокупную обязанность по налогу на профессиональный доход за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 включительно в сумме – 7 421,74 руб.).

В остальной части начисленные административным истцом пени, при указанных выше обстоятельствах, взысканию не подлежали, поскольку по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога.

Вместе с тем, как указывалось выше административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке после возбуждения настоящего административного дела осуществлено внесение единого налогового платежа 10.03.2025 в сумме 13 045,34 руб., 10 648,34 руб. из которых распределено налоговым органом в счет погашения налога на профессиональный доход за 2024 год. При этом денежные средства в сумме 1 650,00 руб. обоснованно распределены налоговым органом в счет погашения транспортного налога за 2022 год, а денежные средства в сумме 747,00 руб. – в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Статьей 46 КАС РФ определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение.

Определенный положениями п. 1, 2 ст. 11.3 НК РФ, п. 8, 10 ст. 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного иска и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговой инспекцией.

Таким образом, по смыслу законодательства, положения п. 8 ст. 45 НК РФ не препятствуют зачислению уплаченных налогоплательщиком сумм в порядке признания административного иска или исполнения судебного акта в рамках исполнительного производства вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с названным пунктом.

При таких обстоятельствах, из внесенного 10.03.2025 ФИО1 единого налогового платежа денежные средства в сумме 8 342,79 руб. подлежат распределению в счет уплаты признанной судом обоснованной к взысканию пени по состоянию на 10.01.2024.

Учитывая изложенное, судья приходит к выводу, что ФИО1 исполнена обязанность по уплате заявленных и подлежащих к взысканию в рамках настоящего административного искового заявления пени по состоянию на 10.01.2024 в размере 8 342,79 руб., в связи с чем, оснований для повторного взыскания указанной суммы пени и удовлетворения требований административного истца не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени по состоянию на 10.01.2024 в сумме 9 801,62 руб., отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либоесли в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд города Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.А. Шлатгауэр