Решение по делу № 2А-213/2023 от 03.02.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

ДЕЛО (УИД) 70RS0001-01-2022-005078-36

№ 2а-213/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03.02.2023 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Ершовой Е.Ю.,

при секретаре Стародубцевой Е.Н.,

помощник судьи Карпова С.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 /________/ о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1 В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником /________/, соответственно плательщиком налога на имущество. На основании ст.ст. 85, 400, 403, 404, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество за 2018 год в размере 455 руб., за 2019 год в размере 2247 руб., за 2020 год в размере 2086 руб. В соответствии ст.ст. 85, 357, 361, 362 НК РФ, ст. 6, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» в связи с наличием в собственности налогоплательщика ФИО1 транспортного средства марки /________/, ему произведено начисление транспортного налога за 2018 год в размере 560 руб., за 2020 год в размере 560 руб. Кроме того, ФИО1 принадлежат /________/ соответственно он является плательщиком земельного налога. На основании ст.ст. 85, 388, 396 НК РФ налогоплательщику произведено исчисление земельного налога за 2018 год в размере 154 руб., за 2019 год в размере 2364 руб., за 2020 год в размере 2364 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 16.08.2019 № 31001599, в котором предложено произвести оплату транспортного налога за 2018 год в размере 560 руб., земельного налога за 2018 год в размере 154 руб. по ОКТМО 6954408, в размере 1289 руб. по ОКТМО 69701000, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1704 руб. по ОКТМО 69701000, в размере 455 руб. по ОКТМО 75701315, в срок до 02.12.2019. Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвел оплату налога на имущество за 2018 год, транспортного налога за 2018 год, земельного налога за 2018 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены требование от 29.06.2020 № 18189 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 154 руб., пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 6,34 руб., требование от 11.11.2020 № 109028 об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 455 руб., пени за период с 03.12.2019 по 10.11.2020 в размере 27,56 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 4872877, в котором предложено произвести оплату транспортного налога за 2019 год в размере 560 руб., земельного налога за 2019 год в размере 154 руб. по ОКТМО 6954408, в размере 2210 руб. по ОКТМО 69701000, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1747 руб. по ОКТМО 69701000, в размере 500 руб. по ОКТМО 75701315, в срок до 01.12.2020. Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвел оплату налога на имущество за 2019 год, транспортного налога за 2019 год, земельного налога за 2019 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены требование от 09.02.2021 № 11796 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 560 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 5,47 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 1747 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 17,08 руб., земельного налога в размере 2210 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 21,60 руб., требование от 16.06.2021 № 43697 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 500 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 14,67 руб., земельного налога за 2019 год в размере 154 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 4,52 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 16022856, в котором предложено произвести оплату транспортного налога за 2020 год в размере 560 руб., земельного налога за 2020 год в размере 154 руб. по ОКТМО 6954408, в размере 2210 руб. по ОКТМО 69701000, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1536 руб. по ОКТМО 69701000, в размере 550 руб. по ОКТМО 75701315, в срок до 01.12.2021. Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвел оплату налога на имущество за 2020 год, транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2020 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 20.12.2021 № 139390 об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 550 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 2,48 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 1536 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 6,91 руб., земельного налога за 2020 год в размере 154 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 0,69 руб., земельного налога за 2020 год в размере 2210 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 9,94 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 560 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 2,52 руб.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Томска от 13.04.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018-2020 годы в размере 4882 руб., пени в размере 43,09 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере 4788 руб., пени в размере 68,70 руб., транспортного налога за 2019, 2020 годы в размере 1120 руб., пени в размере 7,99 руб. на основании заявления ответчика отменен определением мирового судьи от 16.05.2022. С учетом изложенного, просит взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10909,78 руб., в том числе: земельный налог за 2018-2020 годы в размере 4882 руб., пени в размере 43,09 руб., налог на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере 4788 руб., пени в размере 68,70 руб., транспортный налог за 2019, 2020 годы в размере 1120 руб., пени в размере 7,99 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, полагал их необоснованными и не подлежащими удовлетворению. Представил отзыв на административное исковое заявление, в котором указал, что административным истцом необоснованно применен повышающий коэффициент -2 к расчету налогов в отношении земельного участка, выделенного на основании судебного акта от 05.03.2014., при этом законодательно определен срок 10 лет для строительства и регистрации жилых строений. Дополнительно отметил, что налоговая задолженности им погашена не была ввиду отсутствия в этом необходимости, в отношении транспортного средства начисление налога полагал необоснованным, поскольку транспортным средством он не имеет возможности пользоваться.

Заслушав пояснения административного ответчика, изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого не признавалась судом обязательной, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК РФ порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 24.11.2016 N 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 НК РФ транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (ст.ст. 357, 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, поскольку регистрация носит заявительный характер. Риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, представленным налоговым органом, ответа УМВД России по Томской области на запрос суда от 27.01.2023, ФИО1 /________/, в розыске не значилось, ФИО1 с заявлением о снятии указанного транспортного средства с государственного регистрационного учета не обращался.

Таким образом, на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2019, 2020 годы в связи с нахождением в его собственности автомобиля марки /________/

Статьей 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налоговая ставка на автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с

включительно в 2019, 2020 годы устанавливалась в размере 8 руб.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

/________/

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО1 принадлежит /________/

Таким образом, на основании ст. 387 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога в 2018-2020 годы в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1, 2, 4 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 2 Положения о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утв. решением Думы Города Томска от 21.09.2010 N 1596, земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск» взимается от кадастровой стоимости земельного участка по ставке в размере 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Льгота в виде возможности уплачивать земельный налог в пониженном размере предоставляется в отношении отдельных видов объектов налогообложения следующим категориям налогоплательщиков: физическим лицам в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, эксплуатации индивидуальных жилых домов, - в размере 0,15 процента; физическим лицам, а также гаражным кооперативам граждан в отношении земельных участков, предоставленных для эксплуатации индивидуальных гаражей для хранения личных легковых автомобилей, - в размере 0,5 процента (п.3.2).

В силу п.п. 1,2 ст. 292 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (п.16 ст.396 НК РФ).

Как разъяснено в письме ФНС России от 23.10.2018 N БС-4-21/20677@ условием для применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных п. 16 ст. 396 НК РФ, является государственная регистрация права собственности на земельный участок с видом разрешенного использования, предусматривающим жилищное строительство (индивидуальное жилищное строительство).

При этом применение указанных коэффициентов прекращается в случае государственной регистрации права на построенный объект недвижимости, для строительства которого приобретался (предоставлялся) в собственность физическими и юридическими лицами соответствующий земельный участок.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, сведения о видах разрешенного использования налоговые органы получают из органов Росреестра. В целях исчисления земельного налога инспекция обязана использовать сведения, полученные в установленном порядке от уполномоченного органа.

Следовательно, предусмотренный НК РФ порядок применения при расчете земельного налога повышающих коэффициентов, предусмотренных п. 16 ст. 396 НК РФ, не зависит от фактического использования земельного участка и устанавливается исходя из вида разрешенного использования, содержащегося в ЕГРН.

/________/

Принимая во внимание, что согласно сведениям ЕГРН, вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером /________/ для жилищного строительства, с даты государственной регистрации права ФИО1 на указанный земельный участок прошло более 10 лет (с /________/), при этом государственная регистрация права на построенный объект недвижимости, для строительства которого приобретался в собственность соответствующий земельный участок не произведена, суд приходит к выводу об обоснованности применения при исчислении земельного налога за два месяца 2018 года, 2019, 2020 годы, правил п. 16 ст. 396 НК РФ.

/________/

/________/

Таким образом, налоговым органом исчислена сумма земельного налога за 2018 год по ОКТМО в размере 154 руб., по ОКТМО 69701000 в размере 1289 руб., за 2019 год по ОКТМО в размере 154 руб., по ОКТМО 69701000 в размере 2 210 руб., за 2020 год по ОКТМО в размере 154 руб., по ОКТМО 69701000 в размере 2 210 руб.

Решением Кировского районного суда г.Томска от 25.05.2021, вступившим в законную силу 13.07.2021, взыскана с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018 год в отношении земельного участка с кадастровым номером /________/ в размере 1289 руб.

Доводы административного ответчика о том, что земельный налог по адресу: /________/, рассчитан неверно, поскольку при исчислении площади земельного участка Управление Росреестра по Томской области не учло, что граница смещена, судом во внимание не принимаются, поскольку доказательств, подтверждающих данные обстоятельства, а также доказательства наличия иной площади спорного земельного участка, административным ответчиком не представлены. Кроме того, данные обстоятельства не являются основанием для освобождения от исполнения установленной положениями действующего законодательства обязанности по уплате земельного налога. Сторона административного ответчика не лишена права защищать свои нарушенные права относительно границ земельного участка в установленном законом порядке.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО1 принадлежит на праве собственности /________/

Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК РФ, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 1 Закона Томской области от 13.11.2018 N 125-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Томской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Томской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2020.

Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от 05.11.2019 № 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500 000 руб. (включительно) - 0,1 %, свыше 500000 руб. до 5 000000 (включительно) руб. – 0,2 %, свыше 5000 000 руб. - 0,3 %.

Ранее до принятия решения Думы Города Томска от 05.11.2019 № 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц» действовало решение Думы Города Томска от 11.11.2014 N 1145 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», утратившее силу 31.12.2019.

В силу п. 2 решения Думы Города Томска от 11.11.2014 N 1145 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц» налоговая база по налогу на имущество физических лиц определялась исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в соответствии со ст. 404 НК РФ с учетом п. 3 ст. 402 НК РФ.

Указанным решением устанавливались ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объектов налогообложения: для квартир, стоимостью свыше 500000 руб. до 600000 руб. (включительно) в размере 0,31 руб.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 на 2018 год устанавливался коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,481.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595 на 2019 год устанавливался коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518.

Согласно разъяснениям, данным Письма ФНС России от 07.06.2019 N БС-4-21/11002@ «Об информационной кампании по тематике исполнения налоговых уведомлений, направленных физическим лицам в 2019 году» (вместе с «Типовым (рекомендуемым) планом проведения информационной кампании по исполнению налоговых уведомлений в 2019 году») при расчете налога за налоговый период 2018 года применяются следующие коэффициенты (пп. 8, 8.1 ст. 408 НК РФ): 0.6 (в 2018 году был 0.4) - для 21 региона (включая (включая г. Санкт-Петербург, Ставропольский край, Воронежскую, Челябинскую области), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

/________/

Принимая во внимание, что Законом Томской области от 13.11.2018 N 125-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Томской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 01.01.2020, до указанного времени налоговая база по налогу на имущество физических лиц применялась исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, суд приходит к выводу об обоснованности исчисления налоговым органом налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы, исходя из инвентаризационной стоимости объекта, а за 2020 год - исходя из кадастровой стоимости объекта. Доводы административного ответчика в данной части отклоняются судом как необоснованные.

/________/

Таким образом, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2018 год по ОКТМО 6970100 в размере 1747 руб., по ОКТМО 75701315 в размере 500 руб., за 2019 год по ОКТМО 6970100 в размере 1747 руб., по ОКТМО 75701315 в размере 500 руб., за 2020 год по ОКТМО 6970100 в размере 1536 руб., по ОКТМО 75701315 в размере 550 руб.,

Решением Кировского районного суда г.Томска от 25.05.2021, вступившим в законную силу 13.07.2021, взыскана с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в отношении имущества с кадастровым номером /________/ в размере 1704 руб.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Поскольку в силу ст.ст. 362, 408 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Административным истцом ФИО1 направлено налоговое уведомление от 16.08.2019 № 310001599, в котором предложено произвести оплату транспортного налога за 2018 год в размере 560 руб., земельного налога за 2018 год в размере 154 руб. по ОКТМО 6954408, в размере 1 289 руб. по ОКТМО 69701000, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1704 руб. по ОКТМО 69701000, в размере 455 руб. по ОКТМО 75701315, в срок до 02.12.2019.

Налоговым уведомлением от 16.08.2019 № 310001599 ФИО1 установлен период времени для уплаты налога до 02.12.2019, в связи с чем днем выявления недоимки следует считать 03.12.2019.

Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвел оплату налога на имущество за 2018 год, земельного налога за 2018 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 6,34 руб., исходя из суммы недоимки в размере 154 руб., по налогу на имущество за 2018 год начислены пени за период с 03.12.2019 по 10.11.2020 в размере 27,56 руб., исходя из суммы недоимки в размере 455 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Томской области направлено требование от 29.06.2020 № 18189 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 154 руб., пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 6,34 руб., в срок до 24.11.2020, Инспекцией Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г.Челябинская направлено требование от 11.11.2020 № 109028 об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 455 руб., пени за период с 03.12.2019 по 10.11.2020 в размере 27,56 руб., в срок до 22.12.2020.

Таким образом, требования от 29.06.2020 № 18189, от 11.11.2020 № 109028, учитывая, что сумма недоимки по требованиям не превышала 3 000 руб., направлены налоговым органом в установленный годичный срок ст. 70 НК РФ после дня выявления недоимки 03.12.2019.

Кроме того, налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 4872877, в котором предложено произвести оплату транспортного налога за 2019 год в размере 560 руб., земельного налога за 2019 год в размере 154 руб. по ОКТМО 6954408, в размере 2210 руб. по ОКТМО 69701000, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1747 руб. по ОКТМО 69701000, в размере 500 руб. по ОКТМО 75701315, в срок до 01.12.2020.

Налоговым уведомлением от 03.08.2020 № 4872877 ФИО1 установлен период времени для уплаты налога до 01.12.2020, в связи с чем днем выявления недоимки следует считать 02.12.2020.

Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвел оплату налога на имущество за 2020 год, транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2020 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 5,47 руб., исходя из суммы недоимки в размере 560 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 году начислены пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 17,08 руб., исходя из суммы недоимки в размере 1747 руб., за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 14,67 руб., исходя из суммы недоимки в размере 500 руб., по земельному налогу за 2019 год начислены пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 21,60 руб., исходя из суммы недоимки в размере 2210 руб., за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 4,52 руб., исходя из суммы недоимки в размере 154 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области направлены требование от 09.02.2021 № 11796 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 560 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 5,47 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 1747 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 17,08 руб., земельного налога в размере 2210 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 21,60 руб., в срок 30.03.2021, требование от 16.06.2021 № 43697 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 500 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 14,67 руб., земельного налога за 2019 год в размере 154 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 4,52 руб., в срок до 19.11.2021.

Таким образом, требование от 09.02.2021 № 1179629, учитывая, что сумма недоимки по требованиям превышала 3 000 руб., направлено налоговым органом в установленный трехмесячный срок ст. 70 НК РФ после дня выявления недоимки 02.12.2020. Требование от 16.06.2021 № 43697, учитывая, что сумма недоимки по требованию не превышала 3 000 руб., направлено налоговым органом в установленный годичный срок ст. 70 НК РФ после дня выявления недоимки 02.12.2020.

Кроме того, налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 16022856, в котором предложено произвести оплату транспортного налога за 2020 год в размере 560 руб., земельного налога за 2020 год в размере 154 руб. по ОКТМО 6954408, в размере 2210 руб. по ОКТМО 69701000, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1536 руб. по ОКТМО 69701000, в размере 550 руб. по ОКТМО 75701315, в срок до 01.12.2021.

Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвел оплату налога на имущество за 2020 год, транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2020 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 2,48 руб., исходя из суммы недоимки в размере 550 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 6,91 руб., исходя из суммы недоимки в размере 1536 руб., земельного налога за 2020 год начислены пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 0,69 руб., исходя из суммы недоимки в размере 154 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 9,94 руб., исходя из суммы недоимки в размере 2210 руб., по транспортному налогу за 2020 годы начислены пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 2,52 руб., исходя из суммы недоимки в размере 560 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области направлено требование от 20.12.2021 № 139390 об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 550 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 2,48 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 1536 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 6,91 руб., земельного налога за 2020 год в размере 154 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 0,69 руб., земельного налога за 2020 год в размере 2210 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 9,94 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 560 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 2,52 руб., в срок до 04.02.2022.

Таким образом, требование от 20.12.2021 № 139390, учитывая, что сумма недоимки по требованию превышала 3 000 руб., направлено налоговым органом в установленный трехмесячный срок ст. 70 НК РФ после дня выявления недоимки 02.12.2021.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требования от 29.06.2020 № 18189, от 11.11.2020 № 109028, от 09.02.2021 № 11796, от 16.06.2021 № 43697, от 20.12.2021 № 139390 направлены ФИО1 почтой, что подтверждается списком от 15.09.2020 № 1057, от 23.11.2020 № 47, отчетами об отслеживании.

Требования об уплате налога, направленные налоговым органом в адрес ФИО1 по форме и содержанию соответствует положениям закона (п. 5 ст. 69 НК РФ) и форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-8/662@ от 03.11.2012 «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Указанное заявление о взыскании подавалось налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, действовавшей до 23.12.2020).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращался в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, действовавшей до 23.12.2020).

Из приведённых положений закона следует, что минимальная сумма для обращения налоговых органов в суд определяется исходя из общей суммы недоимок и задолженностей по всем налогам, указанным в налоговых требованиях (аналогичная позиция высказана Восьмым кассационным судом общей юрисдикции в определении от 10.06.2020 № 88а-9734/2020).

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлялось налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ, ч. 2 ст. 92 КАС РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Требование от 29.06.2020 № 18189 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 154 руб., пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 6,34 руб., в срок до 24.11.2020, требование от 11.11.2020 № 109028 об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 455 руб., пени за период с 03.12.2019 по 10.11.2020 в размере 27,56 руб., в срок до 22.12.2020, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

Поскольку по требованиям от 29.06.2020 № 18189, от 11.11.2020 № 109028 общая сумма задолженности по недоимки, пени, которая осталась неоплаченной, не превысила 3 000 руб. у налогового органа в силу п. 1 ст. 48 НК РФ отсутствовала обязанность по обращению за взысканием указанной в требованиях задолженности в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требований (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, действовавшей до 23.12.2020).

Требование от 09.02.2021 № 11796 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 560 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 5,47 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 1747 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 17,08 руб., земельного налога в размере 2210 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 21,60 руб., в срок 30.03.2021, требование от 16.06.2021 № 43697 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 500 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 14,67 руб., земельного налога за 2019 год в размере 154 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 4,52 руб., в срок до 19.11.2021, также добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

Поскольку по требованиям от 29.06.2020 № 18189, от 11.11.2020 № 109028, 09.02.2021 № 11796, от 16.06.2021 № 43697 общая сумма задолженности по недоимки, пени, которая осталась неоплаченной, не превысила 10 000 руб. у налогового органа в силу п. 1 ст. 48 НК РФ отсутствовала обязанность по обращению за взысканием указанной в требованиях задолженности в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требований.

При выставлении требования от 20.12.2021 № 139390 об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 550 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 2,48 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 1536 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 6,91 руб., земельного налога за 2020 год в размере 154 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 0,69 руб., земельного налога за 2020 год в размере 2210 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 9,94 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 560 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 2,52 руб., в срок до 04.02.2022, общая сумма задолженности по недоимки, пени, которая осталась неоплаченной, превысила 10 000 руб., составила 10909, 78 руб., в связи с чем у налогового органа появилось право на обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока для исполнения требования от 20.12.2021 № 139390 (04.02.2022), т.е. до 04.08.2022.

Из материалов дела следует, что 13.04.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018-2020 годы в размере 4882 руб., пени в размере 43,09 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере 4788 руб., пени в размере 68,70 руб., транспортного налога за 2019, 2020 годы в размере 1120 руб., пени в размере 7,99 руб.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения за взысканием в суд.

16.05.2022 определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от 13.04.2022 отменен. Соответственно, срок обращения в суд общей юрисдикции истекал 16.11.2022.

В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО1 обратился 16.11.2022, что подтверждается квитанцией об отправке, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Руководствуясь приведенными нормами права, установив, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2018 год в размере 154 руб., пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 6,34 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 455 руб., пени за период с 03.12.2019 по 10.11.2020 в размере 27,56 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 560 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 5,47 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 1747 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 17,08 руб., земельного налога в размере 2210 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 21,60 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 500 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 14,67 руб., земельного налога за 2019 год в размере 154 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 4,52 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 550 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 2,48 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 1536 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 6,91 руб., земельного налога за 2020 год в размере 154 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 0,69 руб., земельного налога за 2020 год в размере 2210 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 9,94 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 560 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 2,52 руб., а всего в размере 10909,78 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска 10 909,78 руб. в сумме 436,39 руб. (при цене иска: до 20 000 руб. государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 руб.).

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 /________/ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 /________/ в пользу соответствующего бюджета земельный налог за 2018 год в размере 154 руб., пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 6,34 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 455 руб., пени за период с 03.12.2019 по 10.11.2020 в размере 27,56 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 560 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 5,47 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 1747 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 17,08 руб., земельный налог в размере 2210 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 21,60 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 500 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 14,67 руб., земельный налог за 2019 год в размере 154 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 4,52 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 550 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 2,48 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 1536 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 6,91 руб., земельный налог за 2020 год в размере 154 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 0,69 руб., земельный налог за 2020 год в размере 2210 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 9,94 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 560 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 2,52 руб., а всего в размере 10 909,78 руб. по следующим реквизитам: получатель УФК по Томской области (Управление Федеральной налоговой службы по Томской области), ИНН <***>, КПП 701701001, Банк получателя: Отделение Томск Банка России, расчетный счет № <***>, БИК 016902004, Корсчет 03100643000000016500, КБК 18210606042040000110 – уплата земельного налога, КБК 18210606012042100110 – уплата пени по земельному налогу, КБК 18210601020041000110 – уплата налога на имущество, КБК 18210601020042100110 – уплата пени по налогу на имущество, КБК 18210604012021000110 – уплата транспортного налога, КБК 18210604012022100110 – уплата пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 /________/ государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 436,39 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено 16.02.2023.