Решение по делу № 2А-155/2025 от 02.07.2025 | Борский городской суд (Нижегородская область)

дело № 2а-155/2025 (№2а-2575/2024 (УИД 52RS0012-01-2024-002182-87)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2025 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сочневой К.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии со ст.207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. По представленным в налоговый орган сведениям ФИО1 в 2021 году реализовала объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ Объект недвижимости с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, поставлен на кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ, снят с кадастрового учета ДД.ММ.ГГГГ. Декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2021 года налогоплательщиком не предоставлена. В рамках проведения камеральной проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества, и документы подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 года с приложением копий подтверждающих документов не предоставлены. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведения) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году от продажи отчуждения объекта недвижимости за 2021 год составляет 78000 рублей.

Согласно решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ сумма к доначислению камеральной налоговой проверки составляет 47148,24 руб. за 2021 год.

В связи с не предоставлением декларации формы № – НДФЛ за 2021 год в срок установленный законодательством, налоговым органом составлен акт налоговой проверки и вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ.

По данным предоставленными регистрирующими органами ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, так как ей на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения: автомобиль марки «Фольксваген Джетта», с государственным регистрационным знаком <***> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль марки «Фольксваген Тигуан», с государственным регистрационным знаком № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год); квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, ул. 2<адрес>, <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 106 руб., об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 7021 руб.

Однако в сроки, установленные законодательством, должник данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ должнику были начислены пени.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налога, в адрес административного ответчика было направлено требование№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ, штрафа, транспортного налога, налога на имущество, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование административным ответчиком исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Административный орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2310/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по уплате налогов и сборов в размере 107730, 35 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2310/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что за административным ответчиком числится задолженность в общей сумме 53296,75 руб., из которых:

- налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 23582,73 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год,

- транспортный налог за 2021 год в размере 7021 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 106 руб.,

- штраф по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7800 руб.,

- штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафа за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 5850 руб.,

- пени в сумме 8937, 02 руб., а именно: задолженность по пени в размере 8854, 10 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность на едином налоговом счете 85127 руб. взыскивается в данном производстве; задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 82,92 руб. с 02 декабря по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов и сборов не исполнена, налоговый орган обратился в суд в исковом порядке и с учетом изменения исковых требований просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 53296,75 руб., из которых: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 23582,73 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, транспортный налог за 2021 год в размере 7021 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 106 руб., штраф по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7800 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафа за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 5850 руб., пени в сумме 8937, 02 руб.

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие по делу, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной, административное дело рассмотрено в их отсутствии с учетом положений ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, и, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 Налогового кодекса РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 в соответствии со ст.207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. По представленным в налоговый орган сведениям ФИО1 в 2021 году реализовала объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ Объект недвижимости с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, поставлен на кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ, снят с кадастрового учета ДД.ММ.ГГГГ. Декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2021 года налогоплательщиком не предоставлена. В рамках проведения камеральной проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества, и документы подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 года с приложением копий подтверждающих документов не предоставлены. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведения) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году от продажи отчуждения объекта недвижимости за 2021 год составляет 78000 рублей.

По данным предоставленными регистрирующими органами ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, так как ей на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения: автомобиль марки «Фольксваген Джетта», с государственным регистрационным знаком <***> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль марки «Фольксваген Тигуан», с государственным регистрационным знаком № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год); квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, ул. 2-й микрорайон, <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Данное требование административным ответчиком исполнено не было.

Административный орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

- транспортный налог за 2021 год в размере 7021 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 106 руб.,

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, НДФЛ, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога и сбора не исполнил, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, процедура направления налогового уведомления и требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения в суд с настоящим иском после отмены судебного приказа, а также с заявлением о его вынесении налоговым органом соблюдены, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании налога и пени являются обоснованными. Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность по налогам и сборам в общей сумме 53296,75 руб., из которых: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 23582,73 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год; транспортный налог за 2021 год в размере 7021 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 106 руб.; штраф по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7800 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафа за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 5850 руб.; пени в сумме 8937, 02 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, ул. 2-й микрорайон, <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.А. Сочнева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья К.А. Сочнева