Дело 2а-2819/23

УИД 26RS0№-35

Резолютивная часть оглашена 31.05.2023 года

Решение суда в окончательной форме изготовлено дата года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> края в составе:

Председательствующего судьи Бирабасовой М.А.,

с ведением протокола судебного заседания помощником судьи Антоненко О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась в Промышленный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование уточненных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>. В соответствии со ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров чрез таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является в частности, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислять, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п.4 ст. 226 НК РФ). Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Согласно справке о доходах, представленной ПАО КБ Восточный ИНН <***>, ФИО1 получила доход за 2017 год в размере 07,69 рублей. Таким образом, сумма дохода, подлежащая уплате в бюджет за 2017 год, составила 1,00 рубль по сроку уплаты дата. Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок налогоплательщик не исполнил. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате от дата №, от дата №, согласно которым отражена задолженность: налог на доходы физических лиц налог – 1 руб. (требование об уплате от 10.12.2018г.); налог на доходы физических лиц: пени 0,2 руб. (за период с дата по дата). ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с чем, в отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих ей на праве собственности, произведено начисление за 2020 год по сроку уплаты дата в сумме 8686 рублей. Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок налогоплательщик не исполнил. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате от дата №, согласно которым отражена задолженность: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенных в границах городских округов: налог в размере 8686 рублей (текущий остаток 0,00 руб.), пени – 30,40 руб. ( за период с дата по дата). ФИО1 является плательщиком земельного налога, на основании чего, в отношении земельных участков, принадлежащих на праве собственности, произведено начисление налога за 2020 год по сроку уплаты дата в размере 5892 рублей. Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок налогоплательщик не исполнил. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате от дата №, согласно которым отражена задолженность: земельный налог с физических лиц за 2020г.: налог в размере 5892 руб. (текущий остаток 0,00 Руб.), пени – 20,62 руб. (за период с дата по дата). ФИО1 является плательщиком транспортного налога, на основании чего ей произведено начисление налога за 2014г. по сроку уплаты дата в размере 571 руб., за 2015г. по сроку уплаты дата в размере 571 руб. (отражены в налоговых уведомлениях от дата №). Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок налогоплательщик не исполнил. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате от дата №, согласно которым отражена задолженность: транспортный налог за 2014г. по сроку уплаты: пени – 198,61 руб. (за период с дата по дата), транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты дата: налог – 571 руб., пени – 125,72 руб. (за период с дата по дата). На момент формирования искового заявления задолженность по налогам не оплачена. В соответствии с абз. 2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-353/32-538/2022 от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 947,37 руб. Пропущенный срок по уважительной причине может быть восстановлен судом. Налоговый орган обязан был обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа от дата, т.е. дата. Из разъяснений Конституционного Суда РФ следует, что положения ст.95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления судом пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения. Инспекция просит учесть, что обращение в суд с административным исковым заявлением преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с административным исковым заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет не к полному его формированию. Просит суд признать причины пропуска срока для обращения с административным исковым заявлением уважительными, восстановить срок на предъявление в суд административного искового заявления; взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 947,37 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц – 1 руб., пени 0,2 руб. (за период с дата по 03.02.2019г.); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов: пени – 30,40 руб. (за период с дата по 15.12.2021г.); земельный налог с физических лиц за 2020г. пени – 20,62 руб. (за период с дата по 15.12.2021г.); транспортный налог за 2014, пени – 198,61 руб. (за период с дата по 03.02.2019г.); транспортный налог за 2015г.: налог – 571 руб., пени – 125,72 руб. (за период с дата по 03.02.2019г.).Также просит суд взыскать с ответчика судебные расходы, связанные с рассмотрением настоящего административного искового заявления.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по СК извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился, в просительной части искового заявления имеется обращение к суду о рассмотрении дела без участия представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явилась, представила возражения на административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, из которых следует, что в административный иск вошли суммы налогов и пеней за 2014, 2015, 2018г., при этом, никогда не допускала задолженности, платила вовремя. Налоговый орган предъявляет требования по прошествии значительного времени с момента наступления обязательств по уплате налога, понимая, что зачастую налогоплательщики не сохраняют платежные документы, соответственно не могут аргументированно отстоять сою правоту. Как указано в постановлении Президиума ВАС РФ от дата № регламентация сроков взыскания налогов направлена на достижение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Предъявление требований со стороны налогового органа по прошествии значительного времени ущемляет права как участника налоговых правоотношений. Налоговый орган просит суд восстановить пропущенные сроки на обращение в суд, однако в качестве уважительной причины указывает нарушение прав бюджета на поступление налогов, что не является уважительной причиной для восстановления срока, по мнению административного ответчика. Просит суд в удовлетворении требований отказать.

Суд, руководствуясь ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ч.4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.ч.1,2,3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по СК состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, адрес постоянного места жительства: 355042 <адрес>, ул.50 лет ВЛКСМ, 39/2, <адрес>, дата рождения: дата, место рождения: <адрес>.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч.1 ст.8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ст.357 НК РФ следует, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

На основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ежегодно по состоянию на 1 января налоговая инспекция производит начисление налога. Ст.<адрес> от дата N 52-кз устанавливаются налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства

В соответствии с ч.ч.1-4 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от дата, налогоплательщику произведено начисление сумм транспортного налога в отношении ТС Лада 211440 О304УР26; ОКТМО 0770100, код ИФНС 2635, налоговая база 81.60, налоговая ставка 7.00, количество месяцев владения 12/датаг. на сумму 571 руб.; налог на имущество физических лиц: <адрес>:04:171021:185, ОКТМО 07643101, код ИФНС 2644, налоговая база 172 050, налоговая ставка 0.10, количество месяцев владения 12/датаг. – 172 руб., со сроком уплаты до 01.12.2016г. (л.д. 28).

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от дата об уплате земельного налога в отношении земельного участка с КН 26:04:171005:18 ОКТМО 07726000, код ИФНС 2644, налоговая база 344 466, налоговая ставка 1.50, количество месяцев владения 10/датаг. – 4 306 руб.; отношении земельного участка с КН 26:04:171005:69 ОКТМО 07726000, код ИФНС 2644, налоговая база 64 275, налоговая ставка 1.50, количество месяцев владения 10/датаг. – 803 руб.; налог на имущество физических лиц: <адрес>:04:171021:185, ОКТМО 07726000, код ИФНС 2644, налоговая база 1 072 663, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/датаг. – 1 390 руб.; гараж 26:04:020403:164ОКТМО 07726000, код ИФНС 2644, налоговая база 207 060, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 10/датаг. – 207 руб.; строение26:04:171005:125, ОКТМО 07726000, код ИФНС 2644, налоговая база 2 443 105, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 10/датаг. – 4 072 руб.; налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ПАО КБ Восточный, за 2017г. в размере 1,00 руб. Срок уплаты до 03.12.2018г. (л.д. 22).

Согласно налоговому уведомлению № от дата исчислена сумма земельного налога в отношении земельного участка с КН 26:04:171005:18 ОКТМО 07726000, код ИФНС 2644, налоговая база 300 833, налоговая ставка 1.50, количество месяцев владения 12/датаг. – 4 512 руб.; в отношении земельного участка с КН 26:04:171005:69 ОКТМО 07726000, код ИФНС 2644, налоговая база 67 149, налоговая ставка 1.50, количество месяцев владения 10/датаг. – 1007 руб.; в отношении земельного участка с КН 26:04:171821:70 ОКТМО 07726000, код ИФНС 2644, налоговая база 381 538, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/датаг. – 373 руб.; налог на имущество физических лиц: <адрес>:04:171021:185, ОКТМО 07726000, код ИФНС 2644, налоговая база 1 223 698, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/датаг. – 1 851 руб.; гараж 26:04:020403:164ОКТМО 07726000, код ИФНС 2644, налоговая база 115 020, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/датаг. – 331 руб.; строение 26:04:171005:125, ОКТМО 07726000, код ИФНС 2644, налоговая база 1 454 975, налоговая ставка 0.50, количество месяцев владения 10/датаг. – 6 504 руб. Срок уплаты до дата (л.д. 35).

В связи с тем, что в установленные сроки налоги не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Административному ответчику в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, налоговым органом выставлено требование от дата №, от дата №, от 16.12.2021г. №, об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований - до 28.12.2018г., 06.03.2019г., 08.02.2022г., соответственно.

В нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка №<адрес> г Ставрополя от дата судебный приказ №а-353/32-538/22 от дата в отношении административного ответчика отменен.

После отмены судебного приказа административный истец обратился в Промышленный районный суд с заявлением о взыскании задолженности с ответчика.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов в установленный срок, заявленные требования основаны на законе.

Рассматривая ходатайство административного истца Межрайонной ИФНС России № по СК о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока, для обращения с административным исковым заявлением, и возражения относительно восстановления указанного срока, суд приходит к следующему.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда № от дата «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговые правонарушения либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление датировано дата, копия административного иска направлена административному ответчику дата, административный иск поступил в суд дата.

Следовательно, в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, административный истец Межрайонная ИФНС России № по СК с соответствующим заявлением о взыскании задолженности с ответчика не обратилась, т.е. предусмотренным налоговым законодательством правом не воспользовался и не реализовал возможность в судебном порядке взыскать образовавшуюся задолженность.

Копия определения об отмене судебного приказа получена МИФНС № по СК дата, о чем имеется соответствующий штамп.

Доводы административного истца о том, что отказ в восстановлении срока на подачу административного искового заявления в суд, повлечет нарушение прав бюджета, судом отклоняются.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, утвержденным руководителем УФНС России по <адрес> ФИО2 дата, полномочия по реализации положений ст.48 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов с физических лиц на всей территории <адрес> осуществляет Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

Доказательств, свидетельствующих о наличии препятствий для обращения истца в суд с настоящими требованиями в установленные законом сроки суду не представлено. Истец является юридическим лицом, имеющим достаточный штат служащих, между которыми распределены соответствующие обязанности, в том числе и по контролю уплаты физическими лицами налогов, поэтому у суда не имеется оснований полагать, что у истца отсутствовала своевременная информация об образовавшейся задолженности.

Таким образом, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока, для обращения с административным исковым заявлением.

Учитывая, что административным истцом пропущен срок, для обращения с административным исковым заявлением, суд считает заявленные административные исковые требования не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о восстановлении срока на обращение в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья М.А. Бирабасова