Дело № 2а-2353/2025
УИД 52RS0006-02-2025-000029-40
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 декабря 2025 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,
при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на доходы физических лиц за 2022 год и пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Также ФИО1 получил в дар квартиру, в связи с чем обязан оплатить налог на доходы физических лиц. ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате:
транспортного налога за 2022 год в размере 9543 рубля;
налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 983 рубля;
земельного налога за 2023 год в размере 89 рублей 19 копеек;
налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 320284 рубля;
пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 18 июля 2023 года по 17 мая 2024 года в размере 10223 рубля 87 копеек.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В ходе рассмотрения дела в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Нижегородской области.
Также в ходе рассмотрения дела истец уточнил свои требования, указал, что частично налог на доходы физических лиц за 2022 год оплачен и долг по налогу на доходы физических лиц за 2022 год составляет 299930 рублей 66 копеек. Также уточнил, что сумма налога по НДФЛ на которую начислены пени составляет 320284 рубля.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.
Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог.
В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).
Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
На имя ФИО1 с 04 марта 2014 года зарегистрировано транспортное средство ВИС-234900, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 87,00 л.с., с 29 сентября 2012 года зарегистрировано транспортное средство Kia XM Sorento, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 174,00 л.с.
ФИО1 с 01 августа 2014 года является собственником нежилого сооружения, площадью 75 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 01 августа 2014 года является собственником нежилого сооружения, площадью 22 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 21 февраля 2022 года является собственником квартиры <адрес>, площадью 55,5 кв.м, кадастровый №, со 02 апреля 2015 года является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру <адрес>, площадью 66,7 кв.м, кадастровый №.
ФИО1 с 03 октября 2008 года по 20 апреля 2023 года являлся собственником земельного участка, почтовый адрес отсутствует, с кадастровым номером <данные изъяты>; с 24 мая 2014 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 357 кв.м, с кадастровым номером №; с 03 октября 2008 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 660 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>; с 13 января 2011 года по 01 марта 2024 года являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 706 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог 2022 год в размере 9543 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 983 рубля, земельный налог за 2022 год в размере 541 рубль и направлено налоговое уведомление № от 28 августа 2023 года об уплате данных налогов в срок до 01 декабря 2023 года.
Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.
Земельный налог за 2022 год частично оплачен 25 сентября 2023 года в размере 436 рублей 51 копейка, 25 сентября 2023 года в размере 15 рублей 30 копеек.
Доказательств погашения суммы задолженности в полном объеме в деле не имеется.
Суд приходит к выводу, что требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год обосновано и подлежит удовлетворению, и с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежит взысканию транспортный налог за 2022 год в размере 9543 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 983 рубля, земельный налог за 2022 год в размере 89 рублей 19 копеек (541 рубль – 436 рублей 63 копейки – 15 рублей 30 копеек).
Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц.
Согласно части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральных формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату НДФЛ.
В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ (в редакции, действующей на момент заключения договора дарения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
Как следует из материалов дела, по договору дарения квартиры от 14 февраля 2022 года ФИО1 получил в дар от <данные изъяты> в собственность <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость отчуждаемой квартиры – 2463726 рублей 03 копейки.
По итогам налоговой проверки ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год от полученного по договору дарения недвижимого имущества в размере 320284 рубля (л.д. 31-33).
Частично налог на доходы физических лиц оплачен 18 февраля 2025 года в размере 10652 рубля 34 копейки, 18 февраля 2025 года в размере 9701 рубль, 25 февраля 2025 года в размере 100 рублей, 25 февраля 2025 года в размере 150 рублей 36 копеек.
Доказательств оплаты суммы налога в полном объеме в деле не имеется.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 299680 рублей 30 копеек (320284 рубля – 10652 рубля 34 копейки – 9701 рубль – 100 рублей – 150 рублей 36 копеек).
18 декабря 2023 года в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № о привлечении его к налоговой ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 6005 рублей, за неуплату налога на доходы физических лиц в установленный законом срок по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 8007 рублей.
Доказательств оплаты суммы штрафа в деле не имеется.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию штраф в размере 6005 рублей и штраф в размере 8007 рублей.
Административный истец просит взыскать с ответчика пени.
С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец просит взыскать пени за период с 18 июля 2023 года по 17 мая 2024 года.
Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 18 июля 2023 года составляла в размере 320284 рубля, в том числе налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 320284 рубля.
За период с 18 июля 2023 года по 01 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 17932 рубля 47 копеек:
Сумма задолженности: 320284 рубля
Период просрочки: с 18.07.2023 по 01.12.2023 (137 дней)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
задолженность
18.07.2023 – 23.07.2023
6
7,5
300
480,43
320 284,00
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
1 996,44
320 284,00
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
4 355,86
320 284,00
18.09.2023 – 25.09.2023
8
13
300
1 110,32
320 284,00
25.09.2023 Частичная оплата долга ?436,51
319 847,49
25.09.2023 Частичная оплата долга ?15,30
319 832,19
26.09.2023 – 29.10.2023
34
13
300
4 712,19
319 832,19
30.10.2023 – 01.12.2023
33
15
300
5 277,23
319 832,19
Пени:
17 932,47
Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере 330899 рублей 19 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 320284 рубля, земельный налог за 2022 год в размере 89 рублей 19 копеек, транспортный налог за 2022 год в размере 9543 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 983 рубля.
За период со 02 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года сумма пени составляет в размере 29472 рубля 08 копеек:
Сумма задолженности: 330899 рублей 19 копеек
Период просрочки: с 02.12.2023 по 17.05.2024 (168 дней)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
2 647,19
18.12.2023 – 17.05.2024
152
16
300
26 824,89
Пени:
29 472,08
Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 18 июля 2023 года по 17 мая 2024 года в размере 47404 рубля 55 копеек (17932 рубля 47 копеек + 29472 рубля 08 копеек).
Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 3 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на доходы физических лиц за 2022 год и пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.
14 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-1539/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 31 июля 2024 года судебный приказ от 14 июня 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административным иском 24 декабря 2024 года, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт 2208 <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:
- транспортный налог за 2022 год в размере 9543 рубля;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 983 рубля;
- земельный налог за 2022 год в размере 89 рублей 19 копеек;
- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 299680 рублей 30 копеек;
- штраф в размере 6005 рублей;
- штраф в размере 8007 рублей;
- пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 18 июля 2023 года по 17 мая 2024 года в размере 47404 рубля 55 копеек,
а всего в сумме 371712 рублей 04 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 11792 рубля 80 копеек.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 30 декабря 2025 года.
Судья: Е.Н. Умилина
Копия верна.
Судья: Е.Н. Умилина
Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина
<данные изъяты>
Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-2353/2025 (УИД 52RS0006-02-2025-000029-40) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород Е.Н. Умилина