Решение по делу № 2А-5304/2022 от 12.09.2022 | Раменский городской суд (Московская область)

50RS0039-01-2022-008065-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2022 года г. Раменское

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.Е.,

при секретаре Степанян Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-5304/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России <номер> по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пеней по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу,

установил:

Истец обратился в суд с настоящим иском, и просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 16 094, 54 руб., где:

недоимка по налогу на доходы физических лиц за <дата> год на сумму 14 430 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за <дата> год за период с <дата> по <дата> составляют 252, 28 руб.,

недоимка по транспортному налогу за <дата> год за транспортное средство МЕРСЕДЕС – БЕНЦ GLK 220 CDI 4 MATIC (У636ХС777, 2014 года выпуска) составляет 1 388 руб.

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за <дата> год за период с <дата> по <дата> составляют 24, 26 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, судом извещался.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещался надлежащим образом.

Суд определил слушать дело в отсутствии не явившихся сторон, извещенных надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ (далее - Кодекс), должник является плательщиком транспортного налога. Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового Кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

На основании п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса РФ, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств передают в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных в этих органах или снятых с регистрационного учета транспортных средствах и об их владельцах в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Пункт 2 ст. 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный в требовании срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня. Согласно ст. 75 Налогового Кодекса РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и в соответствии с пп. 1.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Материалами дела установлено, что, определением от <дата> мирового судьи судебного участка <номер> Раменского судебного района Московской области отменен судебный приказ от <дата> о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу в отношении ФИО1 с указанием на право Межрайонной ИФНС России <номер> по Московской области на обращение с заявленными требованиями в порядке искового судопроизводства.

На основании ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с положениями п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Руководствуясь п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ. уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Налоговым органом, в соответствии с действующим законодательством, налогоплательщику <дата> заказным письмом направлено налоговое уведомление N <номер> от <дата> об уплате налогов на общую сумму 15 818 руб., в срок до <дата> за налоги, начисленные за <дата> год (транспортный налог – 1 388 руб., налог на доходы физических лиц – 14 430 руб.).

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ если иное не предусмотрено, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ. налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налоговым агентом СПАО «<дата>» (ИНН <номер>) в МРИ ФНС России <номер> по Московской области, в соответствии со справкой 2-НДФЛ за <дата> год <номер> от <дата>, переданы сведения о получении ФИО1 общей суммы доходов в размере 111 000 руб. с кодом дохода "2301", из которых 14 430 руб. это сумма налога, которая не удержанная налоговым агентом.

Код "<...>" квалифицируется как «суммы штрафов, неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя по Закону о защите прав потребителей» утвержден Приказом ФНС России от 10.09.2015 г. N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов".

Поскольку выплата сумм дохода с кодом "<...>" приводит к образованию имущественной выгоды налогоплательщика, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Положения ст. 217 НК РФ содержат исчерпывающий перечень доходов, которые не подлежат налогообложению, в котором штраф и неустойка (как санкция), иные доходы с кодом <...>" не поименованы. Полученный ФИО1 доход в виде экономической выгоды в денежной форме, поскольку у налогоплательщика возникло право распоряжаться полученными денежными средствами.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Ставка налога определяется ст. 1 Закона Московской области от 16.11.2002 г. № 129/2002-ОЗ "О Транспортном налоге".

В п. 1 ст. 363 НК РФ определено, что налогоплательщиками, являются физические лица, которые уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог за 2018 год, предъявленный к взысканию, начислен за транспортное средство МЕРСЕДЕС – БЕНЦ GLK 220 CDI 4 MATIC (<номер>, <...> года выпуска) в размере 1 388 руб., которым ФИО1 владел в <дата>.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога,- подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (налоговая база (количество лошадиных сил) * налоговую ставку = сумма налога к уплате).

Налог на транспортное средство МЕРСЕДЕС – БЕНЦ GLK 220 CDI 4 MATIC (<номер> <дата> года выпуска) в размере 1 388 руб. рассчитан на основании вышеуказанной формулы следующим образом:

170,00 (количество лошадиных сил) / 12 (количество месяцев в году) * 2 месяцев (период владения) * 49,00 (налоговая ставка) = 1 388 руб. (сумма налога к уплате).

В установленный срок (до <дата>) налог на доходы физических лиц за <дата> год, транспортный налог за <дата> год уплачен не был.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику <дата> заказным письмом направлено требование об уплате налога и пени <номер> от <дата> на общую сумму 15 818 руб., где недоимка по налогу на доходы физических лиц за <дата> год составляет 14 430 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год за период с <дата> по <дата> составляют 252, 28 руб., недоимка по транспортному налогу за <дата> год составляет 1 388 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за <дата> год за период с <дата> по <дата> составляют 24, 26 руб.

На основании ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки (сумма задолженности * ставку рефинансирования / 1/ 300 * количество календарных дней просрочки).

К взысканию в судебном порядке, подлежат пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за <дата> год за период с <дата> по <дата> на сумму 252, 28 руб., которые рассчитаны на основании указанной формулы:

К взысканию в судебном порядке, подлежат пени за несвоевременную уплату транспортного налога за <дата> за период с <дата> по <дата> на сумму 24, 26 руб., которые рассчитаны на основании указанной формулы.

Требование <номер> от <дата> содержало информацию о добровольном исполнении в срок до <дата>, которое должником оставлено без исполнения.

Поводом для обращения в суд с административным исковым заявлением является наличие у ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за <дата> год, транспортному налогу за <дата> год.

Задолженность ответчиком до настоящего времени не оплачена.

Истцом представлен расчет налога и пени, согласно которого общая сумма, подлежащая взысканию с ответчика составляет 16 094, 54 руб., оснований не доверять расчетам, представленным ИФНС у суда не имеется. Ответчиком не представлено самостоятельного расчета.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, каждая из сторон должна представить доказательств обстоятельств, на которые ссылается, как основание своих требований и возражений.

Согласно ст. 103 КАС РФ, с ответчика в пользу государства подлежит взысканию госпошлина в размере 643,78 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд,

решил:

Иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по Московской области задолженность недоимка по налогу на доходы физических лиц за <дата> год на сумму 14 430 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за <дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 252, 28 руб., недоимка по транспортному налогу за <дата> год в размере 1 388 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за <дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 24, 26 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 643,78 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционном порядке в Мособлсуд через Раменский городской суд Московской области.

Судья: