Решение по делу № 2А-491/2023 от 23.03.2023 - о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов и пеней.

Дело № 2а-491/2023

УИД 55RS0006-01-2022-006241-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 марта 2023 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Писарев А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и страховых взносов.

ФИО1 с 19.04.2018 являлась собственником квартиры <данные изъяты> а также с 24.10.2014 является действующим адвокатом, с 08.12.2015 подключен к личному кабинету налогоплательщика.

Инспекцией налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 11363261 от 01.09.2021 на оплату транспортного налога за 2020 год в размере 2100 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 286,91 рублей, в последующем требования № 63734 по состоянию на 16.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год и пени, недоимки по налогу на имущество физических, № 98142 по состоянию на 25.12.2021 об уплате пеней по транспортному налогу и страховым взносам, № 7105 по состоянию на 03.03.2022 об уплате недоимки по страховым взносам за 2021 год и пеней.

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженностей, в связи с чем налоговый орган обратился к исполняющему обязанности мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске мировому судье судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске, которым 11.05.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1973/2022, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи судебный приказ отменен 17.06.2022.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ просит взыскать с ФИО1 задолженности: по транспортному налогу за 2020 год в размере 2100 рублей и пени в размере 7,35 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, в размере 5,08 рублей за период с 02.12.2021 по 24.12.2021; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 286,91 рублей; по пеням, начисленным на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, начиная с 01.01.2017, в общем размере 3019,79 рублей (на недоимку 274,80 рублей в размере 9,96 рублей за период с 22.07.2021 по 24.12.2021, на недоимку 632,24 рублей в размере 22,89 рублей за период с 22.07.2021 по 24.12.2021, на недоимку 32448 рублей в размере 1175,16 рублей за период с 22.07.2021 по 24.12.2021, на недоимку 80,99 рублей в размере 2,92 рублей за период с 22.07.2021 по 24.12.2021, на недоимку 23400 рублей в размере 847,47 рублей за период с 22.07.2021 по 24.12.2021, на недоимку 26545 рублей в размере 961,38 рубля за период с 22.07.2021 по 24.12.2021); по пеням, начисленным на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, начиная с 01.01.2017, в общем размере 682,91 рублей (на недоимку 8426 рублей в размере 305,17 рублей за период с 22.07.2021 по 24.12.2021, на недоимку 4590 рублей в размере 166,24 рублей за период с 22.07.2021 по 24.12.2021, на недоимку 5840 рублей в размере 211,50 рублей за период с 22.07.2021 по 24.12.2021); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, за 2021 год в размере 32448 рублей и пени за период с 11.01.2022 по 02.03.2022 в размере 521,33 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, за 2021 год в размере 8426 рублей и пени за период с 11.01.2022 по 02.03.2022 в размере 135,38 рублей, всего взыскать – 47632,75 рублей.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

С учетом того, что административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не выразил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

От административного ответчика ФИО1 в суд поступило письменное возражение на административное исковое заявление, в котором он указал, что не оспаривает требования по взысканию недоимок по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц (требования №№ 63734 и 98142), в остальной части с административным иском не согласен, поскольку требования о взыскании задолженностей по налоговому требованию № 98142 предъявлены необоснованно, поскольку пени начислены на суммы недоимок по страховым взносам, сроки взыскания которых в судебном порядке истекли, а иск в части требований по налоговому требованию № 7105 предъявлен с нарушением правил взыскания страховых взносов, так как не представлено доказательств надлежащего направления и вручения налогоплательщику указанного требования ни в электронном виде, ни на бумажном носителе (заказным письмом) в порядке и сроки, установленные НК РФ, также сослался на то, что в налоговом органе от его имени отсутствует заявление на подключение к онлайн-сервису «ЛКФЛ», просил в удовлетворении административных исковых требований отказать (л.д. 96-99).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (далее нормы НК РФ изложены судом в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога, сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога (абз. 1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3).

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из материалов дела следует, что в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены требования № 63734 по состоянию на 16.12.2021 (на общую сумму 2 394,26 рублей), срок для добровольного исполнения – до 25.01.2022, № 98142 по состоянию на 25.12.2021 (на общую сумму 3707,78 рублей), срок для добровольного исполнения – до 02.02.2022, № 7105 по состоянию на 03.03.2022 (на общую сумму 41 530,71 рублей), срок для добровольного исполнения – до 12.04.2022 (л.д. 13-14, 17-18, 30-32).

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по требованиям, превысила 10000 рублей при выставлении требования № 7105 по состоянию на 03.03.2022, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ у административного истца возникла обязанность по принудительному взысканию налога, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением до 12.10.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженностей по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пеней налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске 06.05.2022, что следует из входящего штампа (л.д. 87, дело № 2а-1973/2022 л.д. 1), т.е. в пределах установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске от 17.06.2022 судебный приказ № 2а-1973-80/2022 от 11.05.2022 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен (л.д. 10, 94, дело № 2а-1973/2022 л.д. 27), в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 17.12.2022.

Как следует из штампа на конверте и входящего штампа, административный иск направлен в Советский районный суд г. Омска 15.12.2022 и поступил в суд 16.12.2022 (л.д. 4, 47), соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения: транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со ст. 85 НК РФ (подп. 7 п. 2 ст. 385 НК РФ). Документов, свидетельствующих об указанных обстоятельствах, материалы дела не содержат.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Подпунктом 2 п. 5 ст. 83 НК РФ установлено, что местом нахождения транспортных средств признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Из материалов дела следует, что в период с 15.09.2017 года по настоящее время за ФИО1 зарегистрировано право собственности на легковой автомобиль <данные изъяты>, что следует из выписки, представленной из МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области и сведений из налогового органа (л.д. 11, 118-119).

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 11363261 от 01.09.2021, в котором, в том числе содержалось указание о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год (л.д. 16, 40).

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год исполнена не была, в его адрес через личный кабинет налогоплательщика направлены требования № 63734 по состоянию на 16.12.2021, в том числе об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2100 рублей и пени в размере 7,35 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, № 98142 по состоянию на 25.12.2021, в том числе об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 по 24.12.2021, в размере 5,08 рублей (л.д. 13, 17, 28, 39).

В силу положений ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений ст. 359 НК РФ, налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1). В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей во время предъявления требования) установлены налоговые ставки: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15 рублей.

Из представленной суду информации следует, что транспортное средство, которое зарегистрировано за административным ответчиком имеет следующую мощность двигателя: ДОДЖ <данные изъяты> (л.д. 119).

В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога за 2020 год с учетом налоговых ставок составляет (150*15/12месяцев в году*12 месяцев владения транспортным средством) = 2 250 рублей. Вместе с тем, налоговым органом учтена налоговая база из расчета мощности двигателя 140 л.с. (л.д. 71), соответственно сумма транспортного налога за 2020 год составляет (140*15/12месяцев в году*12 месяцев владения транспортным средством) = 2 100 рублей, что не ухудшает положения налогоплательщика ФИО1 и не нарушает его прав.

Таким образом, административным истцом налоговая ставка (из расчета мощности двигателя 140 л.с.) на указанное выше транспортное средство применена правильно, расчет транспортного налога за 2020 год признается судом верным и соответствующим положениям закона.

Согласно письму Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области от 21.03.2023 задолженность ФИО1 по состоянию на 20.03.2023 по требованию № 63734 от 16.12.2021 составляет 7,35 рублей (пени), соответственно транспортный налог за 2020 год в размере 2100 рублей в настоящее время налогоплательщиком уплачен (л.д. 134), в связи с чем в удовлетворении требований о взыскании указанной суммы налога надлежит отказать.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате транспортного налога в размере 2 100 рублей в установленный законом срок, с него подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 24.12.2021 в размере 12,43 рублей <данные изъяты>

Расчет пени, произведенный административным истцом, судом проверен и признается верным.

С учетом изложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 12,43 рублей, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2100 рублей, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 1 ст. 2 Решения Омского городского Совета от 26.11.2014 № 283 «О налоге на имущество физических лиц» (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,1% – квартиры, части квартир, комнаты.

Согласно п.п. 1-2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

ФИО1 на праве собственности с 19.04.2018 принадлежит <данные изъяты> что следует из выписки из ЕГРН по состоянию на 17.01.2023 и сведений, представленных налоговым органом (л.д. 10, 125).

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год составляет: <данные изъяты> = 286,91 рублей.

Расчет налога на имущество произведен налоговым органом исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с применением ставки налога на имущество физических лиц, в этой связи признается судом верным.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 11363261 от 01.09.2021, в котором, в том числе содержалось указание о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год (л.д. 16, 40).

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год исполнена не была, в его адрес через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 63734 по состоянию на 16.12.2021, в том числе об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 286,91 рублей (л.д. 13, 39).

Согласно письму Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области от 21.03.2023 задолженность ФИО1 по состоянию на 20.03.2023 по требованию № 63734 от 16.12.2021 составляет 7,35 рублей (пени), соответственно налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 286,91 рублей в настоящее время налогоплательщиком уплачен (л.д. 134), в связи с чем в удовлетворении требований о взыскании указанной суммы налога надлежит отказать.

Из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 24.10.2014 года является адвокатом.

С учетом изложенного, в отношении административных исковых требований о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 год и пеней по требованию № 7105 по состоянию на 03.03.2022, суд приходит к следующим выводам.

Поскольку ФИО1 в 2021 году являлся действующим адвокатом, следовательно, уплата страховых взносов таким плательщиком за 2021 год должна быть осуществлена не позднее 31.12.2021.

Согласно абз. 2 п. 1 и п. 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Доказательств, свидетельствующих об оплате ФИО1 страховых взносов за 2021 год, в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.

В абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку обязательства по оплате страховых взносов исполнены не были, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 своевременно (дата выявления недоимки 10.01.2022) направлено требование № 7105 по состоянию на 03.03.2022 об уплате задолженности по страховым взносам и пеней (л.д. 30-32, 39).

Таким образом, для налогоплательщика ФИО1 по требованию № 7105 по состоянию на 03.03.2022 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 (за 2021 год) составляют 32448 рублей <данные изъяты> страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС, за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 (за 2021 год) составляют 8426 рублей <данные изъяты>

Произведенные административным истцом расчеты страховых взносов за 2021 год судом проверены и признаются верными.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате страховых взносов в установленные законом сроки, с него подлежат взысканию пени, начисленные на недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, за 2021 год за период с 11.01.2022 по 02.03.2022 (51 день) в размере 521,33 рублей <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, за 2021 год за период с 11.01.2022 по 02.03.2022 (51 день) в размере 135,38 рублей <данные изъяты>

Расчет пени, произведенный административным истцом, судом проверен и признается верным.

Доводы ФИО1 о том, что административный иск по требованию № 7105 по состоянию на 03.03.2022 предъявлен с нарушением правил взыскания страховых взносов, так как не представлено доказательств надлежащего направления и вручения налогоплательщику указанного требования ни в электронном виде, ни на бумажном носителе (заказным письмом) в порядке и сроки, установленные НК РФ, а также о том, что в налоговом органе от его имени отсутствует заявление на подключение к онлайн-сервису «ЛКФЛ», отклоняются как противоречащие материалам дела и основанные на неправильном толковании норм права.

В силу положений ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика утвержден Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ (далее - Порядок).

Согласно п. 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием: 1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком; 2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица; 3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (далее - ЕСИА). Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; б) с использованием кода активации в ЕСИА. В случаях, указанных в подп. 2 и 3 настоящего пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически.

В силу п. 9 Порядка для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку (далее - Заявление на получение доступа) в любой налоговый орган по своему выбору и документ, удостоверяющий личность физического лица.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области от 09.02.2023, представленным по запросу суда, ФИО1 (<данные изъяты>) получил доступ к личному кабинету налогоплательщика 08.12.2015 (дата первичной регистрации в сервисе) через НО (средство регистрации), дата последнего входа в личный кабинет 11.01.2022, сведения об отказе от пользования сервисом отсутствуют, в системе данных также указан адрес личной электронной почты налогоплательщика – advokat-dvv@yandex.ru (л.д. 110-116), что также подтверждается снимком экрана программы АИС Налог-3 ПРОМ (л.д. 42).

При этом суд отмечает, что отсутствие именно в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области (ранее – ИФНС России по Советскому АО г. Омска) заявления ФИО1 на подключение к онлайн-сервису «ЛКФЛ», на ответ которой ссылается административный ответчик (л.д. 74), с учетом положений п. 9 Порядка, не свидетельствует о не получении ФИО1 доступа к личному кабинету налогоплательщика посредством прохождения соответствующей процедуры и об отсутствии такого доступа на момент направления ему налоговых уведомлений и требований. Кроме того, на территории, на которую распространяется компетенция Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области, ФИО1, согласно адресной справки, был зарегистрирован только с 18.05.2018 (л.д. 105), а первичная регистрация в сервисе осуществлена 08.12.2015, в период его проживания по иному адресу.

С учетом изложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2021 год и пеней, начисленных на недоимки по страховым взносам, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Касаемо административных исковых требований о взыскании пеней, начисленных на недоимки по страховым взносам, по требованию № 98142 по состоянию на 25.12.2021, суд отмечает следующее.

Из материалов дела следует, что в отношении недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, начиная с 01.01.2017, на которые начислены пени в общем размере 3019,79 рублей, а именно недоимок: в размере 274,80 рублей, на которую начислены пени в размере 9,96 рублей за период с 22.07.2021 по 24.12.2021, в размере 632,24 рублей, на которую начислены пени в размере 22,89 рублей за период с 22.07.2021 по 24.12.2021, в размере 32448 рублей, на которую начислены пени в размере 1175,16 рублей за период с 22.07.2021 по 24.12.2021 – определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от 28.05.2021 № 9а-2541/2021 отказано в выдаче судебного приказа (л.д. 124); в размере 80,99 рублей, на которую начислены пени в размере 2,92 рублей за период с 22.07.2021 по 24.12.2021, – мировым судьей судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске был вынесен судебный приказ № 2а-3976/2021 от 15.10.2021, который отменен определением этого же мирового судьи от 12.11.2020 (л.д. 145, 146); в размере 23400 рублей, на которую начислены пени в размере 847,47 рублей за период с 22.07.2021 по 24.12.2021 – мировым судьей судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-4002/2018 от 28.08.2018, который отменен определением этого же мирового судьи от 06.10.2018 (л.д. 164, 165); в размере 26545 рублей за 2018 год, на которую начислены пени в размере 961,38 рубля за период с 22.07.2021 по 24.12.2021, – мировым судьей судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-3030/2019 от 15.07.2019, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске от 05.10.2019 (л.д. 159, 160), Советским районным судом г. Омска по делу № 2а-1329/2020 вынесено решение об отказе в удовлетворении административного иска от 06.07.2020 (л.д. 61-63, 132).

Также в отношении недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, начиная с 01.01.2017, на которые начислены пени в общем размере 682,91 рубля, а именно недоимок: в размере 8426 рублей, на которую начислены пени в размере 305,17 рублей за период с 22.07.2021 по 24.12.2021 – определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от 28.05.2021 № 9а-2541/2021 отказано в выдаче судебного приказа (л.д. 124); в размере 4590 рублей, на которую начислены пени в размере 166,24 рублей за период с 22.07.2021 по 24.12.2021, – мировым судьей судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-4002/2018 от 28.08.2018, который отменен определением этого же мирового судьи от 06.10.2018 (л.д. 164, 165); в размере 5840 рублей за 2018 год, на которую начислены пени в размере 211,50 рублей за период с 22.07.2021 по 24.12.2021, – мировым судьей судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-3030/2019 от 15.07.2019, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске от 05.10.2019 (л.д. 159, 160), Советским районным судом г. Омска по делу № 2а-1329/2020 вынесено решение об отказе в удовлетворении административного иска от 06.07.2020 (л.д. 61-63, 132).

Сведения об оплате либо принудительном взыскании указанных сумм недоимок отсутствуют, соответствующие судебные акты административным истцом не представлены.

С учетом изложенного, поскольку Инспекцией не представлены доказательства оплаты или взыскания указанных сумм недоимок по страховым взносам, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пеней, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, начиная с 01.01.2017, в общем размере 3019,79 рублей, а также пеней, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, начиная с 01.01.2017, в общем размере 682,91 рублей, надлежит отказать.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению в части.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 1446 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженности:

- пени, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 24.12.2021, в размере 12,43 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, за 2021 год в размере 32448 рублей и пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 02.03.2022 в размере 521,33 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, за 2021 год в размере 8426 рублей и пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 02.03.2022 в размере 135,38 рублей.

Всего взыскать – 41543,14 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1446 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Писарев