Решение по делу № 2А-2386/2025 от 27.10.2025 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело 2а-2386/2025

УИД 55RS0005-01-2025-0029383-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 октября 2025 года город Омск

Первомайский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи А.Н. Кустовой, при секретаре судебного заседания Носковой Е.А., помощнике судьи Евтушенко Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ТАВ о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к ТАВ о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, с учетом письменных пояснений, ссылаются, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги.

ТАВ являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, страховых взносов на ОПС, ОМС, а также страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размер 7 320,00 руб.; по налогу на имущество физических лицу в размере 3 729,00 руб.; по земельному налогу в размере 1 975,00 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 96 247,00 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 24 076,00 руб.; пени в размере 28 192,98 руб.

Задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила в сумме 11 805,39 руб.

Обязанность по уплате пени, начисленных на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком в полном объеме в установленный срок не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, был отменен.

Административный истец просит взыскать с ТАВ задолженность по уплате пени, начисленных на отрицательное совокупное сальдо в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 805,39 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области ОТЭ, действующая по доверенности, заявленные требования поддержала в полном объеме, по изложенным в исковом заявлении и дополнениях к нему основаниям. Суду пояснила, что в задолженность для начисления пени вошли: налог на доходы, страховые взносы за 2022-2023 года, транспортный налог за 2022 год, на имущество физических лиц за 2022 год. Сальдо менялось, с ДД.ММ.ГГГГ добавились задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по транспортному налогу за 2023, а с ДД.ММ.ГГГГ добавилась задолженность по страховым взносам за 2023 год. Требование формируется один раз и новое не направляется, при отрицательном сальдо. У ответчика есть доступ в личный кабинет. Есть определенный период взыскания на определенную сумму, с которой налоговый орган обращается с иском. Заявление налогоплательщика на использование личного кабинета не сохранилось. Есть скриншоты входа в личный кабинет. В уточненном исковом заявлении сумма исковых требований не изменилась, уточнены сведения по поступившим денежным средствам и их распределении. Распределены денежные средства, поступившие, в том числе в августе. Сумма и период не изменился. Сумма, которую зачел суд по страховым взносам, была зачтена на ЕНС, денежные средства вывели в просроченную задолженность и в счет погашения по исполнительному листу. Налоговый орган обратился в ОСП СПИ за уменьшением суммы. Все денежные средства вносятся на ЕНС и распределяются согласно ст. 45 НК РФ. Пени начислялись не на полную сумму, а с учетом погашения платежа. При расчете суммы пени были учтены все платежи.

Административный ответчик ТАВ в судебном заседании завяленные требования не признала, просила отказать в их удовлетворении. Суду пояснила, что налоговый орган включает в требование об уплате налогов новые недоимки за 2022-2024 года. Требование об уплате ей не направлялось. Сумма недоимок менялась на основании решения Первомайского районного суда. В 2024 по делу № сумма задолженности была уменьшена, но налоговый орган начисляет пени на полную сумму. В деле за 2025 год так же указаны другие суммы. Полагала, что задолженности у нее вообще отсутствует. Налоговый орган получил денежные средства и распределил их не обосновано. Она отказывалась от личного кабинета, но документа подтверждающего нет. Есть решение от ДД.ММ.ГГГГ, которым было отказано во взыскании задолженности по налогам за 2017 год. Денежные средства распределены были по недоимкам, во взыскании которых отказано или налоговый орган вышел за сроки давности. В деле № по распределению сумм за 2023 год судом все изложено, это другая сумма, которая заявлена в рассматриваемом деле и начисляют пени на другую сумму. ОМС за 2019 год также списали, у нее нет задолженности ни по налогам, ни по пени, она даже заплатила больше, в связи с чем, должна быть переплата. Она оплачивала денежные средства по постановлению судебного пристава-исполнителя. Произошло двойное списание.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период, ТАВ принадлежали транспортное средство, объекты недвижимости, в связи с чем, последняя являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялись налоговые уведомления.

Налоги в установленный в уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены.

Также, согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В силу пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ (ред. № 307 от 14.07.2022) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (ред. 361 от 29.10.2024), суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 207 НК РФ определен круг лиц, которые являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации /ч. 1 ст. 227 НК РФ/.

Так, согласно п. 1 ст. 227 НК РФ к категории налогоплательщиков налога на доходы физических лиц относятся физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Пунктом 1 ст. 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, имеющих постоянное место жительство в РФ.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пункт п. 5 ст. 227 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Как указано в ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговым периодом согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей. Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 1.2, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По правилам п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

ТАВ с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве адвоката.

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком страховых взносов и налога на доходы физического лица.

Указанные страховые взносы и налоги в установленный срок административным ответчиком в полном объеме не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налогов и взносов в установленный законодательством о налогах и сборах срок ТАВ были начислены пени и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и с читается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ТАВ задолженности по пени, на основании которого мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ТАВ задолженности по пени поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. ст. 48 НК РФ/.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 6/).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец ссылается, что задолженность по пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 805,39 руб. сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ТАВ пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 11 805,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе /л.д. 11/:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 100 327,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по НДФЛ за 2023 год в размере 11 492,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 073,63 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 31 724,37 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 830,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 788,00 руб., за 2022 год в размер 577,00 руб.; по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 45 842,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 103 360,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по НДФЛ за 2023 год в размере 11 492,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 073,63 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 31 724,37 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 830,00 руб., за 2023 год в размер 1 830,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 788,00 руб., за 2022 год в размер 577,00 руб., за 2023 год в размер 722,00 руб., за 2023 год в размере 481,00 руб.; по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 45 842,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 152 860,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по НДФЛ за 2023 год в размере 11 492,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 073,63 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 31 724,37 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 830,00 руб., за 2023 год в размер 1 830,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 788,00 руб., за 2022 год в размер 577,00 руб., за 2023 год в размер 722,00 руб., за 2023 год в размере 481,00 руб.; по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 45 842,00 руб., за 2024 год в размере 49 500,00 руб., суд отмечает следующее.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, транспортного налога за 2022 год в размере 1 830,00 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 771,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 577,00 руб., 788,00 руб. Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление МИФНС № 7 по Омской области удовлетворено частично, с ТАВ в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 8 188,85 руб., в том числе, недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 830,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 577,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 788,00 руб.; пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 993,85 руб. /л.д. 65-69/. Выдан исполнительный лист ФС №.Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа №от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Первомайским районным судом г. Омска, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения – произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 8 188,85 руб., в отношении должника ТАВ в пользу взыскателя МИФНС № 7 по Омской области.Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме. Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.Учитывая положения ст. 70, ст. 11.3 НК РФ, п. 10 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на дату образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления требования об уплате пени по транспортному налогу за 2022 год и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, за следующий период. Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных указанным судебным актом, даты оплаты недоимки, подлежат взысканию: - пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 830,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 788,00 руб., за 2022 год в размер 577,00 руб. Относительно требований о взыскании: - пени, начисленных на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по НДФЛ за 2023 год в размере 11 492,00 руб., суд отмечает следующее.Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ТАВ в пользу МИФНС России № 7 по Омской области взыскана недоимка в размере 15 523,53 руб., в том числе, по НДФЛ за 2023 год в размере 11 492,00 руб.; пени (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 031,53 руб., который отменен не был. Как следует из сообщения судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области, в ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области на исполнении находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в г. Омске по делу №, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с предметом исполнения – произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 15 523,53 руб. в отношении должника ТАВ, ДД.ММ.ГГГГ г.р. в пользу взыскателя МИФНС России № 7 по Омской области. В ходе исполнения данного документа установлено, что требования исполнительного документа исполнены полностью. Взыскание денежных средств подтверждается платежным поручением от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ), ПД № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» /л.д. 52/.В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.Учитывая положения ст. 70, ст. 11.3 НК РФ, п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на дату образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления требования об уплате пени по НДФЛ за 2023 год, за следующий период. Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных указанным судебным актом, даты оплаты недоимки (ДД.ММ.ГГГГ), подлежат взысканию: - пени, начисленных на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по НДФЛ за 2023 год в размере 11 492,00 руб.

Относительно требований о взыскании:

- пени, начисленных на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 073,63 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 31 724,37 руб., суд отмечает следующее.

Определением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, принят отказ МИФНС № 7 по Омской области от административного иска в части взыскания с ТАВ задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1 830 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 716 руб. и 722 руб., страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2022 год в размере 2 720,63 руб., страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за 2022 год в размере 692,37 руб., всего в общей сумме 6 681 руб., производство по административному делу в части указанных требований, прекращено.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление МИФНС № 7 по Омской области удовлетворено частично, с ТАВ в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 47 413,34 руб., в том числе, недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 31 724,37 руб.; недоимка по уплате взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 073,63 руб.; пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7615,34 руб.

Зачтены денежные средства в сумме 11 194,00 руб., оплаченные ТАВ ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год /л.д. 57-64/.

Выдан исполнительный лист ФС №.

При этом, решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № установлено, что именно ДД.ММ.ГГГГ в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 816 руб. были перечислены денежные средства в размере 11 005 руб. и ДД.ММ.ГГГГ, вновь в счет погашения названной задолженности ТАВ перечислены денежные средства в размере 11 005 руб. Денежные средства в размере 11 005 руб., внесенные ДД.ММ.ГГГГ, распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты: налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 816 руб., земельного налога за 2018 год в размере 48,80 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 140,20 руб. Денежные средства, внесенные ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 005 руб., распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 5 410,22 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 268,78 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 1 830 руб., за 2019 год в размере 617,16 руб., земельного налога за 2018 год в размере 214,84 руб., за 2019 год в размере 637 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 430 руб., за 2019 год в размере 597 руб. /л.д. 63/.

Суд, с учетом, установленных по делу обстоятельств, не согласился с обоснованностью определения принадлежности вышеназванных сумм в счет погашения перечисленных недоимок и не признал распределение денежных средств в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 5 410,22 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 268,78 руб.; транспортного налога за 2020 год в размере 1 830,00 руб., за 2019 год в размере 617,16 руб. и 140,20 руб.; земельного налога за 2018 год в размере 48,80 руб. и 214,84 руб., за 2019 год в размере 637,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 430,00 руб. и за 2019 год в размере 597,00 руб., в общем размере 11 194 руб., законным и обоснованным, соответствующим требованиям ст. 45 НК РФ /л.д. 63/.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Первомайским районным судом г. Омска, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения – произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 47 413,34 руб., в отношении должника ТАВ в пользу взыскателя МИФНС № 7 по Омской области /л.д. 53-55/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме. Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 55 оборот/.

Следовательно, с учетом суммы подлежащей зачету в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год по решению суда № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 194,00 руб., даты погашения недоимки (ДД.ММ.ГГГГ), подлежат взысканию:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 28 604,00 руб. (31 724,37 руб. (страховые взносы ОПС за 2022 год)+8 073,63 руб. (страховые взносы на ОМС за 2022 год) – 11 194,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год; по страховым взносам на ОПС за 2022 год.

Относительно требований о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 830,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размер 722,00 руб., за 2023 год в размере 481,00 руб., суд отмечает следующее.

Налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, транспортного налога за 2023 год в размере 1 830,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 481,00 руб. и 722,00 руб. /л.д.16-18/.

Перечисленные налоги в установленный в уведомлении срок не оплачены.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом /ч. 1/.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа /ч. 2/.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности /ч. 3/.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) /ч. 4/.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. При этом необходимо отметить, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ТАВ сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 159 605,57 руб.

Административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размер 7 320,00 руб.; по налогу на имущество физических лицу в размере 3 729,00 руб.; по земельному налогу в размере 1 975,00 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 96 247,00 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 24 076,00 руб.; пени в размере 28 192,98 руб.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование не вошла задолженность по транспортному налогу за 2023 год; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год; пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что срок уплаты указанных недоимок установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку на январь 2023 года у административного ответчика уже образовалась задолженность по обязательным платежам и санкциям, которая вошла в отрицательное сальдо, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности по транспортному налогу за 2023 год; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, а также пени, начисленных на отрицательное сальдо, в том числе на перечисленные недоимки, в связи с изменением суммы задолженности. При этом доказательств, что с января 2023 года у ответчика сформировалось положительное сально, суду не представлено.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

Как следует из письменных пояснений административного истца, уплаченные ответчиком ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 26 856,00 руб., зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 722,00 руб. и 481,00 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 830,00 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 23 823,00 руб. /л.д. 34, 43/.

Согласно ч. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика уже образовалось отрицательное сальдо, налоговый орган правомерно, с учетом положений части 8 статьи 45 НК РФ, в хронологическом порядке произвел погашение возникшей недоимки. Обязанность для выставления дополнительного (уточненного) требования об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год, в связи с изменением суммы задолженности, у налогового органа отсутствовала.

Следовательно, с учетом даты погашения недоимки (ДД.ММ.ГГГГ), подлежат взысканию:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 830,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 722,00 руб., за 2023 год в размере 481,00 руб.

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 45 842,00 руб., суд отмечает следующее.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление МИФНС № 7 по Омской области удовлетворено частично, с ТАВ в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 56 542,66 руб., в том числе, недоимка по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 700,66 руб. /л.д. 70-74/.

Выдан исполнительный лист ФС №.

Как следует из сообщения судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области, исполнительный лист ФС № в ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области на исполнение не поступал /л.д. 52/.

Статьей 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Таким образом, указанная недоимка была взыскана, право на предъявление исполнительного документа в службу судебных приставов налоговым органом не утрачено.

Учитывая ст. 70, ст. 11.3 НК РФ, п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», дату образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления требования об уплате пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, за следующий период.

Как следует из уточненного административного иска, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплачена из ЕНП: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 451,87 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 188,85 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 345,28 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 203,00 руб., 1 830,00 руб., 23 823,00 руб.

Поскольку на январь 2023 года у административного ответчика уже образовалось отрицательное сальдо, налоговый орган правомерно, с учетом положений части 8 статьи 45 НК РФ, в хронологическом порядке произвел погашение возникшей недоимки. Обязанность для выставления дополнительного (уточненного) требования об уплате пени по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год, в связи с изменением суммы задолженности, у налогового органа отсутствовала.

Следовательно, с учетом дат погашения недоимки, подлежат взысканию:

Относительно требований о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год в размере 49 500,00 руб., суд отмечает следующее.

Налоговым органом административному ответчику начислены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год в размере 49 500,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Как уже указывалось выше, административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размер 7 320,00 руб.; по налогу на имущество физических лицу в размере 3 729,00 руб.; по земельному налогу в размере 1 975,00 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 96 247,00 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 24 076,00 руб.; пени в размере 28 192,98 руб.

В указанное требование не вошла задолженность по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год в размере 49 500,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты указанной недоимки установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая ст. 70, ст. 11.3 НК РФ, п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», поскольку на январь 2023 года у административного ответчика уже образовалась задолженность по обязательным платежам и санкциям, которая вошла в отрицательное сальдо, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год, а также пени, начисленных на отрицательное сальдо, в том числе на указанную недоимку, в связи с изменением суммы задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из уточненного административного иска, в счет погашения задолженности по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год зачтены денежные средства, поступившие: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 842,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 3 658,00 руб.

Таким образом, поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика уже образовалось отрицательное сальдо, налоговый орган правомерно, с учетом положений части 8 статьи 45 НК РФ, в хронологическом порядке произвел погашение возникшей недоимки. Обязанность для выставления дополнительного (уточненного) требования об уплате пени по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год, в связи с изменением суммы задолженности, у налогового органа отсутствовала.

Следовательно, с учетом даты погашения недоимки, подлежат взысканию:

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представил, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

Ссылки административного ответчика о нарушении налоговым органом порядка направления ей налоговых уведомлений и требования об уплате задолженности, поскольку Личным кабинетом налогоплательщика она не пользуется, налоговые уведомления и требования не получала, не могут быть приняты во внимание ввиду следующего.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате налога могут быть переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ предусмотрено, что Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика /ч. 4 ст. 31 НК РФ/.

Приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, пунктом 9 которого предусмотрено, что для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов Федеральной налоговой службы, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.

При первом входе в личный кабинет налогоплательщику физическому лицу необходимо сменить первичный пароль. Первичный пароль физического лица действует в течение одного календарного месяца с даты регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика /п. 14 Порядка/.

В соответствии с п.п «б» п. 8 Порядка, получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности, кода активации в ЕСИА (федеральная государственная информационная система «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме»).

В силу п. 15.1 Порядка, доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается в случаях: а) выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции «отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика»; б) при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле «Прошу» реквизитом «3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика»; в) поступления сведений о факте смерти физического лица от органа, осуществляющего регистрацию актов гражданского состояния физических лиц. В случае прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика по основаниям, указанным в настоящем пункте, информация о таком лице исключается из информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» на официальном сайте ФНС России.

В соответствии с пунктом 18 Порядка, физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе; в случае неполучения от физического лица указанного уведомления по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика /п. 20 Порядка/.

При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами «а» и «б» пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика /п. 21 Порядка/.

Согласно пункту 23 Порядка, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, правовое значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, в том числе с использованием кода активации в ЕСИА, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство использования или неиспользования личного кабинета.

Как следует из административного искового заявления, по данным налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ТАВ зарегистрирована в онлайн-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика». Вход в онлайн-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» производился через ЕСИА. Заявление ТАВ на подключение к сервису «Личный кабинет налогоплательщика» у налогового органа отсутствует.

Административный ответчик в ходе судебного разбирательства не отрицала факт её регистрации в онлайн-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», однако указывала, что не давала согласия налоговому органу на направление налоговых уведомлений и требований через личный кабинет, не пользуется сервисом, поскольку не имеет к нему доступа, не знает пароль. Сотрудники налогового органа по ее просьбе зашли в ее личный кабинет и отключили функцию уведомления через личный кабинет.

Между тем, из представленных налоговым органом скриншотов личного кабинета налогоплательщика ТАВ, усматривается история действий в личном кабинете, так ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ осуществлялся вход в личный кабинет через ЕСИА, ДД.ММ.ГГГГ формировались справки по форме 2-НДФЛ /л.д. 18/. Требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размещено в личном кабинете налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ в 17:17 час. /л.д. 15/.

Доказательств, опровергающих факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, а также свидетельствующих о её обращении в налоговый орган с заявлением об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика, либо о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, о получении сообщений на бумажном носителе, в период направления ей налоговых уведомлений и требования от ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком не представлено, в связи с чем, обязанность налогового органа дублировать налоговые уведомления и требования на бумажном носителе с отправкой заказной корреспонденцией отсутствовала.

Довод административного ответчика о том, что она не использует личный кабинет при наличии данных о предоставлении доступа к нему, свидетельствуют об отказе от реализации права получить размещенную в личном кабинете информацию, но не о невыполнении административным истцом своей обязанности по направлению ТАВ требования об уплате задолженности.

Таким образом, направление налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика подтверждено скриншотом программы и страницы личного кабинета налогоплательщика, личный кабинет налогоплательщика заблокирован на тот период времени не был, факт использования личного кабинета установлен, а отсутствие в материалах дела заявления об открытии личного кабинета, получения пароля и логина для личного кабинета, не свидетельствуют о том, что ТАВ не была фактически подключена к указанному сервису, и налоговым органом не исполнена обязанность по направлению документов,

Доводы административного ответчика о неверном распределении налоговым органом, оплаченных ею денежных средств, либо списанных с ее банковского счета в ПАО ВТБ Банк, и отсутствии у нее задолженности, не могут быть приняты во внимание, поскольку денежные средства /л.д. 43-45, 87-88 оборот/, внесены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами периода, рассматриваемого в настоящем административном деле (№ 2а-2386/2025) (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), и распределены налоговым органом в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ в хронологическом порядке в счет погашения возникших недоимок, без нарушений.

В случае несогласия с распределением денежных средств по принадлежности, административный ответчик не лишен возможности обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ТАВ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированной по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 10 550,53 руб., в том числе:

- пени в размере 4 624,41 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 60 529,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по НДФЛ за 2023 год в размере 11 492,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 830,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 788,00 руб., за 2022 год в размере 577,00 руб.; по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 45 842,00 руб.;

- пени в размере 1 690,75 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 63 562,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по НДФЛ за 2023 год в размере 11 492,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 830,00 руб., за 2023 год в размере 1 830,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 788,00 руб., за 2022 год в размере 577,00 руб., за 2023 год в размер 722,00 руб., за 2023 год в размере 481,00 руб.; по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 45 842,00 руб.;

- пени в размере 1 028,86 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 113 062,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по НДФЛ за 2023 год в размере 11 492,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 830,00 руб., за 2023 год в размере 1 830,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 788,00 руб., за 2022 год в размере 577,00 руб., за 2023 год в размер 722,00 руб., за 2023 год в размере 481,00 руб.; по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 45 842,00 руб., за 2024 год в размере 49 500,00 руб.

- пени в размере 3 206,51 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 28 604,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год; по страховым взносам на ОПС за 2022 год.

Взыскать с ТАВ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Н. Кустова

Мотивированное решение составлено 27.10.2025.

Судья: