Решение по делу № 2А-1066/2025 от 27.06.2025 | Ставропольский районный суд (Самарская область)

УИД 63RS0027-01-2025-000184-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2025 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе председательствующего федерального судьи Магда В.Л.,

при секретаре судебного заседания Дмитриевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1066/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №23 по Самарской области предъявила в Ставропольский районный суд Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму 176299,42 рублей, в том числе:

- транспортный налог в размере 7010,34 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- транспортный налог в размере 35309,75 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортный налог в размере 50850,34 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество физических лиц в размере 960 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог в размере 206 рублей за ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортный налог в размере 50850,87 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц в размере 1057 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог в размере 227 рублей за ДД.ММ.ГГГГ.;

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 29829,33 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного, налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности транспортное средство, земельный участок, с которых обязан уплатить налог. Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, ответчиком налоги не были оплачены. За несвоевременную уплату налогов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку налоги и пени не были уплачены налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в суд.

Определением Ставропольского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен начальник отдела - старший судебный пристав ОСП Ставропольского района ГУ ФСПП России ФИО3

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом по адресу регистрации: <адрес> об уважительных причинах неявки суду не сообщила, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просила. Ранее, в материалы дела представлена квитанция об уплате налоговой задолженности частично на сумму 2471 руб., а также свидетельство об утилизации вышедшего из эксплуатации транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ.

Заинтересованное лицо старший судебный пристав исполнитель ОСП Ставропольского района ГУФССП России по Самарской области ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просила.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Понятие налога, сбора и страховых взносов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч.1 ст.38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченные налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьей 357, 388, 400 Налогового кодекса РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 Налогового кодекса РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 Налогового кодекса РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 176 299,42 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, с учетом произведенных платежей, составляет 176299,42 рублей, в том числе:

- транспортный налог в размере 7010,34 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортный налог в размере 35 309,75 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортный налог в размере 50 850,34 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц в размере 960 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- земельный налог в размере 206 рублей за ДД.ММ.ГГГГ

- транспортный налог в размере 50 850,87 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество физических лиц в размере 1057 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- земельный налог в размере 227 рублей за ДД.ММ.ГГГГ.;

Указанные налоги, сборы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Установлено, что налоговым органом административному ответчику направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Подтверждением получения налогового уведомления является отчет об отслеживании Почта России (<данные изъяты> №);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Подтверждением получения налогового уведомления является отчет об отслеживании Почта России <данные изъяты> №);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Подтверждением получения налогового уведомления является отчет об отслеживании Почта России (<данные изъяты>17 №)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате недоимки по налогам, которая ФИО1 не была исполнена в полном объеме.

Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлены требования:

- об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Подтверждением получения налогового уведомления является отчет об отслеживании Почта России (<данные изъяты> №

Таким образом, во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Общая сумма по требованию не является фиксированной от момента формирования требования до момента его исполнения, задолженность подлежащая взысканию может, как уменьшаться, так и увеличиваться.

В связи с неисполнением требований налогового органа, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Подтверждением получения решения является отчет об отслеживании (№

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч.3 ст.92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Судом установлено, что налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка №156 Ставропольского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей судебного участка №156 Ставропольского судебного района Самарской области ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №2а-792/2021, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ., в связи с возражениями должника. С административным исковым заявлением МИ ФНС России №23 по Самарской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка №156 Ставропольского судебного района Самарской области ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №2а-1504/2022, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ., в связи с возражениями должника. С административным исковым заявлением МИ ФНС России №23 по Самарской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка №156 Ставропольского судебного района Самарской области ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №2а-2623/2023, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ., в связи с возражениями должника. С административным исковым заявлением МИ ФНС России №23 по Самарской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен, процедура взыскания недоимки по налогам налоговым органом соблюдена.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области», согласно которому функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме.

Исходя из данных, предоставленных регистрирующими органами (Управлением Росреестра по Самарской области и ГУ МВД России по г.Тольятти (л<данные изъяты>) ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- Автомобиль AUDI 80, г/н №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью 90 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- Автомобиль Порше Кайенн, г/н №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью 339 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- Земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> №, с ДД.ММ.ГГГГ,

- Жилое помещение, с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>, с.<адрес>,

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным данным Кодексом (пункт 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации).

Постановка на налоговый учет организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств осуществляется на основании сведений, сообщаемых органами и лицами, указанными в статье 85 Кодекса.

Органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога может быть прекращена только при наличии обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Из вышеуказанных норм закона, положений пункта 1 статьи 357, статьи 358 НК РФ следует, что возникновение объекта налогообложения связано с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика; признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которых указанные транспортные средства зарегистрированы.

Как следует из правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 306-КГ14-5609, действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Вместе с тем, в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признаются объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Согласно пункту статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества.

Таким образом, прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах, а также гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества.

При изменении в течение налогового периода места нахождения ТС сумма налога исчисляется по новому месту нахождения ТС начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли указанные изменения (п. 3.6 ст. 362 НК РФ).

Период, за который рассчитан налог. Обычно это предыдущий календарный год. Если ТС было зарегистрировано на вас весь год - величина принимается равной единице. Если только часть года - период определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых ТС было зарегистрировано на вас, к числу календарных месяцев в году, полученный коэффициент определяется в виде правильной простой дроби (п. 3 ст. 362 НК РФ; Письмо Минфина России от 25.04.2022 N 03-05-03-04/37020).

При расчете транспортного налога месяц регистрации ТС (месяц снятия его с учета) принимается за полный месяц, если регистрация ТС произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно (снятие с регистрации ТС - после 15-го числа соответствующего месяца).

Если между регистрацией и снятием с регистрации ТС прошло менее месяца (например, при постановке на учет и снятии с учета в период с 1-го по 15-е число, с 16-го по 30-е число, при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца, в один день), транспортный налог не исчисляется (п. 1 ст. 360, п. 3 ст. 362 НК РФ; Письмо Минфина России от 15.06.2017 N 03-05-04-04/37237; Письмо УФНС России по МО от 28.09.2021 N 17-21/072573@).

В отношении ТС, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого ТС на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. К заявлению налогоплательщик вправе приложить документ, подтверждающий соответствующий факт, в частности свидетельство (акт) об утилизации, а в случае гибели транспортного средства и отказа от прав на его оставшуюся часть в пользу страховщика - договор страхования, соглашение об отказе от права собственности на транспортное средство в пользу страховщика и выплате страхового возмещения в связи с гибелью транспортного средства, экспертное заключение, в котором содержится вывод о гибели транспортного средства и акт его приема-передачи. Если вы не представите указанное заявление в налоговый орган, исчисление налога прекратится с 1-го числа месяца гибели или уничтожения ТС на основании сведений, полученных налоговым органом от других органов (п. 3.1 ст. 362 НК РФ; Письмо ФНС России от 20.06.2022 N БС-4-21/7541@; Информация ФНС России).

Административным ответчиком предоставлено свидетельство об утилизации вышедшего из эксплуатации транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ №, выданное ООО «Реликт», согласно которому транспортное средство ПОРШЕ КАЙЕНН, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, г/н №, было утилизировано.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований административного истца в части взыскания недоимки по следующим налогам:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 4237 рублей 50 копеек

- налог на имущество физических лиц по ставкам, примененным к объектам налогообложения в сельских поселения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 960 рублей

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 206 рублей

- налог на имущество физических лиц по ставкам, примененным к объектам налогообложения в сельских поселения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1057 рублей

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 227 рублей.

В силу пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей, в частности, физического лица, являющегося налогоплательщиком плательщиком пеней.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 указанного Федерального закона предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 указанной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведена оплата за квартиру и земельный участок и пени в размере 2471 рубль.

Поскольку недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы образовалась ранее вышеуказанной недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, поступившие ДД.ММ.ГГГГ платежи не прекратили полностью обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 года, земельному налогу, налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ годы.

Проверяя требования административного истца о взыскании пеней, суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Данная статья содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

В соответствии с подпунктом 4 пункте 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что на сумму, указанную в требовании № начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29829 рублей 33 копейки.

Согласно части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Решением Ставропольского районного суда Самарской области по делу № 2а-334/2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС ФИО2 № по <адрес> взыскана недоимка по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1283,00 рубля, пени в сумме 28,23 рублей, по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 321,00 рубль, пени в сумме 47,32 рублей, по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 38 138,00 рублей, пени в сумме 163,04 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 84 копейки, а всего: 40 002 (сорок тысяч два) рубля 60 копеек.

Данная решение исполнено в рамках исполнительного производства №-ИП, что подтверждается справкой о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству.

В постановлении от 17.12.1996 №20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Взыскание пени, без установления факта уплаты самого налога либо его взыскания налоговым органом в принудительном порядке. Кроме того, необходимо установить дату уплаты налог и для проверки расчета пени.

Однако административным истцом не представлено доказательств, вышеозначенных судом, обстоятельств, имеющих правовое значение для исчисления пени и ее взыскания.

Таким образом, пени подлежат начислению на сумму, взысканной судом недоимки за 2020-2021 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

На сумму задолженности 1166 рублей: период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ ставка 7,5% дней просрочки 18 (пени 5,25) + период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставка 8,5% дней просрочки 56 (пени 18 рублей 50 копеек) + период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставка 9,5% дней просрочки 14 (пени 5 рублей 17 копеек) + период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставка 20% дней просрочки 42 (пени 32 рубля 65 копеек) + период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ ставка 17% дней просрочки 23 (пени 15,20) + период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ ставка 14% дней просрочки 23 (пени 12,52) + период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ ставка 11% дней просрочки 18 (пени 7,70) + период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ ставка 9,5% дней просрочки 41 (пени 15,14) + период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ ставка 8% дней просрочки 56 (пени 17,41) + период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ ставка 7,5% дней просрочки 308 (пени 89,78) + период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ ставка 8,5% дней просрочки 20 (пени 6,61), на суму задолженности 1284 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ ставка 7,5% 234 дня просрочки (пени 75,11 рублей) + период с 24.07.2023– ДД.ММ.ГГГГ ставка 8,5% дней просрочки 20 (пени 7,28).

Доказательств отсутствия задолженности по налогу и пени административный ответчик суду не представил.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 69-72, 75, НК РФ, ст.ст. 175-180, 286-290, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес> <адрес> в доход государства в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области недоимку по налогам в размере 8097 рублей, в том числе:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 4237 рублей 50 копеек

- налог на имущество физических лиц по ставкам, примененным к объектам налогообложения в сельских поселения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 960 рублей,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 206 рублей,

- налог на имущество физических лиц по ставкам, примененным к объектам налогообложения в сельских поселения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1057 рублей,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 227 рублей.

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 308 рублей 32 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес> <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Ставропольский районный суд Самарской области.

Судья (подпись) В.Л. Магда

КОПИЯ ВЕРНА

Судья В.Л. Магда

Мотивированное решение составлено 30 июня 2025 года.