Решение по делу № 2А-208/2025 от 11.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам, штрафу и пени.

Дело № 2а-208/2025 (2а-2154/2024)

УИД 27RS0004-01-2024-002156-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Хабаровск 11 февраля 2025 года

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Овчинниковой Т.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Галустьян Г.С., секретарем Королевой Ю.С.,

с участием

представителя административного истца УФНС по Хабаровскому краю ФИО3,

ответчика административного ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, штрафу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее по тексту УФНС России по Хабаровскому краю, Управление) обратилось в суд с названным иском к ФИО4, в обоснование иска с учетом дополнений к административному исковому заявлению указав, что ответчик состоит на налоговом учёте в УФНС России по Хабаровскому краю, в период 2019-2022 года являлся владельцем транспортных средств и объектов недвижимости, в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, ввиду чего последней начислены налоги, о чем направлены:

- налоговое уведомление ... от *** об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. и об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. на общую сумму <данные изъяты> руб., отраженные в требовании от *** ...;

- налоговое уведомление ... от *** об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. и об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. на общую сумму <данные изъяты> руб., отраженные в требовании от *** ...;

- налоговое уведомление ... от *** об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. и об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. на общую сумму <данные изъяты> руб., отраженные в требовании от *** ...;

- сумма штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере <данные изъяты> руб. за 2020 год, указанная в решении камеральной налоговой проверки от *** ..., отражена в требовании от *** ....

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок были начислены пени.

Налогоплательщику направлено требования ... по состоянию на *** об уплате транспортного налога с физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. в срок до ***. Сумма задолженности об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление ... от ***) в требовании не отражены, так как срок уплаты данных налогов истекает ***.

Указанное требование ФИО4 не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № ******** *** вынесен судебный приказ ... В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа по делу ..., мировым судьей судебного участка № ******** *** вынесено определение об отмене судебного приказа от ***. Задолженность по налогам, штрафу и пени ФИО4 до настоящего времени не погашена.

На основании изложенного УФНС России по Хабаровскому краю просит суд взыскать с ФИО4 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год - <данные изъяты> руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - <данные изъяты> руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - <данные изъяты> руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - <данные изъяты> руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - <данные изъяты> руб.; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.; неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. Всего взыскать <данные изъяты> руб.

В ходе производства по административному делу от административного истца поступило заявление о частичном отказе от исковых требований, в связи с поступлением *** от ФИО4 на единый налоговый счет (далее по тексту ЕНС) налогоплательщика денежные средства в размере <данные изъяты> руб. Просит взыскать с ФИО4 задолженность в общей размере <данные изъяты> руб., прекратить производство по административному исковому заявлению в части взыскания задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.

Протокольными определениями суда от 22 октября 2024 года, от 11 декабря 2024 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ОСФР по Хабаровскому краю и Еврейской автономной области и Управление ГАИ УМВД России по Хабаровскому краю.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по Хабаровскому краю ФИО3 поддержала доводы административного иска, дополнения к иску, заявление о частичном отказе от исковых требований также дополнила, что на единый налоговый счет налогоплательщика от ФИО4 *** поступили денежные средства в размере <данные изъяты> рублей. Сумма поступивших денежных средств учтена на ЕНС налогоплательщика в качестве единого налогового платежа, который в соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ предназначен для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, и распределен в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, которым установлена очередность распределения ЕНП и не предусмотрена возможность ее изменения. Сумма поступивших денежных средств распределена в счет погашения задолженности налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. и налога на доходы физических лиц за 2023 в размере <данные изъяты> рублей. Остаток непогашенной задолженности у ФИО2 составляет <данные изъяты> <данные изъяты> руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. В личном кабинете налогоплательщика ФИО2 отображается общая задолженность оплате налогов, пени на 2024 год. Смена фамилии ФИО1 на ФИО4, личности не меняет. Заявление о вынесении судебного приказа от 2015 г., налоговое уведомление за налоговый период 2012 г., и все документы, которые представлены по налоговым периодам к исковому заявлению, представлены на ФИО4, у гражданина остается тот же ИНН

Также поддержала ранее поданные суду дополнения, указала на то, что на основании положений п.1 ст.69 НК РФ с 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, направляет требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев. На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст.69 НК РФ, налогоплательщику направлено требование ... от ***. В отношении взыскиваемых сумм задолженности, Управление сообщает следующее. Срок уплаты транспортного налога за 2019 год, налога на имущество: физических лиц за 2019 год (налоговое уведомление от *** ...) - не позднее ***, суммы задолженности по указанным налогам в общем размере <данные изъяты> руб. отражены в требовании от *** .... Срок уплаты транспортного налога за 2020 год, налога на имуществ физических лиц за 2020 год (налоговое уведомление от *** ... - не позднее ***, суммы задолженности по указанным налогам в обще размере 4091 руб. отражены в требовании от *** .... Срок уплаты транспортного налога за 2021 год, налога на имуществ физических лиц за 2021 год (налоговое уведомление от *** ... - не позднее ***, суммы задолженности по указанным налогам в обще размере <данные изъяты> руб. отражены в требовании от *** .... Сумма штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. (решение камеральной налоговой проверки от *** ...) отражена в требовании от *** .... Срок уплаты транспортного налога за 2022 год, налога на имуществ физических лиц за 2022 год (налоговое уведомление от *** ...) - не позднее ***, соответственно суммы задолженности по указанным налогам в требовании от *** ... не отражены. В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (в редакции до ***) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании ос уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Согласно положениям абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требовании об уплате налога. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п.2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ). С суммами задолженности по требованиям ..., ..., ..., ... Управление обратилось с исковым заявлением от *** ..., поскольку сумма 10000 руб. превысила по истечению срока уплаты последнего, перед переходом в новую систему учёта налогоплательщиков. В связи с введением с *** ЕНС в соответствии с Федеральным законом от *** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), сальдо ЕНС на *** формируется с учетом переходных положений, установленных ст.4 Закона № 263-ФЗ. В соответствии с пп.1 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ (ред. от ***) требование об уплате задолженности, направленное после ***, прекращает действие требований, направленных до *** (включительно), если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ***, включается в сальдо ЕНС на ***. Управление с заявлением от *** ... о вынесении судебного приказа обратилось к мировому судье судебного участка № **** в течение установленного срока - шести месяцев, после установленного срока уплаты (***) по требованию .... С административным исковым заявлением Управление обратилось также в течение установленного шестимесячного срока - определение от *** об отмене судебного приказа по делу ..., налоговый орган обратился с исковым заявлением ***. Таким образом, УФНС по Хабаровскому краю соблюдены сроки взыскания задолженности по налогам и сборам.

Также поддержала ранее поданные суду дополнения, указала на то, что за период с *** по *** совокупная обязанность составляла <данные изъяты> руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. За указанный выше период на сумму недоимки <данные изъяты> руб. начислены пени в размере <данные изъяты> рублей. За период с *** по *** совокупная обязанность составила <данные изъяты> руб. (сумма совокупной обязанности уменьшена на <данные изъяты> руб. в связи с произведенным платежом, который зачтен в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход за 2022 год), в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., За указанный выше период на сумму недоимки <данные изъяты> руб. начислены пени в размере <данные изъяты> <данные изъяты> рублей. За период с *** по *** совокупная обязанность составила <данные изъяты> руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. За указанный выше период на сумму недоимки <данные изъяты> руб. начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того поддержала ранее поданные в адрес суда пояснения о том, что с доводом о пропуске исковой давности на взыскание налоговой задолженности за 2022 год, административный истец не согласен, так как Управлением ранее направлено дополнение к административному исковому заявлению в котором, налоговым органом представлены разъяснения о соблюдении сроков взыскания задолженности, образовавшейся у ФИО4, в том числе за 2022 год. С доводом ФИО4 о не направления налоговых уведомлений ФИО4 административный истец не согласен, так как Управление обратилось с административным исковым заявлением о взыскании задолженности за спорные налоговые периоды 2019-2022 годов, доказательства направления налоговых уведомлений и требования представлены в материалы дела. С доводом ФИО4 об изменение в одностороннем порядке налоговым органом кадастровой стоимости имущества административный истец не согласен, так как согласно п.4 ст.85, п.1 ст.403, п.2 ст.408 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) сумма налога исчисляется на основании сведений имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами. Указанное исключает самостоятельное определение налоговым органом вида объекта налогообложения по налогу и значения его кадастровой стоимости в противоречие со сведениями содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости. С доводом ФИО4 о непредставление информации о доходе, полученном в 2022 г. ФИО4 административный истец не согласен, так в соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые орган, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Согласно справке о доходах физического лица, представленной в налоговый орган налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц (<данные изъяты> 2022 году ФИО4 получен доход, с которого не удержана сумма налога на доходы физических лиц. Сумма налога, подлежащая уплате составила <данные изъяты> рубля.

Также поддержала ранее поданные суду дополнения, указала на то, что просит учесть пояснения данные в отношении налога на имущество физических лиц. Согласно п.4 ст. 85, п.1 ст.403, п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами. В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей. В соответствии с п.3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Согласно сведениям Управления Росреестра по Хабаровскому краю кадастровая стоимость квартиры с кадастровым номером ... площадью <данные изъяты> кв.м составляет <данные изъяты> руб. Кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., налоговая база - <данные изъяты>). Сумма налога по расчету за налоговые периоды 2020, 2021, 2022 гг. составила: <данные изъяты> 630,47 руб. (налоговая база) х 0,11 %(ставка) = <данные изъяты> руб. В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1), т.е. при исчислении налога на имущество физических лиц применяется 10-ти процентное ограничение роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом. Сумма налога за 2020 г. с учетом 10-ти процентного ограничения по сравнению с суммой налога за 2019 г. к уплате составила <данные изъяты> руб. (сумма налога за 2019 г.) <данные изъяты> руб. Таким образом, в связи с применением 10-ти процентного ограничения роста налога сумма налога за 2020 г. меньше чем за 2021, 2022 гг. В отношении транспортного налога, согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. На территории Хабаровского края обязанность по уплате транспортного налога, ставки налога, налоговые льготы и основания их применения установлены Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». В соответствии со ст.362, п.11 ст.85 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в электронной форме органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В связи с чем, сумма налога за налоговый период: 2019 составила: 16 (налоговая ставка)*109 (налоговая база, л.с.) = <данные изъяты> руб., 2020 составила: 16 (налоговая ставка)*109 (налоговая база, л.с.) = <данные изъяты> руб., 2021 составила: 12 (налоговая ставка)*109 (налоговая база, л.с.) = <данные изъяты> <данные изъяты> руб., 2022 составила: 12 (налоговая ставка)*109 (налоговая база, л.с.) = 1 <данные изъяты> руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО4 с заявленными требованиями не согласилась, поддержала возражения на административное исковое заявление, просила отказать в удовлетворении административного иска, в связи с применением срока исковой давности по взысканию задолженности за 2019-2020 г., а также отказать в удовлетворении исковых требований в виду установления масочного режима в 2021г. и невозможности пользования транспортным средством, в 2022г. в виде не пользования транспортным средством и утраты навыков вождения. Дополнила, что согласно позиции Верховного суда с каждого расчетного периода исчисляется срок

три года. До 2020 г. расчетный налоговый период заканчивался в марте. В настоящий момент он заканчивается в декабре. В связи, с чем заявленные периоды за 2018, 2019, 2020 г. подлежат удовлетворению, поскольку иск в суд подан в июле 2024 г., за пропуском срока давности. Что касается налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., которую налоговая просит взыскать, информация о данной задолженности передана банком «ВТБ». Ею (ФИО4) был сделан запрос в банк «<данные изъяты>» и велась переписка в чате. В данном банке никакие доходы у нее не отражались, расчётный счет в данном банке у нее был открыт в 2022 г., но по нему ни какие доходы обозначены не были. Ответ от банка ФИО4 получен не был, поскольку ей необходимо было подъехать к ним лично, однако для этого ей придется потратить свои личные средства. В ходе переписки с сотрудником банка в чате она просила предоставить ей информацию в письменном виде, однако ей было отказано. На официальный сайт запрос, обращение она пыталась направить, однако эти запросы уходят в головной офис в г.Санкт-Петербург и до Хабаровского филиала не доходят. Очень давно она приобрела автомобиль, сумму налога каждый год она платила <данные изъяты> руб., а в какой-то момент стали приходить уведомления с суммой налога <данные изъяты> руб. Когда она стала задавать вопросы, откуда взялась такая сумма, ей ни кто ответить не смог, в связи, с чем она отказалась от уплаты данной суммы. Такая же ситуация сложилась и с суммой налога за квартиру. Изначально сумма налога составляла около <данные изъяты> руб., после того как сумма налога необоснованно выросла и в налоговом органе ей не смогли объяснить выставляемую сумму, она перестала оплачивать налоги. Кроме того просит обратить внимание суда на то, что после того как налоговый орган перешел на единый расчетный счет, ей перестали приходить налоговые требования в том виде, в котором их приобщили к дополнениям. Такие требования она получала лишь до 2018 г., после 2018 г. в личном кабинете налогоплательщика Госуслуг стала появляться сумма задолженности с уже начисленными неустойками, пенями, в связи с чем ей было не понятно что за суммы ей были начислены. В 2020, 2021 гг. было время пандемии, она осталась без работы, одна с маленьким ребенком и ей не чем было оплачивать данные задолженности. В 2022 г. она зарегистрировалась как «самозанятая», до этого времени не работала, состояла в Центре занятости населения получала пособия, относилась к категории малоимущих. В 2023 г. она обратилась в налоговый орган с тем, что желает оплатить налог за 2022 - 2023 гг., однако ей пояснили, что в настоящее время у них Единый расчетный счет и задолженность, которую оплатит, будет автоматически распределено, и уйдет на погашение предыдущих задолженностей, пени, штрафов. С данными условиями она не согласилась. В 2021 г. в период пандемии автомобилем она не пользовалась, не могла на нем передвигаться, покидать квартиру было практически запрещено, необходимо было иметь куар-код, на работу было устроиться очень проблематично, на улице необходимо было находиться в медицинской маске, в связи, с чем ей нечем было оплачивать указанные требования. Просит суд учесть ее трудную жизненную ситуацию, которая стожилась у ее в тот период времени. После регистрации в личном кабинете налогоплательщика в 2022 г., когда она приобрела статус «самозанятой», ей до 2024 г. никаких налоговый уведомлений, требований об уплате задолженности не направлялись. Единственное требование с периода указанного в исковом заявлении ей пришло *** за 2024 г. В данном требовании отдельно были указаны виды налогов, с куар-кодами для оплаты каждого. Однако ее ни кто не уведомлял и не предупреждал, когда и по какой причине была увеличена сумма транспортного налога и налога на имущество. Административный истец ссылается на сумму кадастровой стоимости, однако она с этим не согласна, поскольку с каждым годом состояние квартиры лишь ухудшается. Кроме того ей не понятно почему в исковом заявлении просят взыскать сумму порядка <данные изъяты> руб., а в личном кабинете налогоплательщика Госуслугах указана сумма 32 000 руб. Просит суд обратить внимание на то, что с требованием о взыскании не уплаченной суммы налога за 2019 и последующие года налоговая в суд обратилась лишь в 2024 г., тем самым намеренно затягивая время увеличивая сумму пени, она считает, что данные действия можно расценить как злоупотребление правом. С письменным заявление в налоговый орган о предоставлении ей отсрочки, рассрочки уплаты задолженности по налогам, в связи с ее трудной жизненной ситуацией и ситуацией в стране ФИО4 не обращалась. Также указано на то, что действующим законодательством не предусмотрено, что официальное обращение является обращение через почту, либо под входящий непосредственно в банк. В чате с банком, где она идентифицирована, имеется вся переписка и данная переписка, по ее мнению, является надлежащим доказательством. Поэтому доводы истца о том, что она ни куда не обращалась, считает не обоснованными, поскольку в банк она обращалась, а в налоговый орган приезжала лично. Считает, что налоговый орган не исполнил свою обязанность и не направил ей налоговые уведомления, требование об уплате налогов по почте России. Также просит учесть, что у нее младший ребенок, <данные изъяты> года рождения, в 2018 г. у нее случился микроинсульт, на тот момент она была одна без поддержки, работы и финансовых средств, она часто болеет, у нее гипертония, периодическая потеря сознания. Налоговый орган у нее вызывает большие сомнения в той части, что придя в суд, мы видим, что налоговый орган бесспорно правый орган, граждане беззащитны. У нее сохранились документы, где до 2023 г. ей выставлялся налог на квартиру. Но он выставлялся не ей, а выставлялся ФИО5 <данные изъяты> М.Д. ее квартиру не приобретала. В 2008 г. она обратилась в налоговый орган и просила сформулировать документы так на правильную фамилию, как они должны быть, ей поступил ответ «ничего страшного, оплатите», в связи этим она не стала оплачивать налоги. После этого налоговый орган мне выставлял документы на имя ФИО5 С июля 2008 г. она является ФИО4, квартиру она приобретала в ноябре 2008 г. В паспорте есть отметки о том, когда она меняла паспорт, последняя отметка сделана в 2008 г., у нее была фамилия ФИО4. Иных доказательств у нее об изменении фамилии на сегодняшний момент нет. Более того, Верховный Суд Российской Федерации разъясняет, что она не обязана хранить документы свыше трех летней годичной давности. После того как она развелась, у нее было три потопа квартиры, пять переездов, поэтому все что она нашла, сохранилось у ее матери, потому вся корреспонденция направлялась на ее адрес и она данные документы сохраняла. Дело в том, что налоговый орган является федеральным органом и нести ответственность за то, какую информацию они выставляют, должны они. Она не может следить за налоговым органом. Она уведомила их несколько раз. Более того, в 2023 г. она приходила лично и поинтересовалась в налоговом органе как ей оплачивать платежи с Единым расчетным счетом. Она оплатила налоги в размере <данные изъяты> руб. за 2024 г., на что налоговая служба ей сообщила, что выплаченные суммы были распределены. У нее выставлен счет, на оплату налогов за 2024 г. и она его оплатила. Она не согласна задолженностью об оплате налогов и пени, выставленной налоговым органом, оснований для распределения оплаты ею налогов за 2024 г. в счет предыдущей задолженности у административного истца не имелось. Что качается задолженности по оплате транспортных налогов, просит учесть, что она согласна с тем, что 2020 г. и 2021 г. она не платила налог за машину, так как машиной не пользовалась. Считает данный вопрос спорным по данным налогам, потому ей государство должно за то, что она сидела без денег с двумя детьми на иждивении и платила за то, что все граждане принимают участие во Всемирной организации здравоохранения, в которой сейчас не принимают участие. Ей не понятно, почему налоговый орган обращается в судебном порядке, если сумма отрицательного сальдо достигает свыше 10 000 рублей со ссылкой на ст.48 НК РФ, а до 01.01.2023 г. такого не было. До 2023 г. к ней со стороны налогового органа претензий не было, они появились в 2024 г. Более того, ознакомившись с материалами дела, она не увидела четкого обоснования задолженности в размере 32 рублей, по которым информацию представил банк «ВТБ». У имеется квитанция за квартиру и машину, выставленную за 2024 г. В ее квитанции банка Тинькофф указан налоговый период и указано, что она проплатила за квартиру и машину, для того чтобы через три года налоговый орган не накопил 10 000 рублей, и не подало в отношении нее иск о взыскании задолженностей за 2024 г. Как видно из личного кабинета налогоплательщика, общая сумма задолженности составляет <данные изъяты> руб., без учета внесенной ею оплаты налогов за 2024 г. задолженность составляла <данные изъяты> руб., однако административный истец просит взыскать с нее <данные изъяты> рублей. Просмотрев личный кабинет налогоплательщика, она не нашла уведомлений за 2019 г. В 2018 г. у нее был сделан последний платеж за автомобиль и, соответственно, после появления личного кабинета в 2019 г. налоговый орган перестал направлять уведомления почтой. Приобщённый расчет задолженности не соответствует предъявленным требованиям. Считает, что предъявленные требования налогового органа к ней могут быть обоснованы только с 2023 г.

Также просит учесть ее контр расчёт задолженности. Задолженность по налогу на доходы физических выставлен на сумму 3900 за 2021 г., 2023 г. 2024 г. Из представленных ею документов, налог на квартиру составлял <данные изъяты> рублей. Каким образом налог квартиру стал составлять <данные изъяты> рублей, ей понятно, она с этим не согласна. Умножаем <данные изъяты> рублей на 3 получается <данные изъяты> рублей. Считает, что задолженность по налогам за 2019 г. и 2020 г. просит не учитывать, поскольку налоговым органом пропущен срок давности обращения в суд. Получается, что только 2021 г., 2022 г., 2023 г. составляет <данные изъяты> рублей, так как ей не понятно с какого момента налог стал составлять <данные изъяты> рублей, поскольку кадастровая стоимость квартиры не менялась. Не понятно, задолженность по транспортному налогу 2019 г. – <данные изъяты> рубля, 2020 г. - <данные изъяты> рубля, 2021 – <данные изъяты> рублей, 2022 г. -<данные изъяты> рублей, в 2015 г. размер транспортного налога составлял <данные изъяты> рублей. Она оплачивала транспортные налоги до 2020 г. в размере <данные изъяты> руб. В 2020 г., 2021 г. она не оплачивала транспортные налоги, потому не согласна с размером, а также не согласна с тем, что ей выставляли транспортные налоги, так как считает, что транспортный налог выставляется за пользование машины, а она машиной была ограничена в пользовании на государственном уровне в связи с ковидными ограничениями. В 2022 г. она не оплачивала задолженность по транспортному налогу, потому что представители налогового органа ей сказали, что оплаченный мой налог за 2022 г. распределиться на накопленные штрафы.

Также ФИО4 суду пояснила, что административный истец может частично отказаться от исковых требований, но то, что они посчитали, она не согласна, потому она денежные средства внесла в счет оплаты налогов за 2024 г. Кроме того административным истцом не представлено документального подтверждения по взысканию штрафа, не согласно с взысканием с нее размере пени. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на *** она не получала. Она не вовремя подала декларацию, с опозданием на пару месяцев, считает, что наказание в виде штрафа не соразмерно нарушению.

В судебное заседание заинтересованные лица не явились, о рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом. Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившихся заинтересованных лиц.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (далее по тексту НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное (ч.5 ст.15 НК РФ).

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 п.1 ст.31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) с 01 января 2023 года.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ, п.2 ст.1, п.1 ст.5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп.1 п.1, п.4 ст.4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно ст.400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст.401 НК РФ признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.1,2 ст.409 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии со ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно абз.2 п.1 ст.363 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, поступившим в соответствии со ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также по данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО4 являлся владельцем недвижимого имущества, транспортного средства.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, в собственности ФИО4 имеется автомобиль легковой марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак ... и квартира, расположенная по адресу: ****, площадью <данные изъяты>

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 НК РФ).

Согласно решению от *** ... ФИО4 привлечена к ответственности за совершения налогового правонарушения, предусмотренного пп.4 п.1 ст.23, п.23 и п.1 ст.229 НК РФ к штрафу в размере <данные изъяты> руб. Сведений об обжаловании данного решения не имеется, в связи с чем решение вступило в законную силу ***.

В силу ч.ч.1,2 ст.101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение.

В соответствии со ст.52 НК РФ в отношении налогоплательщика в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В связи с чем, налогоплательщику правомерно выставлены и направлены налоговые уведомление от *** ..., от *** ..., от *** ..., от *** ....

В связи с введением Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) с 01.01.2023. ЕНС формируется с учетом переходных положений, установленных ст.4 Закона 263-ФЗ.

В соответствии с пп. 1 п.9 ст.4 Закона 263-ФЗ (в редакции от 28.12.2022) требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, превышает действие требований, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.

На основании положений п.1 ст.69 НК РФ с 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании п.2 ст.11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, штрафа по ст.119 НК РФ, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление ..., полученное налогоплательщиком *** об уплате задолженности по состоянию на ***, в котором было предложено в срок до *** уплатить задолженность в размере <данные изъяты> руб., из них:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

- по налогу на имущество физических, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб.;

- штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме <данные изъяты> руб.;

- пени в общем размере <данные изъяты> рублей.

Задолженность по пени в размере <данные изъяты> руб. сложилась следующим образом.

У ФИО4 сальдо пени на дату конвертации (перехода) в ФИО6 являлось отрицательным и составляло <данные изъяты> руб. С *** до *** (дата формирования требования об уплате ...) начислена сумма пени в размере <данные изъяты> руб., тем самым сумма пени, вошедшая в указанное требование составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>).

Отрицательное сальдо ЕНС по пени на *** в размере <данные изъяты> руб. сложилось из следующих сумм:

- сумма начисленной пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год (период с *** по ***) в размере <данные изъяты> руб.,

- сумма начисленной пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год (период с *** по ***) в размере <данные изъяты> руб.,

- сумма начисленной пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год (период с *** по ***) в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб.,

- сумма начисленной пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (период с *** по ***) в размере <данные изъяты> руб.,

- сумма начисленной пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (период с *** по ***) в размере <данные изъяты> руб.,

- сумма начисленной пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (период с *** по ***) в размере <данные изъяты> руб.,

- сумма пени, начисленной по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2020 года (период с *** по ***) в размере <данные изъяты> руб.

Вышеуказанная задолженность по пени обеспечена мерами принудительного взыскания.

Административным истцом правомерно не отражено в требование об уплате задолженности от *** ... взыскиваемые суммы по транспортному налогу за 2022 года, по налогу на имущество за 2022 год, а также по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, поскольку срок уплаты данных налогов за 2022 год истекает – ***, но это не означает, что ФИО4 освобождена от уплаты данных налогов.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ Управление вправе обратиться в суд с иском о взыскании недоимки в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Управление обратилось с заявлением от *** ... о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № ********» о взыскании с ФИО4 задолженности в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за 2022 год, налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за 2019-2022 гг., неналоговому штрафу и денежному взысканию в размере <данные изъяты> руб. за 2020 год, транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за 2019-2022 год и пени в размере <данные изъяты> руб.

Мировым судьей судебного участка № ********» *** вынесен судебный приказ по делу ....

На основании поступивших от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа по делу ... мировым судьей судебного участка № **** **** ****» вынесено определение об отмене судебного приказа от ***.

Таким образом, задолженность по налогам, штрафу и пени является не оплаченной.

Произведенный налоговым органом расчет налогов и пеней соответствует нормам налогового законодательства.

Представленный ФИО4 контрасчет, занесенный в протокол судебного заседания не может заслуживать внимание, поскольку он не основан на нормах действующего законодательства, а стоится на предположениях ФИО4

Представитель административного истца в дополнениях при даче письменных пояснений о конкретизации размера налогов с задолженностью по которым административный истец обратился с настоящим исковым заявлением основывается на положениях п.4 ст. 85, п.1 ст.403, п.2 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами. В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей. В соответствии с п.3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Согласно сведениях Управления Росреестра по Хабаровскому краю о том, что кадастровая стоимость квартиры с кадастровым номером ... площадью <данные изъяты> кв.м составляет <данные изъяты> руб. Кадастровая стоимость 20 кв.м - <данные изъяты> руб., налоговая база - <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>). Сумма налога по расчету за налоговые периоды 2020, 2021, 2022 гг. составила: <данные изъяты> руб. (налоговая база) х 0,11 %(ставка) = <данные изъяты> руб. В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1), т.е. при исчислении налога на имущество физических лиц применяется 10-ти процентное ограничение роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом. Сумма налога за 2020 г. с учетом 10-ти процентного ограничения по сравнению с суммой налога за 2019 г. к уплате составила <данные изъяты> руб. (сумма налога за 2019 г.) <данные изъяты> руб. Таким образом, в связи с применением 10-ти процентного ограничения роста налога сумма налога за 2020 г. меньше чем за 2021, 2022 гг. В отношении транспортного налога, согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. На территории Хабаровского края обязанность по уплате транспортного налога, ставки налога, налоговые льготы и основания их применения установлены Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». В соответствии со ст.362, п.11 ст.85 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в электронной форме органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В связи с чем, сумма налога за налоговый период: 2019 составила: 16 (налоговая ставка)*109 (налоговая база, л.с.) = <данные изъяты> руб., 2020 составила: 16 (налоговая ставка)*109 (налоговая база, л.с.) = <данные изъяты> руб., 2021 составила: 12 (налоговая ставка)*109 (налоговая база, л.с.) = <данные изъяты> <данные изъяты> руб., 2022 составила: 12 (налоговая ставка)*109 (налоговая база, л.с.) = <данные изъяты> руб.

Доводы ФИО4 изложенные в возражении на административное исковое заявление в части несогласия с взысканием налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> рубля в связи с тем, что она не состояла с <данные изъяты> в трудовых отношениях, признаются судом надуманными.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты представляют в налоговый орган расчет налога на доходы физических лиц, исчисляемых и удержанных налоговым агентом (ст.226 НК РФ).

Согласно подп.4 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исчисление и уплату налога производят самостоятельно.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.6 ст.228 НК РФ).

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2022 года ... от *** представленной в Управление налоговым агентом **** на имя ФИО2, административный ответчик получил доходы, облагаемые по ставке 13 % в январе 2022 года в сумме <данные изъяты> руб., в июле 2022 года в сумме <данные изъяты> руб., в октябре 2022 года в сумме <данные изъяты> руб., в ноябре 2022 года в сумме <данные изъяты> руб. и два раза в декабре 2022 года в сумме <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. с учетом суммы вычета в размере <данные изъяты> руб. Общая сумма дохода составляет – <данные изъяты> руб., налоговая база – <данные изъяты> руб., сумма налога исчисленная – <данные изъяты> руб., сумма налога удержанная <данные изъяты> руб. Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом составляет – <данные изъяты> руб., сумма неудержанного налога – <данные изъяты> руб., в связи с чем административный истец обосновано просит взыскать данные денежные средства с ФИО4, как добровольно не уплатившей данный налог.

Сведений об обращении ФИО4 в **** связанных с несогласием с представленной в Управление справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2022 года ... от *** суду не представлено.

Кроме того несогласие ФИО4 с отказом административного истца от исковых требований, в части взыскания с нее задолженности на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., поскольку внесенные ее денежные средства в размере <данные изъяты> руб., учтены на ЕНС неплательщика в качестве единого налогового платежа, не может быть принят во внимание, поскольку административный истец в соответствии со ст.ст. 31, 48 НК РФ, ст.22, гл.33 КАС РФ может, как полностью так как в части отказаться от административных исковых требований.

Утверждение ФИО4 в возражениях на административное исковое заявление в части не представления расчета пени в размере <данные изъяты> руб. признаются судом надуманными, поскольку расчет пени был приложен к административному исковому заявлению административным истцом, который согласно списку внутренних почтовых отправлений направлен в адрес ФИО4 *** и отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором ..., получен последней ***.

Также в адрес суда представлены дополнения в части развернутого расчета пени за период с *** по *** совокупная обязанность составляла <данные изъяты> руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 105 руб. За указанный выше период на сумму недоимки <данные изъяты> <данные изъяты> руб. начислены пени в размере <данные изъяты> рублей. За период с *** по *** совокупная обязанность составила <данные изъяты> руб. (сумма совокупной обязанности уменьшена на <данные изъяты> руб. в связи с произведенным платежом, который зачтен в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход за 2022 год), в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., За указанный выше период на сумму недоимки <данные изъяты> руб. начислены пени в размере <данные изъяты> рублей. За период с *** по *** совокупная обязанность составила <данные изъяты> руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. За указанный выше период на сумму недоимки <данные изъяты> руб. начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

Данный расчет признается судом надлежащем доказательством, иной расчет должником не приведен, оснований не доверять сведениям, представленным в расчете не имеется.

Процедура направления налоговых уведомлений, требования, а также сроки обращения в суд с заявлением, налоговым органом в соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ соблюдены.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Требование об уплате задолженности налоговым органом вынесено по состоянию на ***, с заявлением о вынесении судебного приказа Управление обратилось к мировому судье судебного участка № ********» ***, то есть в установленные законом сроки.

Позиция административного ответчика о необходимости применения срока исковой давности основаны на ошибочном толковании действующего законодательства, поскольку на взыскание задолженности такой категории распространяются специальные сроки, приведенные выше, к каковым сроки давности не относятся.

Утверждение административного ответчика в возражениях относительно необоснованности взыскания транспортного налога за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, поскольку были введены ограничительные меры, в связи с распространением на территории Российской Федерации коронавирусной инфекции, и она транспортным средством в данный период времени не имела права пользоваться, тяжелым материальным положением, признается судом необоснованными, поскольку ст.64 НК РФ предусматривает право обращение за отсрочкой или рассрочкой уплаты налогов, ФИО4 не представлено документов, подтверждающих ее обращения в налоговый орган с таковым заявлением.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

Согласно положениями п.4 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в порядке предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебный приказ выдавался ***, однако определением мирового судьи от *** судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление поступило в Краснофлотский районный суд г.Хабаровска ***, что подтверждается входящим штампом о принятии ..., то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Поскольку требование об уплате налогов, штрафа и пени в полной мере административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не предоставлено, за ним числится задолженность по налогам, штрафа и пени на сумму <данные изъяты> руб., настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика о не направлении налоговых уведомлений и требования об уплате налогов признаются судом необоснованными. Согласно материалам дела налоговое уведомление ... от *** направлено в адрес ФИО4 по средствам почты России (почтовый идентификатор ...), получено адресатом ***; налоговое уведомление ... от *** направлено в адрес ФИО4 через личный кабинет налогоплательщика, которое получено последней ***; налоговое уведомление ... от *** направлено в адрес ФИО4 через личный кабинет налогоплательщика, которое получено последней ***; налоговое уведомление ... от *** направлено в адрес ФИО4 через личный кабинет налогоплательщика, которое получено последней ***; требование об уплате задолженности по состоянию на *** ... направлено в адрес ФИО4 через личный кабинет налогоплательщика, которое получено последней ***.

Кроме того доводы ФИО4 о не направлении и неполучении решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ***, опровергаются имеющимся реестром о направлении почтовой корреспонденции (почтовый идентификатор ...), получено адресатом ***.

Утверждения ФИО4 о направлении административным истцом корреспонденции на имя ФИО5 в 2013, 2015, не имеет правового отношения для рассматриваемого дела, поскольку административный истец обратился с иском о взыскании обязательных платежей за период 2019-2022 г., а налоговые уведомления за данный период времени были направлены на ФИО4

Доводы ФИО4 о необоснованности назначения наказания в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правоотношения от ***, признаются судом не обоснованные, поскольку ФИО4 не отрицается факт предоставления налоговой декларации с нарушением установленного срока, данное решение ФИО4 не обжаловалось, в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, с учетом п.4 ст.112 НК РФ, наказание назначено в минимальном размере.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина с ФИО4 в доход местного бюджета городского округа «Город Хабаровск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, штрафа и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 (ИНН ...), *** года рождения, уроженки ****, зарегистрированной по адресу: ****, **** **** пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - <данные изъяты> руб. 00 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - <данные изъяты> руб. 00 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - <данные изъяты> руб. 00 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - <данные изъяты> руб. 00 коп.;

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. 00 коп.,

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. 00 коп.,

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1308 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. 00 коп.;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.,

- пени в общей сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., а всего взыскать <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО4 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения – 25 февраля 2025 года.

Судья Т.Н. Овчинникова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>