Решение по делу № 2А-1312/2025 от 28.07.2025 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

УИД 58RS0008-01-2025-002749-16

Дело № 2а-1312/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 25 июля 2025 года

Железнодорожный районный суд г. Пензы

в составе председательствующего судьи Кривозубовой Ю.А.,

при секретаре Нуштаевой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Пензе в помещении городского суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с данным административным иском, указав, что согласно сведениям, полученным в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак№, марка/модель: №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 194,2 кв.м., доля в праве: 1, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: 57 кв.м., доля в праве:1, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 376, кв.м., доля в праве: 1, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью: 56,2 кв.м., доля в праве: 1, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью: 686, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 54 705 руб., со сроком уплаты – не позднее 02.12.2024;

- транспортный налог за 2023 год в сумме 96 900 руб., со сроком уплаты – не позднее 02.12.2024;

- земельный налог за 2023 год в сумме 3 773 руб., со сроком уплаты – не позднее 02.12.2024.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налоги не оплачены, в связи с чем, руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № (по состоянию на 07.12.2023, по сроку уплаты – до 01.03.2024), согласно которому предлагалось уплатить задолженность:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год на сумму 85 425 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год на сумму 34 931,51 руб.;

- пени на сумму 361,07 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование исполнено частично. Транспортный налог за 2022 год на сумму 85 425 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 34 931,51 руб. взыскивались судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы.

По состоянию на 11.03.2024 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 126 582,96 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 07.12.2023 в срок, на основании п.3 ст.46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 126 582,96 руб.

Административный истец обращался за взысканием задолженности в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области задолженности в сумме 161 302,74 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 17.02.2025, следовательно, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 17.08.2025.

25.10.2024 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 500 руб.; 08.04.2025 - на сумму 48 489,05 руб.; 08.04.2025 - на сумму 96 381,64 руб.; 09.04.2025 - на сумму 12 079,51 руб.; 09.04.2025 - на сумму 3000 руб.; 10.04.2025 - на сумму 9 934,58 руб.; 16.04.2025 - на сумму 4 855,66 руб.; 23.04.2025 - на сумму 24 092,41 руб.; 23.04.2025 - на сумму 325 руб.; 23.04.2025 - на сумму 593,28 руб. В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ указанные платежные документы учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Задолженность по начисленным налогам и пеням в полном объеме ФИО1 не погашена до настоящего времени.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 81 408,21 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 48 171,21 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год на сумму 26 589,49 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 722,77 руб.

- пени на сумму 1875,56 руб., начисленных в период с 01.10.2024 по 07.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности в сумме 120 356,60 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 85 425 руб., из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 34 931,60 руб.;

- пени на сумму 3 097,33 руб., начисленные в период с 01.10.2024 по 02.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности в сумме 119 856,60 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 85 425 руб., из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 34 431,60 руб. (с учетом погашения из ЕНП 500 руб.);

- пени на сумму 951,85 руб., начисленные в период с 03.12.2024 по 07.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности в сумме 275 234,60 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 85 425 руб., из транспортного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 96 900 руб., из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 34 431,60 руб. (с учетом погашения из ЕНП 500 руб.); из налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 54 705 руб.; из земельного налога с физических лиц за 2023 год на сумму 3 773 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении от 24 июля 2025 года просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом путем направления письменного извещения с уведомлением о вручении по месту регистрации, корреспонденция возвращена в суд по истечении срока хранения.

Информация о назначении дела также заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со статьями 14, 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов Российской Федерации».

Как указал Верховный Суд Российской Федерации в пункте 39 Постановления Пленума от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившегося административного ответчика, явка которого не является обязательной, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства, и приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным УГИБДД по Пензенской области, ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное подтверждается ответом УМВД России по Пензенской области на запрос суда.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (действовавшего на период спорных правоотношений) ставки по транспортному налогу устанавливались в следующих размерах:

автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) – 21 руб.; до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) – 15 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям, полученным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего кадастровый учет, и Росреестра, ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом:

- квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 194,2 кв.м., доля в праве: 1, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 376, кв.м., доля в праве: 1, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью: 56,2 кв.м., доля в праве: 1, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное подтверждается предоставленной по запросу суда Выписками из ЕГРН № № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской обл. от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 №38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости, в том числе: 0,3 процента в отношении в отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (п.п.1,2 ст.408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно сведениям представленным Управлением Росреестра по Пензенской области административный ответчик ФИО1 имеет в собственности земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью: 686, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное подтверждается предоставленной по запросу суда Выпиской из ЕГРН № № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 85 НК РФ начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 394 Налогового кодекса РФ установлены предельные размеры ставок земельного налога: 1) 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

Ставки земельного налога на территории города Пензы установлены решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 238-16/4 и составляют 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (пункт 2.2), в отношении прочих земельных участков - 1,5 процента от кадастровой стоимости (пункт 2.5).

В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая изложенное, ФИО1 обязана уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налоги, в том числе транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год подлежали уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 02.12.2024.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как видно из материалов дела в адрес налогоплательщика – административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 96 900 руб., земельного налога за 2023 год в размере 3 773 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 54 705 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, размер отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 по состоянию на 11.03.2024 составил 126 582,96 руб.

11.03.2024 УФНС по Пензенской области было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 126582,96 руб.

Факт направления решения № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается реестром направления. Указанное решение административным ответчиком исполнено не было.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы 05 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ № о взыскании ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 161 302,74 руб.

17 февраля 2025 года определением мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы данный судебный приказ отменен в связи с поступившим от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.17).

С настоящим иском административный истец обратился в суд 16.06.2025 (штамп на конверте), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (л.д.59).

Таким образом, налоговым органом был соблюден срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ указанные платежные документы административным истцом учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса РФ (п.2 ст. 57).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 Налогового кодекса РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей в период просрочки).Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, налоговым органом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ исчислены следующие пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации:

В соответствии со ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Разрешая исковые требования, основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов, а также пени за его несвоевременную уплату не исполнила, возражений относительно периода неуплаты налогов, правильности их исчисления, заявленных истцом ко взысканию в рамках настоящего дела, со стороны ответчика не поступило, в связи с чем, исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством, в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 174,175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, место нахождения: <...>) задолженность по налогам и пени в общем размере 81 408 (восемьдесят одна тысяча четыреста восемь) руб. 21 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 48 171,21 руб.;

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 июля 2025 года.

Судья Ю.А. Кривозубова