Решение по делу № 2А-3290/2024 от 25.02.2025 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, имущество физических лиц и пене.

№2а-69/2025

36RS0005-01-2024-004352-71

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2025 года город Воронеж

Советский районный суд г.Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Сазиной В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, имущество физических лиц и пене,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с учетом уточнений с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, имущество физических лиц и пене, указывая, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, который исчислен следующим образом: налоговый агент АО «СОГАЗ», налоговый период 2022г., ИНН налогового агента №, КПП налогового агента №, сумма дохода 154 378 руб., налоговая ставка 13%, сумма налога, подлежащая уплате 20 069 руб. С учетом частичной уплаты задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2022г. в размере 17 34,98 руб. В собственности у ФИО1 находится имущество, налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022г. следующим образом: за комнату, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес> с кадастровым номером №, налоговая база 76 505 руб., доля в праве 70/100, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев владения 7/12, коэффициент к налоговому периоду 1,1, сумма исчисленного налога 21 руб. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование №10109 по состоянию на 23.07.2023г., срок исполнения до 11.09.2023г., направлено через личный кабинет НП, вручено 30.07.2023г., в установленные сроки требование не было исполнено. С 01.01.2023г. установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - единый налоговый счет. С 01.01.2023г. сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. По состоянию на 01.01.2023г. задолженность по пене составляет: 9 279,18 руб., начислена на задолженность: по налогу на доходы с физических лиц (полученными в соответствии со ст. 228 НК РФ) в размере 6 500 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 9 709 руб., по транспортному налогу с физических лиц в размере 51 000 руб. (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023г.). С 01.01.2023г. задолженность по пене составляет 9 279,18 руб., рассчитана следующим образом: 19 350,03 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления 11.12.2023) - 17 079,71 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 270,32 руб. По состоянию на 01.01.2023г. задолженность по пене составляет: 48,75 руб., начислена с 02.12.2022 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на доходы с физических лиц за: 2021г. в размере 6 500 руб., количество дней просрочки - 30 (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023г.); 3,32 руб., начислена с 04.12.2018 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на доходы с физических лиц за: 2019г. в размере 27 руб., количество дней просрочки - 240; 2020г. в размере 30 руб., количество дней просрочки - 211; 2021г. в размере 33 руб., количество дней просрочки - 30 (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023г.); 23,68 руб. начислена с 13.05.2019 по 31.12.2022 на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за: 2016г. в размере 9 709 руб., количество дней просрочки - 1134 (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023г.); 9 203,43 руб. начислена с 02.12.2020 по 31.12.2022 на задолженность по транспортному налогу за: 2019г. в размере 8 750 руб., количество дней просрочки - 576; 2020г. в размере 8 750 руб., количество дней просрочки - 211 (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023г.). С 01.01.2023 по 11.12.2023 задолженность по пене составляет 2 270,32 руб., рассчитана следующим образом: 19 350,03 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 17 079,71 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 270,32 руб. В иске представлена таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, ранее принятых мер взыскания. МИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка №6 в Советском районе г. Воронежа, 25.03.2024г. мировым судьей судебного участка №2 Советского района г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с предоставлением ответчиком возражений. В связи с чем, истец просил взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022г. с учетом частичной уплаты в размере 17 234,98 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округ за 2022г. в размере 21 руб., пене в размере 2 270,32 руб., всего на общую сумму 19 526,30 руб.

Представитель административного истца, заинтересованного лица МИФНС №15 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом. При этом судом ответчику неоднократно направлялись повестки о дне слушания дела посредством заказной почтовой корреспонденции с почтовым уведомлением о вручении, согласно которым адресат по извещению не является, конверты с почтовым уведомлением о вручении возвращены за истечением срока хранения (л.д. 36, 37, 48, 58, 59, 75). Данное извещение суд считает надлежащим, в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.п. 63,67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой ГК РФ», согласно которых по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Суд считает, что факт неполучения ответчиком судебной повестки не свидетельствует об его не извещении, его действия направлены на затягивание рассмотрения спора. При таких обстоятельствах, исходя из ст.ст. 96, 150, 289 КАС РФ, суд признает неявку ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие, в связи с тем, что она не известила суд о причинах неявки и не представила доказательств уважительности этих причин, ее отсутствие не отразится на полноте исследования обстоятельств дела и не повлечет за собой нарушение прав сторон и третьих лиц, т.к. по существу спора ходатайств об истребовании доказательств не заявлено.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев административное дело №2а-812/2024, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.1 Закона Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установить 1 января 2016 года единой датой применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Обязанность по уплате НДФЛ возлагается на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, которые получили доход как в денежной, так и в натуральной форме, также доход в виде материальной выгоды (статьи 207, 209 - 210 Налогового кодекса Российской Федерации), за исключением доходов, не подлежащих налогообложению (статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации).

Виды доходов в денежной и в натуральной форме для целей налогообложения НДФЛ поименованы в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации, виды доходов в виде материальной выгоды - в статье 212 Налогового кодекса Российской Федерации. Виды доходов, не подлежащих налогообложению, определены статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, является исчерпывающим.

В соответствии со ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ч. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области по месту жительства, являлась собственником комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, дата постановки на учет 30.11.2020г., дата снятия с учета 08.08.2022г., а также плательщиком налога на доходы физических лиц (л.д. 9, 10).

В связи с чем, ФИО1 было направлено налоговое уведомление №117236674 от 29.07.2023г, в котором предлагалось до 01.12.2023г. оплатить налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 20 069 руб. за доход, выплаченный АО «СОГАЗ» в размере 154 378 руб., налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 21 руб. (л.д. 12). Однако, доказательств получения ответчиком дохода в размере 154 378 руб. от АО «СОГАЗ» в материалы дела не представлено.

Расчет налога на имущество комнаты по адресу: <адрес>, <адрес> с кадастровым номером № за 2022г.: налоговая база 76 505, доля в праве 70/100, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев владения 7/12, сумма исчисленного налога составляет 21 руб.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком числилась задолженность за 2022 год по уплате налога на имущество физических лиц в размере 21 руб., на доходы физических лиц за 2022 год в размере 17 234,98 руб., пене в размере 2 270,32 руб., что подтверждается сведениями из ЕНС (24, 79).

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 63 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 6 500 руб., ответчику МИФНС №15 по Воронежской области было направлено требование №10109 по состоянию на 23.07.2023г., срок исполнения до 11.09.2023г. (л.д. 11), через личный кабинет НП 29.07.2023г., вручено 30.07.2023г. (л.д. 13). Данных по оплате указанного требования не имеется (л.д. 24, 79).

В связи с неисполнением данного требования МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО1 вынесено решение №4329 от 16.10.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 107 547,69 руб. (л.д. 22).

Затем 04.03.2024г. мировым судьей судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. 25.03.2024 мировым судьей судебного участка №6 Советского судебного района Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-812/2024 от 04.03.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022г за счет имущества физического лица в размере 22 360,32 руб., в том числе по налогам - 20 090 руб., пени в размере 2 270,32 руб. (л.д. 8, 66).

Согласно ч. 3, 4 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №10109 от 23.07.2023г., истекающего 11.09.2023г., срок обращения в суд заканчивается для истца 11.03.2024г. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 25.09.2024г. Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д. 3), исковое заявление поступило в суд 01.08.2024г., т.е. в предусмотренный законом срок.

Оценивая, собранные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования МИФНС России №16 по ВО к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Исходя из п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

Исходя из иска, истец просит взыскать с ответчика задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022г. с учетом частичной уплаты в размере 17 234,98 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2022г. в размере 21 руб.

Однако, в предъявленном им требовании №10109 от 23.07.2023г. указана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ без указания налогооблагаемого периода, налоговое уведомление выдано на спорную задолженность позднее требования

При этом следует отметить, что представленное в дело требование в обоснование исковых требований, суд не может принять во внимание, так как оно выдано ранее наступления обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022г. как и по уплате налога на имущество физических лиц, в данном требовании эта задолженность не указана и не может быть указана, поскольку срок обязанности по уплате указанных налогов истекал лишь 01.12.2023г., при этом сумма задолженности в отношении налога на доходы физических лиц в требовании меньше, чем просил истец взыскать у мирового судьи и в данном деле. Как видно из материалов дела иные требования налоговым органом не выставлялись (л.д. 67,78).

Доводы представителя заинтересованного лица (л.д. 67) о том, что на момент выставления налогового уведомления обязанность по уплате задолженности ответчиком не была исполнена, суду не представляется возможным проверить, также как и после его выставления, да она еще и не должна быть исполнена до 01.12.2023г.

Кроме того, в материалы дела не представлено доказательств получения ответчиком дохода от АО «СОГАЗ» в указанном размере, так как отсутствует письменное уведомление от него о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, налогооблагаемый период.

Таким образом, истцом не предлагалось ответчику до обращения, как к мировому судье, так и в районный суд, добровольно уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, на имущество физических лиц, что противоречит действующему законодательству и недопустимо с учетом разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", в связи с чем, в этой части исковых требований следует отказать.

Также из материалов дела усматривается, что у налогоплательщика имелась задолженность по пене, которая составляет по состоянию на 01.01.2023г. 9 279,18 руб.: 48,75 руб. начислена с 02.12.2022 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на доходы с физических лиц за: 2021г. в размере 6 500 руб., количество дней просрочки - 30; 3,32 руб. начислена с 04.12.2018 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на доходы с физических лиц за: 2019г. в размере 27 руб., количество дней просрочки - 240; 2020г. в размере 30 руб., количество дней просрочки - 211; 2021г. в размере 33 руб., количество дней просрочки - 30; 23,68 руб. начислена с 13.05.2019 по 31.12.2022 на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за: 2016г. в размере 9 709 руб., количество дней просрочки - 1134; 9 203,43 руб. начислена с 02.12.2020 по 31.12.2022 на задолженность по транспортному налогу за: 2019г. в размере 8 750 руб., количество дней просрочки - 576; 2020г. в размере 8 750 руб., количество дней просрочки - 211.

С 01.01.2023г. по 11.12.2023г. задолженность по пене составляет 2 270,32 руб., рассчитана следующим образом: 19 350,03 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления 11.12.2023) - 17 079,71 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 270,32 руб.

Проверив расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022г. с учетом частичной оплаты в размере 17 234,98 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 21 руб., по пене в размере: 9 203,43 руб. начислена с 02.12.2020 по 31.12.2022 на задолженность по транспортному налогу за: 2019г. в размере 8 750 руб., количество дней просрочки - 576; 2020г. в размере 8 750 руб., количество дней просрочки - 211; в размере 3,32 руб., начислена с 04.12.2018 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на доходы с физических лиц за: 2019г. в размере 27 руб., количество дней просрочки - 240; 2020г. в размере 30 руб., количество дней просрочки - 211; 2021г. в размере 33 руб., количество дней просрочки - 30, суд признает его верным и обоснованным (л.д. 14-17, 18-21, 71), в остальной части расчета по пене не соглашается, поскольку он необоснован.

При этом суд учитывает, что ответчик в судебное заседание не явился, не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет задолженности.

Однако, расчет задолженности по пене с 01.01.2023г. по 11.12.2023 в размере 2 270,32 руб., которая складывается из 19 350,03 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления 11.12.2023г) – 17 079,71 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 270,32 руб. невозможно проверить, поскольку неясен и несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, в письме от 09.09.2024г., где истцу предлагалось уточнить исковые требования, так и не представлен полностью расчет пени с указанием налогооблагаемого периода, объекта и размера пенеобразующей суммы, основания ее начисления, а также в случае уплаты налога, то сведения о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения.

При этом, взыскание задолженности по транспортному налогу за 2019г., 2020г., по налогу на имущество физических лиц за 2019г., 2020г. подтверждается имеющимися в деле судебными приказами: №2а-1853/2022 от 08.08.2022г. (л.д. 68), №2а-1413/2021 от 30.07.2021г. (л.д. 69), в связи с чем, пеня в размере 9 203, 43 руб. и в размере 3,32 руб. подлежит взысканию.

Однако, судебный приказ №2а-2933/2023 от 30.11.2023г. о взыскании задолженности по налогам за 2021г., определением мирового судьи от 20.12.2023 был отменен (л.д. 31, 32, 70), в связи с чем в части взыскания пени в размере 48,75 руб. следует отказать. Также следует отказать во взыскании пени в размере 23,68 руб., так как отсутствует судебный акт о взыскании пенеообразующей суммы.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как установлено судом, что взыскание задолженности частично истцом не произведено, в связи с чем, с учетом представленных судебных актов, пеня подлежит частичному взысканию, оставшаяся часть не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию не подлежат.

Таким образом, факт наличия задолженности по пене нашел подтверждение в судебном заседании и составляет: 3, 32 руб. + 9 203,43 руб. = 9 206,75 руб. Однако, в административном иске налоговым органом заявлена ко взысканию сумма пени в размере 2 270,32 руб., в связи с чем, в соответствии со ст. 178 КАС РФ суд принимает решение в пределах заявленных административным истцом исковых требований.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. В свою очередь, истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по пене в размере 2 270,32 руб., в остальной части иска следует отказать.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженность по пене в размере 2 270 (две тысячи двести семьдесят) руб. 32 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11.03.2025 года.

Судья Е.М. Бородовицына