Дело №2а-1550/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 сентября 2022 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Панковой А.С.,

при секретаре Филиной Д.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно сведениям, полученных налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик является плательщиком страховых взносов, земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц по объектам, указанным в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 57978981, приложенным к заявлению:

- квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый ..., площадь 61,2 кв.м., дата регистрации права 27.06.2006;

- квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый ..., площадь 56,2 кв.м., дата регистрации права 25.11.2016;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ..., марка/модель: ВАЗ 21103, VIN: ..., год выпуска 2004, дата регистрации права 06.12.2018;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ... марка/модель: DAIHATSU, VIN: ..., год выпуска 2007, дата регистрации права 19.11.2015 00:00:00;

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь 416 кв.м., дата регистрации права 26.01.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь 600 кв.м., дата регистрации права 05.10.2020;

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь 1010 кв.м., дата регистрации права 25.07.2018.

Расчет суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством о налогах и сборах сроки должником налоги, сборы, страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 начислены пени, указанные в требовании от 15.12.2021 № 23498, факт направления которых подтверждаются реестрами отправки заказной корреспонденции.

На текущий момент задолженность по пеням составляет 24,56 рубля, из которых:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 составляет 0,42 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 составляет 9,47 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 составляет 14,67 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, подтверждается справкой 2-НДФЛ за 2020 год от налогового агента АО «ПЕНЗТЕПЛОСНАБЖЕНИЕ» с указанием кода дохода 1400, сумма налога, неудержанная налоговым агентом в размере 570 250 рублей. Сумма недоимки взыскивалась в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей Первомайского района г. Пензы был вынесен судебный приказ № 2а-254/22 от 04.03.2022. Однако указанный приказ по заявлению ответчика был отменен 28.03.2022.

На основании изложенного административный истец просил взыскать c ФИО1 недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 559273 руб. за 2020 год;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 г. в размере 2913 руб., пеня в размере 9,47 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 4515 руб. за 2020 г., пеня в размере 14,67 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 130 руб. за 2020 г., пеня в размере 0,42 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 69,98 руб. за 2020 год.

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности, диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании поддержала административные исковые требования, сообщила, что по состоянию на сегодняшний день ФИО1 обязательства по уплате налогов и пени на общую сумму 566925,54 рублей не исполнила, просила удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, причина неявки в суд неизвестна.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности, диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании выразил согласие с административным исковым заявлением, согласился с размером задолженности, дополнил, что ФИО1 выплатит задолженность, когда появится финансовая возможность.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Обязанность по уплате транспортного налога установлена главой 28 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Налоговым периодом в силу ст.360 НК РФ признается календарный год.

В собственности ФИО1 находятся транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ..., марка/модель: ВАЗ 21103, VIN: ..., год выпуска 2004, дата регистрации права 06.12.2018; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ..., марка/модель: DAIHATSU, VIN: ..., год выпуска 2007, дата регистрации права 19.11.2015, что подтверждается сведениями, представленными административным истцом.

За 2020 год ФИО1 был начислен транспортный налог 4515 руб. Однако за несвоевременную уплату транспортного налога ФИО1 начислены пени, указанные в требовании № 23498, в сумме 14,67 руб. Начисленные налог и пени до настоящего времени административным ответчиком не оплачены.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

В силу пункта 3 статьи 396 НК РФ сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введён налог.

Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 238-16/4 «О введении земельного налога» с 1 января 2006 года на территории города Пензы введен земельный налог, определены порядок и сроки его уплаты за земли, находящиеся в пределах границ города Пензы.

Пункт 1 статьи 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) устанавливает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

При этом согласно пп.2.2 п.2 Решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 N 238-16/4 "О введении земельного налога на территории города Пензы" при исчислении земельного налога установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; 1,5 процента – в отношении прочих земельных участков.

ФИО1 на праве собственности принадлежат: земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь 416 кв.м., дата регистрации права 26.01.2012; земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь 600 кв.м., дата регистрации права 05.10.2020; земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь 1010 кв.м., дата регистрации права 25.07.2018.

За 2020 год ФИО1 был начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 69,98 руб.; а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 130 руб.

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, у ФИО1 имеются непогашенные пени в размере 0,42 руб. за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Кроме того, физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ).

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 и п.2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь 61,2 кв.м., дата регистрации права 27.06.2006; квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь 56,2 кв.м., дата регистрации права 25.11.2016.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год. Административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 2913 руб. Однако за несвоевременную уплату указанного налога ФИО1 начислены пени, указанные в требовании № 23498, в сумме 9,47 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Согласно ч.1 ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ч.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу ч. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно справке о доходах физического лица за 2020 год налоговым агентом АО «ПЕНЗТЕПЛОСНАБЖЕНИЕ» не удержан налог в размере 570250 руб. из доходов в размере 4386537 руб. Налоговое уведомление № 57978981 от 01.09.2021 передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 11).

Во исполнение ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №23498 об уплате налогов и пени по состоянию на 15 декабря 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 18 января 2022 года (л.д.9-10).

С учетом положений п. 6 ст. 69 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ, согласно которым требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма, данное требование считается полученным административным ответчиком. Вместе с тем, ФИО1 сумму задолженности по налогам за 2020 год и пеням в указанный срок не погасила.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

04 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка №4 Первомайского района г. Пензы по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки, но на основании возражений ФИО1 данный судебный приказ №2а-254/2022 был отменен определением мирового судьи от 28 марта 2022 года (л.д.8). В установленный законом срок административный истец обратился в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени.

Поскольку до настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена, административный иск ИФНС по Первомайскому району подлежит удовлетворению. Каких-либо доказательств оплаты задолженности от ответчика не поступало.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в соответствии с положениями подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 8869 рубль 26 копейки.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ..., ... года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ...) в пользу Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 27.12.2004, юридический и фактический адреса: <...>) недоимки по: транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 4515 руб. за 2020 год, пеня в размере 14,67 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 69,98 руб. за 2020 год; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 130 руб. за 2020 год, пеня в размере 0,42 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог в размере 2913 руб. за 2020 год, пеня в размере 9,47 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 559273 руб. за 2020 год, на общую сумму 566925 (пятьсот шестьдесят шесть тысяч девятьсот двадцать пять) руб. 54 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 8869 (восемь тысяч восемьсот шестьдесят девять) руб. 26 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04.10.2022.

Судья А.С. Панкова