Решение по делу № 2А-1373/2025 от 29.05.2025

УИД 63RS0027-01-2025-000569-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2025 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе председательствующего федерального судьи Магда В.Л.,

при секретаре судебного заседания Дмитриевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1373/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №23 по Самарской области предъявила в Ставропольский районный суд Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму 60 224,29 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере 2037 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 1218 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- транспортный налог с физических лиц в размере 101 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- транспортный налог с физических лиц в размере 1116 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 1218 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 1218 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество физических лиц в размере 934 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц в размере 278 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество физических лиц в размере 916 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц в размере 1075 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество физических лиц в размере 31 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц в размере 58 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество физических лиц в размере 64 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 т.р. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 35 750 руб. за три месяца ДД.ММ.ГГГГ.;

- штраф НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 т.р. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 7 150 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за не предоставление налоговой декларации) в размере 5 363 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 1697,29 рубля.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество, поскольку имеет в собственности земельный участок, транспортное средство, недвижимое имущество, с которых обязан уплатить налог. Кроме того, административный ответчик также должен был предоставить декларацию в налоговый орган, в установленный законом срок, в связи с продажей имущества.

Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, ответчиком налоги не были оплачены. За несвоевременную уплату налогов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ. Во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку налоги и пени не были уплачены налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по адресу регистрации: <адрес>, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просил.

В соответствии с ч.2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Понятие налога, сбора и страховых взносов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч.1 ст.38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченные налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьей 357, 388, 400 Налогового кодекса РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 Налогового кодекса РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 Налогового кодекса РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии с ч.1 ст.4 ФЗ ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 99 907,29 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, с учетом произведенных платежей, составляет: 60 224,29рубля в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере 2037 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- транспортный налог с физических лиц в размере 1218 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 101 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 1116 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- транспортный налог с физических лиц в размере 1218 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 1218 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество физических лиц в размере 934 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц в размере 278 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество физических лиц в размере 916 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество физических лиц в размере 1075 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество физических лиц в размере 31 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц в размере 58 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество физических лиц в размере 64 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Установлено, что налоговым органом административному ответчику направлены налоговые уведомления:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, налога на профессиональный доход, которая ФИО1 не была исполнена в полном объеме.

Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлены:

- требование об уплате задолженности <данные изъяты>

- требование об уплате задолженности №<данные изъяты>

- требование об уплате задолженности №<данные изъяты><данные изъяты>

- требование об уплате задолженности <данные изъяты>

<данные изъяты>, <данные изъяты>

- требование об уплате задолженности №<данные изъяты>

- требование об уплате задолженности <данные изъяты>

В связи с неисполнением требований налогового органа, вынесено решение №<данные изъяты> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Сведения о направлении налогового решения подтверждается скриншотом лицевого счета налогоплательщика (<данные изъяты>

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Судом установлено, что налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 156 Ставропольского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей судебного участка №156 Ставропольского судебного района Самарской области ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №2а-1927/2022, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ., в связи с возражениями должника.

Мировым судьей судебного участка №156 Ставропольского судебного района Самарской области ДД.ММ.ГГГГ отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №2а-2746/2022, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ., в связи с возражениями должника.

Административное исковое заявление подано в суд подано ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен, процедура взыскания недоимки по налогам налоговым органом соблюдена.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. №01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области», согласно которому функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме.

Проверив представленный истцом расчет налоговой недоимки, суд, считает его составленным верно, в соответствии с законом. Доказательств отсутствия задолженности по земельному, транспортному налогу, за представленные объекты недвижимости, транспортное средство административный ответчик суду не представил и судом таких доказательств не установлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований административного истца в части взыскания недоимки по следующим налогам:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Проверяя требования административного истца о взыскании пеней, суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Данная статья содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

В соответствии с подпунктом 4 пункте 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Аналогичное положение содержится в абзаце 2 пункта 3 статьи 363 НК РФ, согласно которому направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Материалами дела установлено, что в адрес административного ответчика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) налога (указанного в требовании ДД.ММ.ГГГГ. №) в размере 79 369,17 рублей.

Согласно расчета пени, представленного в материалы дела, размер пеней составляет 1697,29 рублей.

Таким образом, суд полагает, что с учетом представленного расчета, сумма пеней подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доказательств отсутствия задолженности по пеням административный ответчик суду не представил и судом таких доказательств не установлено.

В соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 с регистрационного учета в связи с продажей снято недвижимое имущество:

в ДД.ММ.ГГГГ году квартиры, расположенной по адресу: гФИО5.

Сумма дохода от реализации недвижимого имущества, согласно поступивших сведений из органов Росреестра по договору купли-продажи составляет 775 000 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за ДД.ММ.ГГГГ год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подп.1 п.2 ст.220 НК РФ в размере 1 000 000 рублей, составляет 35 750.

Полученный в ДД.ММ.ГГГГ году доход от продажи вышеуказанного недвижимого имущества ФИО2 не задекларирован.

Так как налоговые декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком не предоставлены, в соответствии со ст. 88 Кодекса в отношении ФИО2, были сформированы расчеты НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов за 2020г.

По результатам проведенных камеральных налоговых проверок расчетов НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов за 2020 год налоговым органом вынесены решения о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за ДД.ММ.ГГГГ

Согласно Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ. сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная налоговым органом к уплате за ДД.ММ.ГГГГ год, с учетом налогового вычета в размере 1000 000,00 руб., предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса составляет 35 750 руб. (775 000,00 - 500 000,00 = 775 000*13%)

Налоговым органом установлено, что фактически подтвержденные документальные расходы для уменьшения налогооблагаемой базы налоговым органом не установлены.

Штраф согласно п.1 ст. 122 НК РФ (за неуплату налога) 35 750 руб., в связи со смягчающими обстоятельством, в соответствии со ст. 112 НК РФ, штраф составит 7150 руб. (35 750*20% = 7150,00).

Штраф согласно п.1 ст. 119 НК РФ (за несвоевременную сдачу налоговой декларации) 35 750,00 руб., в связи со смягчающими обстоятельством, в соответствии со ст. 112 НК РФ, штраф составит 5 363 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ от. налоговые декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ не поступали.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 69-72, 75, 356, 362 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286-290, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход государства в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области недоимку по налогам по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 60 224 рубля 29 копеек, в том числе:

<данные изъяты>

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 т.р. за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 750 руб. за три месяца ДД.ММ.ГГГГ.;

- штраф НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 т.р. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 150 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за не предоставление налоговой декларации) в размере 5 363 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Ставропольский районный суд Самарской области.

Судья В.Л. Магда

Мотивированное решение составлено 29 мая 2025 года.