ДЕЛО (УИД) 70RS0001-01-2022-004486-66

№ 2а-98/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09.01.2023 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Зворыгине К.К.

помощник судьи Карпова С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к Огийко /________/ о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области (далее Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником /________/ соответственно плательщиком налога на имущество. На основании ст.ст. 85, 400, 403, 404, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество за 2020 год в размере 18 808 руб. В соответствии ст.ст. 85, 357, 361, 362 НК РФ, ст. 6, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» в связи с наличием в собственности налогоплательщика ФИО1 транспортного средства /________/ ему произведено начисление транспортного налога за 2020 год в размере 30469, 99 руб. Также, ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок по адресу: /________/, соответственно он является плательщиком земельного налога. На основании ст.ст. 85, 388, 396 НК РФ налогоплательщику произведено исчисление земельного налога за 2020 год в размере 68 061 руб. На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 84856925, в котором предложено произвести оплату налога на имущество за 2020 год в размере 18 808 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 30 470 руб., земельного налога за 2020 год в размере 68 061 руб., в срок до 01.12.2021. Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвел оплату земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц за 2020 год в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога начислены пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 137,12 руб., налога на имущества физических лиц начислены пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 84,64 руб., земельного налога начислены пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 200,55 руб. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование от 20.12.2021 № 138385 об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 18 808 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 84,64 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 30469,99 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 137,12 руб., земельного налога за 2020 год, с учетом переплаты в размере 23 493,72 руб., в размере 44 567,28 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 200,55 руб., в срок до 04.02.2022. В установленный срок налоги ФИО1 не уплачены. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска от 16.03.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 18 808 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 84,64 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 30 469,99 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 137,12 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 44 567,28 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 200,55 руб. на основании заявления ответчика отменен определением мирового судьи от 06.04.2022. Просит взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 18 808 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 84,64 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 30 469,99 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 137,12 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 44 567,28 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 200,55 руб.

Определением Кировского районного суда г.Томска от 17.11.2022 произведена замена административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области на Управление Федеральной налоговой службы по Томской области.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Ранее в судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержала заявленные исковые требования по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание также не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил. Представитель административного ответчика ФИО1 ФИО3, /________/ ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, представленный отзыв на исковое заявление не поддержала. Пояснила, что административный ответчик не проживает на территории Российской Федерации и по возвращению намерен оплатить имеющуюся задолженность.

Изучив доказательства, выслушав представителя административного ответчика, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК РФ порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 24.11.2016 N 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 НК РФ транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (ст.ст. 357, 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, поскольку регистрация носит заявительный характер. Риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство марки /________/

Таким образом, на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2020 год в связи с нахождением в его собственности автомобиля /________/

Статьей 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налоговая ставка на автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с (свыше 183,9 кВт) включительно в 2020 году устанавливалась в размере 110 руб.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из мощности двигателя транспортного средства, налоговым органом исчислена сумма транспортного налога на автомобиль марки /________/ при налоговой ставки 110 руб. (с каждой лошадиной силы), с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, 12, в размере 30 470 руб.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок по адресу: /________/

Таким образом, на основании ст. 387 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога в 2020 году в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1, 2, 4 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 2 Положения о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утв. решением Думы Города Томска от 21.09.2010 N 1596, земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск» взимается от кадастровой стоимости земельного участка по ставке в размере 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.п. 1,2 ст. 292 НК РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, земельного участка по адресу: /________/ в размере 4537 380 руб., налоговой ставки в размере 1,5 %, налоговым органом исчислена сумма земельного налога за 2020 год в размере 68061 руб.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО1 принадлежат на праве собственности квартира по адресу: /________/

Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 год в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от 05.11.2019 № 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500000 руб. (включительно) - 0,2 %, свыше 500000 руб. - 0,3 %; гараж и машино-место, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 2 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 1 000 000 руб. - 0,1 %, свыше 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. - 0,2 %, свыше 1500000 руб. - 0,3 %; прочие объекты налогообложения - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 3 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 200000 руб. (включительно) в размере 0,1 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 200000 руб. до 1000 000 руб. (включительно) в размере 0,3 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 1000000 руб. в размере 0,5 %.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК РФ).

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, с учетом налоговых вычетов в соответствии со ст. 403 НК РФ, квартиры по адресу: /________/, в размере 8235213 руб., налоговой ставки в размере 0,30 %, с учетом коэффициента к налоговому периоду в размере 0,2, гаража по адресу: /________/ в размере 882 889 руб., налоговой ставки в размере 0,10 %, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2020 год в размере 18 808 руб.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Поскольку в силу ст.ст. 362, 408, 408 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административным истцом ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 84856925, в котором предложено произвести оплату налога на имущество за 2020 год в размере 18 808 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 30 470 руб., земельного налога за 2020 год в размере 68 061 руб., в срок до 01.12.2021.

В срок до 01.12.2021 ФИО1 не произвел оплату земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц за 2020 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Поскольку налоговым уведомлением от 01.09.2021 № 84856925 ФИО1 установлен период времени для уплаты налога до 01.12.2021, днем выявления недоимки следует считать 02.12.2021.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога начислены пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 137,12 руб., налога на имущества физических лиц начислены пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 84,64 руб., земельного налога начислены пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 200,55 руб.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В адрес административного ответчика направлено требование от 20.12.2021 № 138385 об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 18 808 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 84,64 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 30 469,99 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 137,12 руб., земельного налога за 2020 год, с учетом переплаты в размере 23 493,72 руб., в размере 44 567,28 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 200,55 руб., в срок до 04.02.2022

Таким образом, требование от 20.12.2021 № 138385 направлено налоговым органом в установленный трехмесячный срок ст. 70 НК РФ после дня выявления недоимки 02.12.2021.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога от 20.12.2021 № 138385 налоговым органом в адрес административного ответчика направлено почтой, что подтверждается скриншотом программы АИС «Налог-3» ПРОМ, отчетом об отслеживании отправления.

Требование об уплате налога, направленное налоговым органом в адрес ФИО1 по форме и содержанию соответствует положениям закона (п. 5 ст. 69 НК РФ) и форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-8/662@ от 03.11.2012 «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлялось налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ, ч. 2 ст. 92 КАС РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Требование от 20.12.2021 № 138385 налоговым органом в адрес ФИО1 об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 18 808 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 84,64 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 30 469,99 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 137,12 руб., земельного налога за 2020 год, с учетом переплаты в размере 23 493,72 руб., в размере 44 567,28 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 200,55 руб., в срок до 04.02.2022, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Учитывая, что требованием от 20.12.2021 № 138385 установлен срок исполнения до 04.02.2022, срок обращения к мировому судье истекал 04.08.2022

Из материалов дела следует, что 16.03.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 18 808 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 84,64 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 330 469,99 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 137,12 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 44 567,28 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 200,55 руб.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения за взысканием в суд.

06.04.2022 определением мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от 16.03.2022 отменен.

Соответственно, срок обращения в суд общей юрисдикции истекал 16.10.2022.

В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО1 обратился 06.10.2022, что подтверждается квитанцией об отправке, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, ФИО1 оплачена задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 18 808 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 84,64 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 30 469,99 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 137,12 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 44 567,28 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 200,55 руб., что подтверждается платежными поручениями от 24.12.2022 №№ 19, 20, 21, 22, 23, 26.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Согласно п. 7 указанных Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» – платежи текущего года; «ЗД» – погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное; «РС» – погашение рассроченной задолженности; «ОТ» – погашение отсроченной задолженности и т.д.

В реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: «ГД» - годовые платежи. В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

Образцы заполнения показателя налогового периода: "ГД.00.2013" (п.8).

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

В соответствии с п. 12 Правил в реквизите «Код» распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков.

Проверка значения уникального идентификатора начисления осуществляется в соответствии с Правилами проверки значения уникального идентификатора начисления, утвержденными вышеназванным приказом.

Согласно письму ФНС России № ФС-8-10/1199, Сбербанка России № 04-5198 от 10.09.2001 «О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы № ПД (налог).

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите «индекс документа») и быть зарегистрированным в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Соответственно, в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Проанализировав содержание платежных поручений от 24.12.2022 №№ 19, 20, 21, 22, 23, 26, содержащих в реквизите «107» указание ГД.00.2020, в назначение платежа уплата земельного налога за 2020 год в размере 44567,28 руб., уплата пени по земельному налогу за 2020 год в размере 200,55 руб., уплата налога на имущество за 2020 год в размере 18 808 руб., уплата пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 84,64 руб., уплата транспортного налога за 2020 год в размере 30 469,99 руб., уплата пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 137,12 руб., суд приходит к выводу о том, что данные платежные документы подтверждают оплату ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 18 808 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 84,64 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 30 469,99 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 137,12 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 44 567,28 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 200,55 руб.

Поскольку факт погашения задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 18 808 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 84,64 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 30 469,99 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 137,12 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 44 567,28 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 200,55 руб. подтвержден платежными поручениями от 24.12.2022 №№ 19, 20, 21, 22, 23, 26, правовых оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 18 808 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 84,64 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 30 469,99 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 137,12 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 44 567,28 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 200,55 руб. не имеется. Таким образом, исковые требования надлежит оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Огийко /________/ о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено 20.01.2023.