Дело № 2а-2897/2023
22RS0068-01-2023-001590-17
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 июня 2023 года г. Барнаул
Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе
судьи Ваншейд А.К.,
при секретаре Пухальской А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 730 руб., пеню в размере 3,74 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 789 руб., пеню в размере 4,03 руб., задолженность по налогу на доход физических лиц за 2016 год в размере 1311 руб., пеню в размере 6,69 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортное средство марки <данные изъяты>, и ? доля в праве собственности на комнату по адресу: ..... Более того, ООО «<данные изъяты>» предоставило в Межрайонную ИФНС России № 14 по Алтайскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ в отношении ФИО1 за 2016 год с суммой полученного дохода 3747,09 руб. В связи с владением указанными объектами и получением дохода ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 730 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 789 руб., налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 1311 руб. Налоговое уведомление, требование об уплате налогов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена, начислены пени. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению административного ответчика.
Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще с учетом положений ст.100 КАС РФ.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей нормой.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).
В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. на дату возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и составляют в отношении легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.
Согласно сведениям УМВД России по г. Барнаулу в 2018 году ФИО1 на праве собственности принадлежал автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 73 л.с.
Следовательно, размер транспортного налога за 2018 год составляет 730 руб.: 73 (мощность двигателя)*10 (налоговая ставка)*12/12.
Аналогичный расчет транспортного налога за 2018 год произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от 15.08.2019
В силу ст. ст. 399, 400, 401 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.
В силу ч.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
В соответствии со ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
На территории Алтайского края до 01.01.2020 порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости не установлен, в связи с чем налоговым органом налог на имущество физических лиц за 2018 год исчислялся на основании данных об инвентаризационной стоимости.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 и ФИО4 на праве общей совместной собственности с ДД.ММ.ГГГГ являются собственниками комнаты, расположенной по адресу: .... кадастровый №.
В связи с владением административным ответчиком указанным объектом недвижимости налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет налога на имущество за 2018 год в сумме 789 руб. исходя из инвентаризационной стоимости (700 956 руб.), доли в праве собственности (?), ставки 0,225 %, периода владения 12 мес.
Между тем, сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год подлежит перерасчету ввиду следующего.
Согласно сведениям АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ инвентаризационная стоимость комнаты по адресу: .... составляла 68464,67 руб.
Налогооблагаемая база определена с учетом коэффициента-дефлятора 1,481, установленного на 2018 год приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579, и составляет 101 396 руб. с учетом округления до полного рубля (68464,67 руб.*1,481).
Налоговая ставка определяется исходя из величины суммарной инвентаризационной стоимости на основании решения Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 №375 (в ред. на дату возникновения спорных правоотношений) и в данном случае составляет 0,1 % (стоимость имущества до 300 тыс. руб.).
На основании изложенного, сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год составляет 51 руб. исходя из инвентаризационной стоимости (101 396 руб.), доли в праве собственности (?), ставки 0,1 %, периода владения 12 мес.
В силу ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ч.1 ст.210 НК РФ).
Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в соответствии с п.2 ст.224 НК РФ в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.Как следует из ст.225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Пунктом 5 ст.226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п.7 ст.228 Налогового кодекса РФ).
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» представило в МИФНС России № 14 по Алтайскому краю справку о доходах формы 2-НДФЛ за 2016 год от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО1 в 2016 году от указанной организации получен доход в размере 3747,09 руб., по которому организацией не удержан налог на доходы физических лиц. Код дохода в справке - 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей».
Из ответа ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда следует, что доход возник в связи с уменьшением ООО «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ процентной ставки за пользование кредитом, в результате которого у ФИО1 возникла материальная выгода. Расчет суммы дохода в виде материальной выгоды, представленный ООО «<данные изъяты>», судом проверен и признан верным.
На основании указанной справки налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2016 год, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налог на доходы физических лиц за 2016 год верно исчислен в размере 1311 руб. (3747,09 руб. х 35 %).
Из ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда следует, что первоначальный расчет налога на доходы физических лиц за 2016 год был сформирован ДД.ММ.ГГГГ, однако в связи с внесением в ст.228 НК РФ пункта 7, которым изменен срок оплаты налога на доходы физических лиц за 2016 год, расчет был аннулирован. Повторный расчет сформирован ДД.ММ.ГГГГ и включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок для оплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с положениями ст.52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес административного ответчика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается информацией из личного кабинета.
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год, налога на доходы физических лиц за 2016 год в установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 на основании положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации через личный кабинет направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В требовании также исчислена пеня по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,74 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,03 руб. и пеня по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,69 руб. в соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ.
Суд соглашается с расчетом пени по транспортному налогу за 2018 год, пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год.
В то же время размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в связи с изменением суммы самого налога подлежит перерасчету: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня составит 0,26 руб. (51 руб.*6,5/300*13 (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 51 руб.*6,25/300*11 (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)).
Проверяя срок обращения в суд с настоящим административным иском, суд приходит к следующему.
Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, на момент возникновения спорных правоотношений) наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.2 и п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).
С учетом установленного ч.7 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации срока уплаты налога на доходы физических лиц за 2016 год (до ДД.ММ.ГГГГ), суд приходит к выводу, что налоговое уведомление в части расчета данного налога и соответствующее требование об уплате данного налога направлены налогоплательщику несвоевременно.
Так, в соответствии с абз.2 п.2 ст.52, п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (Налогового кодекса РФ).
Соответственно, налоговое уведомление с расчетом суммы налога на доходы физических лиц за 2016 год подлежало направлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а требование - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Однако данное обстоятельство не привело к нарушению срока обращения в суд в связи со следующим.
Сумма налога на доходы физических лиц за 2016 год, исчисленного ФИО1, не превышала 3000 руб., в связи с чем шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа исчисляется с даты исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по налогу на доходы физических лиц за 2016 год и пени по вышеуказанным налогам налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок (исходя из срока исполнения требования № - до ДД.ММ.ГГГГ).
Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка №<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ.
В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
Таким образом, установленный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срок принудительного взыскания недоимки, а также порядок для принудительного взыскания соблюдены, имеются правовые и фактические основания для взыскания с административного ответчика налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2018 год, налога на доходы физических лиц за 2016 год, а также пени на указанные суммы налогов в установленных судом размерах.
С учетом изложенного требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению частично. С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2018 год в размере 730 руб., пеня по транспортному налогу за 2018 год в размере 3,74 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 51 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,26 руб., налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1311 руб., пеня по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 6,69 руб. с зачислением в соответствующий бюджет. Оснований для взыскания налоговых платежей в большей сумме не имеется.
В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ в связи с частичным удовлетворением исковых требований (74 %) с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г. Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в размере 296 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу ...., в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю транспортный налог за 2018 год в размере 730 руб., пеню по транспортному налогу – 3,74 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 51 руб., пеню по налогу на имущество физических лиц – 0,26 руб., налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1311 руб., пеню по налогу на доходы физических лиц - 6,69 руб., всего 2103 руб.
В остальной части административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаул государственную пошлину в размере 296 руб.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья А.К.Ваншейд
Мотивированное решение изготовлено 03.07.2023