Решение по делу № 2А-805/2025 от 19.06.2025 | Усть-Джегутинский районный суд (Карачаево-Черкесская Республика)

Административное дело 2а-805/2025

УИД 09RS0002-01-2025-000727-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2025 года г. Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи - Джазаевой Ф.А.,

при секретаре судебного заседания – Джанибекове О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО2 о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по транспортному, земельному, имущественному налогу с физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по транспортному, земельному, имущественному налогу с физических лиц и пени.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте в УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН (номер обезличен), дата рождения: (дата обезличена), место рождения: (адрес обезличен ), адрес регистрации: 369301(адрес обезличен ), (далее – административный ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Основанием обращения налогового органа в суд послужило определение об отмене судебного приказа от 26 ноября 2024 года, вынесенное мировым судьей судебного участка (номер обезличен) судебного района (адрес обезличен ) КЧР ФИО1 Г,Д. Согласно определению отменен судебный приказ от 04.07.2022 № 2а-1629/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу Управления ФНС по КЧР задолженности по уплате налогов и пени по налогам в сумме 31 186,03 рублей по причине несогласия с предъявленными требованиями налогового органа. В соответствии с судебным приказом от 04.07.2022 года № 2а-1629/2022 взысканию подлежала задолженность по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год и пени по налогам, начисленные за неуплату налогов в установленный законом срок. Административный ответчик в налоговом периоде 2020 год являлся собственником имущества, перечисленного в сведениях об имуществе налогоплательщика - физического лица: -Автомобиль легковой марки БМВ Х5, государственный регистрационный знак <***>, ОКТМО 91705000, год выпуска 2002, мощность 282.00 л.с., доля в праве 1, дата регистрации права собственности 09.12.2017, дата прекращения права собственности 18.12.2024; - Жилой дом по адресу: 369230, КЧР. (адрес обезличен ), ОКТМО 91615456, кадастровый (номер обезличен), площадь 66.10 кв.м.. кадастровая стоимость 145 569.00 руб., доля в праве 1/4. дата регистрации прав собственности 01.09.2015; -Земельный участок по адресу: 369230, КЧР, (адрес обезличен ). ОКТМО 91615456, кадастровый номер (номер обезличен). площадь 2 857.00 кв.м., кадастровая стоимость 103 080.00 руб., доля в праве 1/4, дата регистрации права собственности 01.09.2015. Налоговым органом начислены имущественные налоги за период 2020 год согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 (номер обезличен), направленному по адресу регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией. Установленный срок уплаты налогов - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения. Подпунктами 3,4 статьи 2 Закона Карачаево-Черкесской Республики № 46 от 27.11.2002 «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, понятие налоговая база определяется статьей 359 НК РФ как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу и применительно к автомобилям легковым свыше 250 л.с. составляют 110.00 руб. Согласно расчету транспортного налога за 2020 год задолженность составляет: 282,00 налоговая база х 1 доля вправе х 110,00 налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения = 31 020,00 рублей (282,00х1х110,00х12/12=31 020,00 рублей. Частью 1 статьи 403 НК РФ устанавливается, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом согласно ст. 405 НК РФ признается календарный год. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ч.1ст. 408 НК РФ). Согласно ч.1 ст.407 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. Согласно расчету имущественного налога за 2020 год задолженность составляет: 145 569,00 налоговая база х ? доля в праве х 0,30 налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения = 52,00 рублей (145 569,00х1/4х0,30х12/12=52,00 рублей. В соответствии со статьей 5 Земельного кодекса РФ, статьей 388 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Представительные органы муниципальных образований устанавливают налоговые ставки, налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. В силу ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 НК РФ признается календарный год. Сумма налога в соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно расчету земельного налога за 2020 год задолженность составляет: 103 080,00 налоговая база х ? доля в праве х 0,05 налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения =13,00 рублей (103 080,00х1/4х0,05х12/12=13,00 рублей. В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени и в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате задолженности от 15.12.2022 № 22773. в котором сообщалось о наличии задолженности, начисленных пени по налогам, сроке уплаты недоимки до 08.02.2022. Требование об уплате налога было направлено по адресу регистрации административного ответчика заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции. Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено. До настоящего времени в бюджет не поступила сумма задолженности по транспортному налогу по ОКТМО 91705000 (Карачаевский городской округ) в размере 31 020.00 руб., по налогу на имущество по ОКТМО 91615456 в размере 52.00 руб., по земельному налогу по ОКТМО 91615456 в размере 13.00 руб., по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 101.03 руб., всего 31 186.03 руб. по отмененному судебному приказу от 04.07.2022 года № 2а-1629/2022. В качестве справочной информации сообщают, что по состоянию на 03.04.2025 отрицательное сальдо по единому налоговому счету ФИО2 составляет 324 716.20 руб., из них по налогам, сборам, штрафам, пеням, страховым взносам составляет 222 372.11 руб., по пеням - 101 180.80 руб. Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. На основании вышеизложенного и в соответствии со статьями 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике просит суд, взыскать с ФИО2 недоимки за счет имущества физического лица по транспортному налогу в размере 31 020,00 рублей, по налогу на имущество в размере 52,00 рублей, земельному налогу в размере 13,00 рублей и пеней, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 101,03 рублей, а всего 31 186,03 рублей.

Административный истец - представитель УФНС по КЧР, будучи надлежащим образом, извещённым о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО2, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом по известному суду адресу, однако заказные письма (Судебное) возвращены в суд с отметкой «истёк срок хранения».

С учетом положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку лица, участвующие в деле извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, суд в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в их отсутствие.

Суд в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в их отсутствие.

В соответствии с ч.1 ст.140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела происходит устно, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. В случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с ч.2 ст.140 КАС РФ в случаях, установленных настоящим Кодексом, судебное разбирательство административного дела может осуществляться без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 настоящего Кодекса.

С учётом положений ст.ст. 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика, и заинтересованных лиц, присутствие которых в судебном заседании не признавалось судом обязательным, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом также установлено, что ФИО2 за налоговый период 2020 год, являлся владельцем транспортного средства:

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: БМВ Х5, Год выпуска 2002, Мощность двигателя 282,00 л.с., доля в праве – 1, Дата регистрации права собственности 09.12.2017, дата прекращения права собственности 18.12.2024, в связи, с чем является плательщиком налога распространённого на владельцев транспортных средств.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016г. (ред. от 24.11.2017г.) "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" ставка транспортного налога:- за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л. с. равна 110 руб. с каждой лошадиной силы.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положения статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункт 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Как следует из материалов дела, объектом налогообложения у административного ответчика является транспортное средство:

На момент подачи иска за административным ответчиком имеется задолженность по транспортному налогу в размере 31 020,00 руб. (282,00 налоговая база х 1 доля вправе х 110,00 налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения = 31 020,00 рублей (282,00х1х110,00х12/12=31 020,00 рублей).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

За период с 02.12.2021 по 14.12.2021 пеня по транспортному налогу составила 100,82 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2020 год в размере 31 020,00 руб. (требование от 15.12.2021 №22773 об уплате налога).

В результате задолженность Налогоплательщика по транспортному налогу за 2020 год составила: недоимка в размере 31 020,00 руб., пеня в размере 100,82 руб.

В соответствии со ст.389, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.п. 1, 1.1 ст.380 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в пунктах 3.1 и 3.2 настоящей статьи, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2 процента.

На основании ст.391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером: (номер обезличен), адрес: 369230, КЧР, (адрес обезличен ), площадь 2 857.00 кв.м., кадастровая стоимость 103 080.00 руб., доля в праве 1/4, дата регистрации права собственности 01.09.2015. Исчисленная сумма налога за 2020 г. – 13,00 руб.

Согласно расчету земельного налога за 2020 год задолженность составляет: 103 080,00 налоговая база х ? доля в праве х 0,05 налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения =13,00 рублей (103 080,00х1/4х0,05х12/12=13,00 рублей.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставка земельного налога на 2020г. в размере 0,05% в отношении земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства установлена Решением Думы Карачаевского городского округа Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2019 N 136-5 (ред. от 28.02.2025) "Об установлении земельного налога на территории Карачаевского городского округа".

Таким образом, вышеуказанный земельный участок является объектом налогообложения. Согласно расчёту, который не оспорен административным ответчиком, сумма задолженности по земельному налогу составляет – 13,00 руб. за налоговый период 2020 год (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 55985809).

За период с 02.12.2021 по 14.12.2021 пеня по земельному налогу составила 0,04 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2020 год в размере 13,00 руб. (требование от 15.12.2021 №22773 об уплате налога).

В результате задолженность Налогоплательщика по земельному налогу за 2020 год составила: недоимка в размере 13,00 руб., пеня в размере 0,04 руб.

Административный ответчик в судебное заседание доказательств того, что в 2020 году не владел указанным земельным участком, не представил, факт владения земельным участком в указанные периоды не оспаривает. Кроме того, по настоящее время отсутствуют сведения о погашении указанной задолженности.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежит: - Жилой дом по адресу: 369230, КЧР. (адрес обезличен ), ОКТМО 91615456, кадастровый (номер обезличен), площадь 66.10 кв.м.. кадастровая стоимость 145 569.00 руб., доля в праве 1/4. дата регистрации прав собственности 01.09.2015.

Согласно положениям ст.406 НК РФ (в редакции действовавшей в вышеуказанные налоговые периоды), налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставка налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 0,30% в отношении жилых помещений установлена Решением Думы Карачаевского городского округа Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2019 N 137-5 "О внесении изменений в решение Думы Карачаевского городского округа от 26.11.2014 N 114-4 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Карачаевского городского округа".

Согласно расчету итоговая сумма налога на имущество физических лиц к уплате за 2020 год равна 52,00 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 55985809).

За период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. пеня по налогу на имущество составила 0,17 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2020 год в размере 52,00 руб. В результате задолженность Налогоплательщика по налогу на имущество за 2020 год составила: в размере 52,00 руб. недоимка, в размере 0,17 руб. пеня. (требование от 15.12.2021 №22773 об уплате налога).

Административный ответчик в судебное заседание доказательств того, что в 2020 году не владел указанным недвижимым имуществом, не представил, факт владения объектом незавершенного строительства в указанные периоды не оспаривает. Кроме того, по настоящее время отсутствуют сведения о погашении указанной задолженности.

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

До настоящего времени в добровольном порядке ответчиком сумма задолженности по налогу на имущество за 2020 год не оплачена.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление с расчётом транспортного налога, земельного налога, имущественного налога (номер обезличен) от 01.09.2021: транспортные средства за налоговый период 2020 года в сумме 31 020,00 руб., земельный участок: с кадастровым номером (номер обезличен) в сумме 13,00 руб., жилого дома, с кадастровым номером: (номер обезличен) в сумме 52,00 руб., со сроком оплаты не позднее 01.12.2021.

Поскольку административный ответчик ФИО2 в установленный срок налоги не оплатил, в его адрес административным истцом направлено требование об уплате налогов №22773по состоянию на 15 декабря 2021 года, по транспортному, земельному, имущественному налогам в общей сумме 31 085,00 руб., а также пени в сумме 101,03руб. со сроком уплаты до 08 февраля 2022 года.

Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 26.01.2022, отраженный в скриншоте программы АИС Налог-3.

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

Следовательно, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации направленные ФИО2 заказными письмами налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем и ФИО2 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

Мировым судьей судебного участка №2 судебного района города Карачаевска КЧР 04 июля 2022 года вынесен судебный приказ №2а-1629/2022 о взыскании в пользу УФНС по КЧР с должника ФИО2 указанной суммы задолженности.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 04.07.2022 отменен определением мирового судьи судебного участка №2 судебного района г. Карачаевска КЧР 26 ноября 2024 года по возражению должника ФИО2.

С административным иском Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики 12 мая 2025 года.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Административный истец просит взыскать указанную задолженность за счет имущества физического лица.

В силу п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд считает, что срок, установленный ст.48 НК РФ, для обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском о взыскании с административного ответчика за счет имущества физического лица недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2020 год, налоговым органом не пропущен.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: 1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; 2) наличных денежных средств; 3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.6 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.8 ст.48 НК РФ, взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей, в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность: по транспортному налогу в размере 31 020,00руб., налога на имущество в размере 52,00 руб., земельного налога в размере 13,00 руб., пеня в размере 101,03 (100,82+0,17+0,04) руб.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС по КЧР к ФИО2 о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по транспортному, земельному, имущественному налогу с физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), уроженца (адрес обезличен ), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен ) пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике недоимки и пени на общую сумму 31 186,03 (тридцать одна тысяча сто восемьдесят шесть) рублей 03 копеек, а именно по:

- транспортному налогу по ОКТМО 91705000 (карачаевский городской округ) в размере 31 020,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 91615456 в размере 52,00 руб.;

- земельному налогу по ОКТМО 91615456 в размере 13,00 руб.;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 101,03 руб.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам:

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи рубля.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий – судья подпись Ф.А. Джазаева