Дело (УИД) 70RS0001-01-2022-004644-77

№ 2а-2779/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23.12.2022 Кировский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.,

при секретаре, помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное исковое заявление инспекции УФНС России по Томской области к /________/ о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц. В обоснование требований указано, что в соответствии ст.ст. 85, 357, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 6, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» в связи с наличием в собственности налогоплательщика транспортных средств марки /________/, марки /________/, ему произведено начисление транспортного налога за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 годы. Также ФИО2 является собственником иного строения, помещения и сооружения по адресу: /________/, а соответственно плательщиком налога на имущество. На основании ст.ст. 85, 400, 403, 404, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество за 2014, 2016, 2018, 2019 годы.

На основании п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены налоговые уведомления №№ 4221981, 11247540, 31037214, 90215276, 4408365. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога, налога на имущество начислены пени. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 направлены требования об уплате налога №№ 64871, 30363.

В установленный срок налоги ФИО2 не уплачены. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска от 08.04.2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2018, 2019 годы в размере 10522,14 руб., пени по транспортному налогу за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 6 648,04 руб. на основании заявления ответчика отменен определением мирового судьи от 21.04.2022. Просит взыскать с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 17170,18 руб., из которой пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2018, 2019 годы в размере 10 522,14 руб., пени по транспортному налогу за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 6 648,04 руб.

Определением Кировского районного суда г.Томска от 14.11.2022 произведена замена административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области на Управление Федеральной налоговой службы по Томской области.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области, административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенные, не явились, доказательств уважительности причин неявки не представили.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК РФ порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 24.11.2016 N 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 НК РФ транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (ст.ст. 357, 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, поскольку регистрация носит заявительный характер. Риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Тем самым, передача (продажа, утилизация) транспортных средств без снятия их с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрированы эти транспортные средства, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений ст.ст. 357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, представленным налоговым органом ФИО2 на праве собственности принадлежат транспортное средство марки /________/, мощностью двигателя /________/ л.с, с /________/, в период с /________/ по /________/ ФИО2 являлся собственником транспортное средство марки /________/, мощностью двигателя /________/

Таким образом, на основании ст. 357 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 годы в связи с нахождением в его собственности транспортных средств марки /________/

Налоговым органом исчислена сумма транспортного налога за 2014 год в размере 7382 руб., за 2016 год в размере 7 382 руб., за 2017 год в размере 10120 руб., за 2018 год в размере 13 076 руб., за 2019 год в размере 13 076 руб.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО2 принадлежит на праве собственности иное строение, помещение и сооружение по адресу: /________/

Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2018, 2019 годы в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

Налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2014 год в размере 49510 руб., за 2016 года в размере 12079,98 руб., за 2018 год в размере 12544 руб., за 2019 год в размере 12451 руб.

ФИО2 не произвел оплату транспортного налога за 2014 год в размере 7382 руб., за 2016 год в размере 7 382 руб., за 2017 год в размере 10120 руб., за 2018 год в размере 13 076 руб., за 2019 год в размере 13 076 руб., налога на имущество за 2014 год в размере 49 510 руб., за 2016 года в размере 12079,98 руб., за 2018 год в размере 12544 руб., за 2019 год в размере 12 451 руб. в установленный законом срок.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (абзац вступил в силу с 23.12.2020).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование от 04.02.2019 № 30363, в соответствии с которым налогоплательщику предложено погасить задолженность по пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 160,99 руб., со сроком исполнения по 13.03.2019.

В адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование от 25.06.2021 № 64871, в соответствии с которым налогоплательщику предложено погасить задолженность по пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 28.06.2017 по 22.01.2020 в размере 1721,92 руб., за 2016 год за период с 23.06.2018 по 24.06.2021 в размере 1657,57 руб., за 2017 год за период с 04.02.2019 по24.06.2021 в размере 1708, 01 руб., за 2018 год за период с 28.01.2020 по 24.06.2021 в размере 1082,15 руб., за 2019 год за период с 09.02.2021 по 24.06.2021 в размере 277,54 руб.; пени по налогу на имущество за 2014 год за период с 28.06.2017 по 24.10.2019 в размере 8445 руб., за 2016 год за период с 16.03.2020 по 24.06.2021 в размере 882,45 руб., за 2018 год за период с 16.03.2020 по 24.06.2021 в размере 916, 35 руб., за 2019 год за период с 09.02.2021 по 24.06.2021 в размере 264,28 руб., со сроком исполнения 17.08.2021.

Требования об уплате задолженности по пени от 04.02.2019 № 30363, от 25.06.2021 № 64871, начислены на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки.

Пунктом 1 статьи 75 КАС РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.01.2009 N 10707/08 суд указал, что обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения. Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

На основании изложенного, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, по которой налоговый орган пропустил сроки принудительного взыскания, установленные статьями 46, 47, 48 НК РФ. Требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки, обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Как следует из материалов дела, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска от 23.05.2016, вступившим в законную силу, по административному делу № 2а-58/2016, удовлетворены административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 49510 руб., транспортного налога за 2014 год в размере 7382 руб.

Поскольку судебным приказом мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска от 23.05.2016, вступившим в законную силу, по административному делу № 2а-58/2016, с ФИО2 в пользу налогового органа взыскан налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 49510 руб., транспортный налог за 2014 год в размере 7382 руб., начисление пени по налогу на имущество за 2014 год за период с 28.06.2017 по 24.10.2019 в размере 8445 руб., исходя из суммы недоимки в размере 49 510 руб., с учетом погашения задолженности 07.09.2018 в размере 1634,04 руб., 14.09.2018 в размере 4528,18 руб., 14.09.2018 в размере 797,06 руб., 14.11.2018 в размере 2716, 69 руб., 14.11.2018 в размере 130 руб., 15.11.2018 в размере 870 руб., 14.12.2018 в размере 4495,99 руб., 17.12.2018 в размере 127,30 руб., 25.12.2018 в размере 400 руб., 09.01.2019 в размере 340 руб., 15.01.2019 в размере 4606,75 руб., 15.02.2019 в размере 1121,94 руб., 27.02.2019 в размере 36,16 руб., 28.03.2019 в размере 870 руб., 21.06.2019 в размере 5191,97 руб., 16.07.2019 в размере 2132,26 руб., 06.08.2019 в размере 69,06 руб., 09.08.2019 в размере 100,94 руб., 09.08.2019 в размере 200 руб., 09.08.2019 в размере 5225,17 руб., 14.08.2019 в размере 2776,43 руб., 27.08.2019 в размере 5467,66 руб., 03.10.2019 в размере 5467,66 руб., 25.10.2019 в размере 204,74 руб., начисление пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 28.06.2017 по 22.01.2020 в размере 1721,92 руб., исходя из суммы недоимки в размере 7382 руб., с учетом погашения задолженности 23.01.2020 в размере 3000 руб., 23.01.2020 в размере 4382 руб.

Таким образом, налогоплательщиком погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год 25.10.2019, по транспортному налогу за 2014 год – 23.01.2020.

Принимая во внимание, что пени по налогу на имущество за 2014 год за период с 28.06.2017 по 24.10.2019 в размере 8445 руб. начислены на недоимку после выставления требования о ее уплате, недоимка уплачена 25.10.2019, требование об уплате задолженности по ним подлежит направлению в силу абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев, т.е. 25.01.2020 (редакция абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ о годичном сроке вступила в силу с 23.12.2020).

Принимая во внимание, что пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 28.06.2017 по 22.01.2020 в размере 1721,92 руб., начислены на недоимку после выставления требования о ее уплате, недоимка уплачена 23.01.2020, требование об уплате задолженности по ним подлежит направлению в силу абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев, т.е. 23.04.2020 (редакция абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ о годичном сроке вступила в силу с 23.12.2020).

Учитывая, что пени по налогу на имущество за 2014 год за период с 28.06.2017 по 24.10.2019 в размере 8445 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 28.06.2017 по 22.01.2020 в размере 1721,92 руб., ФИО2 уплачены 25.10.2019, 23.01.2020 соответственно, суд приходит к выводу, что на день направления требования от 25.06.2021 № 64871 установленный срок для направления требования по уплате пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2014 год, транспортному налогу за 2014 год истек, в соответствии с абз. 3 п.1 ст. 70 НК РФ.

Правовая позиция о порядке исчисления сроков на взыскание (в том числе судебное) при нарушении срока направления требования об уплате налога и пени сформулирована в Определении Конституционного Суда от 22.04.2014 N 822-О, пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пункте 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым несоблюдение налоговым органом при направлении требования срока, установленного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем, при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Как следует из материалов дела, решением Кировского районного суда г.Томска от 20.11.2018, вступившим в законную силу 26.12.2018, по административному делу № 2а-2075/2018, удовлетворены административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета транспортного налога за 2016 год в размере 7382 руб., пени за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в размере 34,39 руб.

Поскольку решением Кировского районного суда г.Томска от 20.11.2018 с ФИО2 в пользу налогового органа взыскан транспортный налог за 2016 год в размере 7382 руб., пени за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в размере 34,39 руб. начисление пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 23.06.2018 по 24.06.2021 в размере 1657,57 руб., исходя из суммы недоимки в размере 7382 руб., с учетом частичного погашения в размере 106,62 руб. 06.05.2021, 61,42 руб. 31.05.2021, в размере 500 руб. 01.06.2021, обосновано.

Мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска от 07.12.2020, вступившим в законную силу 19.01.2021, по административному делу № 2а-3077/2020, удовлетворены административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 12 079,98 руб., за 2018 год в размере 12 544 руб., пени в размере 93,57 руб.

Поскольку судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска от 07.12.2020 вступившим в законную силу 19.01.2021, по административному делу № 2а-3077/2020, с ФИО2 в пользу налогового органа взыскан налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 12 079,98 руб., за 2018 год в размере 12 544 руб., пени в размере 93,57 руб. начисление пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 16.03.2020 по 24.06.2021 в размере 882,46 руб., исходя из суммы недоимки в размере 12079,98 руб., за 2018 год за период с 27.04.2020 по 24.06.2021 в размере 916,35 руб., исходя из суммы недоимки в размере 12544 руб. обосновано.

Мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска от 30.04.2020 вступившим в законную силу 05.06.2020, по административному делу № 2а-865/2020, удовлетворены административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета транспортного налога за 2018 год в размере 13 076 руб., пени в размере 153,97 руб.

Поскольку судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска от 30.04.2020 вступившим в законную силу 05.06.2020, по административному делу № 2а-865/2020, с ФИО2 в пользу налогового органа взыскан транспортный налог за 2016 год в размере 13 076 руб., пени в размере 153,97 руб. начисление пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 28.01.2020 по 24.06.2021 в размере 1082,15 руб., исходя из суммы недоимки в размере 13076 руб., обосновано.

Как следует из ответа налогового органа на запрос суда от 12.12.2022, сведения об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год либо предъявления мер к ее принудительному взысканию отсутствуют.

При отсутствии доказательств о принятии налоговым органом мер к принудительному взысканию с ФИО2 транспортного налога за 2017 год, непогашения указанной задолженности ФИО2 в добровольном порядке, начисление пени на транспортный налог за 2017 год за периоды с 04.12.2018 по 17.12.2018 в размере 160,99 руб., с 04.02.2019 по 24.06.2021 в размере 1708,01 руб. обоснованным не является.

Решением Кировского районного суда г.Томска от 30.03.2022, вступившим в законную силу 14.05.2022, по административному делу № 2а-714/2022, удовлетворены административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12357,43 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 121,71 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 13 076 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 127,82 руб.

Поскольку решением Кировского районного суда г.Томска от 30.03.2022, вступившим в законную силу 14.05.2022, с ФИО2 в пользу налогового органа взыскан налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12357,43 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 121,71 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 13 076 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 127,82 руб. начисление пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 09.02.2021 по 24.06.2021 в размере 264,28 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 09.02.2021 по 24.06.2021 в размере 277,54 руб., исходя из суммы недоимки в размере 13 076 руб., обоснованно.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу п. 18 и 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617 @, зарегистрированного в Минюсте России 15.12.2017 № 49257, физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Названный Порядок предусматривает получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика, а также порядок прекращение доступа к нему, в том числе путем выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика (подп. а п. 15.1 Порядка).

При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами «а» и «б» пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика.

Требования об уплате задолженности по пени от 04.02.2019 № 30363, от 25.06.2021 № 64871 налоговым органом в адрес административного ответчика направлены через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом программы АИС «Налог-3» ПРОМ.

Как следует из скриншота страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО2, требования об уплате задолженности по пени от 04.02.2019 № 30363, от 25.06.2021 № 64871 получены. ФИО2 в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе не обращался.

Таким образом, ФИО2, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагал возможностью ознакомиться с направленным в его адрес требованиями от 04.02.2019 № 30363, от 25.06.2021 № 64871.

Требование об уплате налога, направленное налоговым органом в адрес ФИО2 по форме и содержанию соответствует положениям закона (п. 5 ст. 69 НК РФ) и форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-8/662@ от 03.11.2012 «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлялось налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ, ч. 2 ст. 92 КАС РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Требование от 04.02.2019 № 30363 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 10120 руб., пени в размере 160,99 руб., земельному налогу за 2017 году в размере 11212 руб., пени в размере 178,36 руб., налогу на имущество за 2017 год в размере 69 058 руб., пени в размере 1098 руб., в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Учитывая, что требованием от 04.02.2019 № 30363 установлен срок исполнения до 13.03.2019, срок обращения к мировому судье истекал 13.09.2019.

Требование от 25.06.2021 № 64871 об уплате пени по транспортному налогу в размере 4725,27 руб., в размере 1761,78 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 2063,09 руб., в размере 8459,05 руб., земельному налогу в размере 2232,56 руб., в размере 963,70 руб., в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Учитывая, что требованием от 04.02.2019 № 30363 установлен срок исполнения до 17.08.2021, срок обращения к мировому судье истекал 17.02.2022.

Из материалов дела следует, что 08.04.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по транспортному налогу за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 6648 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2018, 2019 в размере 10522,14 руб.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье с нарушением срока обращения за взысканием в суд.

21.04.2022 определением мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от 08.04.2022 отменен.

В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО2 обратился 21.10.2022, что подтверждается квитанцией об отправке.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ст. 95 НК РФ). Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Суд полагает, что у административного истца имелась возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные сроки, т.к. обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, административным истцом не представлено. Пропуск без уважительных причин установленного законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, несоблюдение УФНС России по Томской области установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Томской области к ФИО2 /________/ о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 522,14 руб., пени по транспортному налогу в размере 6 648,04 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено 12.01.2023.