66RS0006-01-2022-003561-57

2а-3705/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 24 августа 2022 года

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Агафоновой А.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 589 859 рублей 52 копеек, в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере 581 628 рублей 96 копеек, пени – 8 198 рублей 80 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 год – 31 рубля 76 копеек, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку на нее зарегистрировано транспортное средство – автомобиль легковой, марка/модель МЕРСЕДЕС-БЕНЦ CLK 200, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак < № >, дата регистрации права собственности 30.09.2010, дата прекращения – 26.01.2020. Недоимка по транспортному налогу составила 5 363 рубля, на текущий момент недоимка отсутствует.

13.09.2021 ФИО1 предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год, в отношении которой была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлена неуплата налога на доходы физических лиц в размере 584 585 рублей. Согласно представленной декларации, сумма дохода от дарения недвижимого имущества составила 4 496 808 рублей 28 копеек; сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, - 584 585 рублей. До настоящего времени налог уплачен не в полном объеме. На текущий момент недоимка по налогу составляет 581 628 рублей 96 копеек.

Инспекцией ответчику было направлено через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление < № > от 03.08.2020. В связи с неуплатой налога ФИО1 были направлены через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика» требования < № > от 13.01.2021 об уплате налога в срок до 24.02.2021; < № > от 20.09.2021 об уплате налога в срок до 22.10.2021. Инспекцией за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в установленный срок за период с 16.07.2021 по 19.09.2021 начислены пени в размере 8 198 рублей 80 копеек; за неуплату транспортного налога за 2019 год в установленный срок начислены пени за период с 02.12.2020 по 12.01.2021 в размере 31 рубля 76 копеек.

Инспекция своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 27.12.2021 мировым судьей был вынесен судебный приказ. Определением от 29.04.2022 судебный приказ отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л. д. 37), в письменном заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддерживает, просит удовлетворить в полном объеме (л. д. 58).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом (л. <...>), о причинах неявки суд не уведомлен.

На основании определения от 24.08.2022, вынесенного с учетом положений ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административных дел, суд, оценив все представленные доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно абз. 1 п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В материалах дела содержатся требования:

< № > по состоянию на 13.01.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5 332 рублей 25 копеек, пени – 31 рубля 76 копеек со сроком исполнения до 24.02.2021 (л. д. 15), которое направлено ответчику посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» и получено им 21.01.2021 (л. д. 23);

< № > по состоянию на 20.09.2021 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 584 585 рублей, пени – 8 198 рублей 80 копеек со сроком исполнения до 22.10.2021 (л. д. 21), которое направлено ответчику посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» и получено им 21.09.2021 (л. д. 23).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абз. 1, 3, 4 п. 1, абз. 1-3 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В самом раннем требовании < № > от 13.01.2021 установлен срок исполнения 24.02.2021, в течение трех лет со дня истечения указанного срока общая сумма недоимки и пеней превысила 10 000 рублей 22.10.2021, следовательно, заявление о взыскании недоимок и пеней, указанных в вышеназванных требованиях, должно было быть подано не позднее 22.04.2022.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, как следует из отметки на заявлении о вынесении судебного приказа, содержащегося в материалах административного дела < № >а-4194/2021, было подано мировому судье 20.12.2021, то есть в пределах установленного шестимесячного срока;

27.12.2021 мировым судьей судебного участка №3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ;

29.04.2022 мировым судьей судебного участка №5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.12.2021 (л. д. 10);

настоящее административное исковое заявление подано в суд 07.07.2022 (л. д. 6-9), то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в Инспекцию 13.09.2021 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, согласно которой ФИО1 получен доход от дарения жилого дома, КН < № >, и земельного участка, КН < № >, в размере 4 496 808 рублей 28 копеек, определен налог, подлежащий уплате в бюджет, по ставке 13% в размере 584 585 рублей (л. д. 17-20).

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

На основании п. 1, пп. 9 п. 2.1, п. 3, абз. 1 п. 6 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в юридически значимый период) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно: налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе - основная налоговая база).

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налоговая база по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 настоящего Кодекса.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

П. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в юридически значимый период) предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В силу ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

П. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в юридически значимый период) предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Как установлено, согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, административным ответчиком получен доход от дарения недвижимого имущества - жилого дома и земельного участка в размере 4 496 808 рублей 28 копеек, определен налог, подлежащий уплате в бюджет, по ставке 13% в размере 584 585 рублей.

В материалах дела отсутствуют и административным ответчиком не представлены документы, подтверждающие наличие предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации оснований для освобождаются от налогообложения, а именно, что даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). При этом из представленного Инспекцией решения Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области от 11.05.2022 по жалобе ФИО1 следует, что в данном случае дарителем указанного недвижимого имущества является К.Г.А. (мать супруга ФИО1), которая не является по отношению к одаряемой членом семьи либо близким родственником в смысле вышеприведенной нормы (л. д. 55-57), в связи с чем доход, полученный ФИО1 в порядке дарения недвижимого имущества, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном законом порядке.

Согласно карточке расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, задолженность по налогу погашена в размере 2 956 рублей 04 копеек (л. д. 43).

Таким образом, поскольку в материалах дела имеются доказательства получения ФИО1 в 2020 году дохода от дарения недвижимого имущества в размере 4 496 808 рублей 28 копеек, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств наличия оснований для освобождения от налогообложения, суд приходит к выводу, что подлежащий уплате ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2020 год в данном случае составляет 581 628 рублей 96 копеек (4 496 808 рублей 28 копеек х 13% - 2 956 рублей 04 копейки).

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с <...> ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. ст. 45, 52, абз. 1 п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принудительное взыскание транспортного налога по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17.02.2015 №422-О, данные законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из карточки расчетов с бюджетом по транспортному налогу, указанный налог за 2019 год, на который начислены пени, уплачен 09.12.2020 в размере 30 рублей 75 копеек и 10.01.2022 – 5 332 рублей 25 копеек (л. д. 44-45), в связи с чем Инспекцией обоснованно начислены пени за период с 02.12.2020 по 12.01.2021 в размере 31 рубля 76 копеек.

Пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 19.09.2021 составили 8 198 рублей 80 копеек. Между тем, как следует из карточки расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, 22.07.2022 уплачены пени в размере 7 471 рубля 83 копеек (л. д. 43), в связи с чем взысканию подлежат пени в размере 726 рублей 97 копеек.

Представленный истцом расчет задолженности по налогу и пеням судом проверен и признан частично обоснованным, доказательств полной либо частичной уплаты налога и пеней, контррасчеты ответчиком суду не предоставлены, в связи с чем суммы указанных налогов и пеней подлежат взысканию с ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что исковые требования удовлетворены частично (98,73%), с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 983 рублей 34 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, пени по транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: < адрес >, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области сумму в размере 582 387 рублей 69 копеек, в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 581 628 рублей 96 копеек, пени – 726 рублей 97 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 31 рубля 76 копеек, в удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: < адрес >, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8 983 рублей 34 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья А.Е. Агафонова