РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

№

9 сентября 2022 г. г. Орёл

Железнодорожный районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Абрамочкиной Г.В.

при секретаре Волковой А.А.

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Орлу к ФИО2 о взыскании налогов и санкций

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Орлу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. и по налогу на имущество.

В обоснование требований указала, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц и на имущество.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об оплате налогов, которые налогоплательщиком в срок не исполнены.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов, требования в установленный срок исполнены не были.

С учетом уточнений исковых требований в порядке ст. 135 КАС РФ, просила суд взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 47548 рублей 58 копеек, из которых: недоимка по налогу на имущество за 2015г. в размере 48,00 руб.; недоимка по налогу на имущество за 2016г. в размере 56,00 руб.; недоимка по налогу на имущество за 2017г. в размере 208,00 руб.; недоимка по налогу на имущество за 2018г. в размере 359,00 руб.; пени за несвоевременность уплаты налога на имущество за 2018г. за период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,58 руб.; пени за несвоевременность уплаты налога на имущество за 2019г. за период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,97 руб.; пени за несвоевременность уплаты налога на имущество за 2020г. за период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,54 руб.; недоимка по НДФЛ за 2020г. в размере 46791,00 руб.; пени за несвоевременность уплаты НДФЛ за 2020г. за период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,49 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Орлу, извещенный надлежаще не явился. На предыдущем судебном заседании его представитель ФИО3 требования поддержала.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о рассмотрении иска был извещен надлежащим образом. На предыдущем судебном заседании просил в иске по взысканию налога по НДФЛ отказать, считал, что недоимка образовалась по вине его работодателя, который должен был предоставить в суд сведения о его заработной плате за время вынужденного прогула с учетом удержанного налога, либо дать суду развернутые данные о сумме налога подлежащего уплате.

На основании ст. 150 КАС РФ, суд слушает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Протокольным определением по делу в качестве заинтересованного лица было привлечено УМВД России по Орловской области. В судебном заседании его представитель по доверенности ФИО4 пояснила, что УМВД России по Орловской области действовал в соответствии с действующим законодательством. Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с п.5 ст. 226 Налогового Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. При вынесении решения Орловским областным судом о восстановлении ФИО2 не было произведено разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного района г.Орла № дела Советского районного суда г.Орла №, приходит к следующему.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не установлено Налоговым Кодексом РФ. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством по налогам и сборам.

Обязанность налогоплательщика, установленная подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, находится в системной связи с принципом законодательства о налогах и сборах, закрепленным в пункте 1 статьи 3 НК РФ, по которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (п.2 ст.226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (п.6 ст.228 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год. (ст.405 НК РФ)

В силу п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В спорный период, Постановлением Орловского городского Совета народных депутатов от 27.10.2005 № 76/797-ГС (ред. от 25.04.2013) "Об установлении налога на имущество физических лиц" были определены налоговые ставки, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24.11.2016 № 16/0359-ГС «Об установлении налога на имущество физических лиц», налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником квартиры, расположенной по адресу .

Налоговый орган, руководствуясь положениями статьи 408 НК РФ, исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика суммы налога на имущество.

На основании пункта 3 статьи 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании решения Советского районного суда г.Орла от 31 июля 2019 г. ФИО2 было отказано в иске к УМВД РФ по Орловской области о восстановлении на работе, взыскании денежного содержания за время вынужденного прогула и компенсации морального вреда. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Орловского областного суда от 13 ноября 2019 года решение районного суда было отменено, были отменены приказы УМВД РФ по Орловской области об увольнении ФИО2, он был восстановлен на работе в должности старшего следователя следственной группы отделения МВД по Болховскому району Орловской области, с работодателя в пользу ответчика взыскано денежное содержание за время вынужденного прогула в сумме 359 930 руб.

При вынесении решения суд не производил разделения сумм, причитающихся ФИО2 и подлежащего удержанию с него налога на доходы физических лиц.

УМВД РФ по Орловской области, как налоговым агентом, при исполнении решения суда о взыскании заработной платы не была удержана сумма налога на доходы физических лиц, в связи с чем, Управление направило в Инспекцию уведомление о невозможности удержать налог на доходы физических лиц с ФИО2

Налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2015г., 2016г. в размере 104,00 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2017г. в размере 208 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018г. в размере 359 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019г. в размере 395 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2020г. в размере 435 руб., НДФЛ в размере 46791,00 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок исполнены не были.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В адрес налогоплательщика были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество за 2015-2016г.г. в размере 104 руб., а также пени в размере 7,15 руб., со сроком исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество за 2017г. в размере 208 руб., со сроком исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество за 2018г. в размере 359 руб., а также пени в размере 14,58 руб., со сроком исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество за 2019г. в размере 395 руб., а также пени в размере 12,97руб., со сроком исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество за 2020г. в размере 435 руб., недоимки по НДФЛ в размере 46791 руб. а также пени начисленные на указанные недоимки в размере 0,54 руб. и 58,49 руб. соответственно, со сроком исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок не исполнены.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением требований об оплате задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного района г. Орла от 23 марта 2022г. судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в пользу ИФНС России по г. Орлу был отменен на основании возражений ответчика.

В связи с тем, что задолженность по налогам и пени ответчиком не была погашена, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании указанной задолженности в порядке искового производства.

Довод административного ответчика о том, что с него не был удержан налог по вине работодателя, является ошибочным.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны, в частности, письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах (пункт 3 названной статьи).

Применительно к налогу на доходы физических лиц данная обязанность конкретизирована в пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Если в решении суда сумма НДФЛ не выделена, учреждение не может удержать налог. Об этом оно должно сообщить в налоговую инспекцию, подав справку о доходах и суммах налога физического лица в составе расчета 6-НДФЛ не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором выплачен доход (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ № а также уведомить об этом работника.

Факт получения налогооблагаемого дохода, с которого не удержан НДФЛ, по делу не оспаривался, налог начислен по основаниям и в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, расчет налога проверен и признан правильным, доказательства уплаты предъявленного к взысканию обязательного платежа налогоплательщиком не представлены.

В соответствии со статьями 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, выставлено требование об уплате налога, пени, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок и сроки взыскания обязательных платежей с налогоплательщика - физического лица соблюдены.

Поскольку задолженность по налогам ответчиком не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований ИФНС России по г. Орлу в полном объеме.

При подаче иска истец был освобожден от уплаты госпошлины, на основании ст. 103, 104 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования г.Орел подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1627 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г. Орлу к ФИО2 о взыскании налогов и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в общей сумме 47548,58 (сорок семь тысяч пятьсот сорок восемь) рублей 58 копеек, из которых:

недоимка по налогу на имущество за 2015г. в размере 48,00 руб.;

недоимка по налогу на имущество за 2016г. в размере 56,00 руб.;

недоимка по налогу на имущество за 2017г. в размере 208,00 руб.;

недоимка по налогу на имущество за 2018г. в размере 359,00 руб.;

пени за несвоевременность уплаты налога на имущество за 2018г. за период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,58 руб.;

пени за несвоевременность уплаты налога на имущество за 2019г. за период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,97 руб.;

пени за несвоевременность уплаты налога на имущество за 2020г. за период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,54 руб.;

недоимка по НДФЛ за 2020г. в размере 46791,00 руб.;

пени за несвоевременность уплаты НДФЛ за 2020г. за период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,49 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования г.Орел государственную пошлину 1627 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд в месячный срок со дня изготовления мотивированного текста решения.

ФИО2 №

Председательствующий Г.В.Абрамочкина

Мотивированный текст решения изготовлен 20 сентября 2022 г.