Решение по делу № 2А-385/2025 от 13.02.2025

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганская область 13 февраля 2025 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьиСычёва В.С.,

при секретаре судебного заседанияСоколовой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее по тексту – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, поступившим на основании ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), от Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Курганской области на имя ФИО1 было зарегистрировано имущество, находившееся в собственности менее минимального предельного срока владения в соответствии с п.4 ст. 217.1 НК РФ (менее трёх лет):

– жилой дом, расположенный по адресу: Курганская область, г.Шадринск, ул...., дом №, площадь объекта 24,40, размер доли в праве – 1/1, кадастровый номер №, дата регистрации права 03.12.2021, дата отчуждения – 09.08.2022;

– земельный участок, расположенный по адресу: Курганская область, г.Шадринск, ул...., №, площадь объекта 822, размер доли в праве – 1/1, кадастровый номер №, дата регистрации права 03.12.2021, дата отчуждения – 09.08.2022.

Административным ответчиком ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, регистрационный номер № от 30.04.2023, в которой заявила доход от продажи указанного выше имущества. Размер налогового вычета для определения налоговой базы от реализации имущества установлен в размере 1.000.000 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налоговой декларации, с учётом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст.220 НК РФ составляет 1.180.000 – 1.000.000=180.000*13%=23.400 рублей. В соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ), как лицо, получившее доход от источников в Российской Федерации от реализации имущества. Согласно ст.228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находящегося в собственности менее срока, установленного ст.217.1 НК РФ, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить причитающуюся сумму налога, подлежащей уплате в соответствующий бюджет, по месту учёта налогоплательщика в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть срок уплаты ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2022 год – не позднее 15.07.2023.

Кроме того, ФИО1 является (являлась) владельцем транспортных средств:

– автомобиль легковой «ВАЗ-21061», 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью 68 л.с., дата регистрации права – 29.08.2008, дата снятия с регистрации – 10.02.2018.

– автомобиль легковой «ВАЗ-21120», 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью 90,70 л.с., дата регистрации права – 13.11.2021, дата снятия с регистрации – нет.

В соответствии со ст.ст.357, 358, абз.3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), ст.5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» она обязана уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 57,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2019, с учётом частичной оплаты в размере 44,06 руб. и за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, в размере 907,00 руб.

ФИО1 также является (являлась) собственником имущества:

– жилой дом, расположенный по адресу: Курганская область, г.Шадринск, ул...., д.№ площадью 73,20 кв.м., кадастровый номер №, доля в праве 3/5, дата регистрации права 30.03.2010, дата прекращения права – нет;

В соответствии со ст.409 НК РФ, плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. ФИО1 должна был уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 989,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2019 и за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, в размере 111,00 руб.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Применению подлежат ставки, действующие на момент начисления налога. В соответствии со ст.390 НК РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год. В соответствии с Решением Муниципального образования «Об установлении земельного налога» сумма налога уплачивается по итогам налогового периода.

ФИО1 является (являлась) собственником земельных участков:

– земельный участок, расположенный по адресу: Курганская область, г.Шадринск, ул...., № площадь объекта 822, размер доли в праве – 1/1, кадастровый номер №, дата регистрации права 03.12.2021, дата отчуждения – 09.08.2022;

– земельный участок, расположенный по адресу: Курганская область, г.Шадринск, ул...., №, площадью 505, кадастровый номер №, доля в праве 275/505, дата регистрации права 02.10.2008, дата прекращения права – нет.

В соответствии со ст.397 НК РФ административный ответчик была обязана уплатить земельный налог за 2018 год в сумме 212,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2019, в связи с частичной уплатой в размере 163,83 руб., и за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, в размере 498,00 руб.

По состоянию на 23.07.2023 задолженность ФИО1 составляла 25.172,92 руб., в связи с чем, в её адрес направлено требование № от 23.07.2022 со сроком исполнения до 11.09.2023, но до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Административный ответчик ФИО1 самостоятельно не исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, в связи с чем, в её адрес было направлено требование, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности составляет 28.013,50 руб. (налог – 26.086,89 руб. и пени – 1.930,66 руб.), из них:

– налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 23.400,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 17.05.2023, в связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет 23.370,00 руб.;

– транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 57,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2019, в связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет 44,06 руб.;

– транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 907,00 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 989,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2019;

– налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 111,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2023;

– земельный налог с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2019 в размере 212,00 руб., в связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет 163,83 руб.;

– земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 498,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2023;

– по пени по транспортному налогу в сумме 121,40 руб., из них:

– 109,27 руб., начисленной за период с 04.12.2018 по 16.03.2021 на недоимку за 2017 год, по сроку уплаты 03.12.2018, в размере 680,00 руб., недоимка оплачена 17.03.2021;

– 11,34 руб., начисленной за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на недоимку за 2018 год, по сроку уплаты 03.12.2018, в размере 57,00 руб., взыскивается в рамках настоящего иска;

– 0,79 руб., начисленной за период с 02.12.2022 по 22.12.2022 на недоимку за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2021, в размере 151,00 руб., недоимка оплачена 22.12.2022;

– пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 330,87 руб., из них:

– 62,96 руб., начисленной за период с 03.12.2019 по 22.12.2022 на недоимку за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019, в размере 989,00 руб., взыскивается в рамках настоящего иска;

– 258,20 руб., начисленной за период с 02.12.2020 по 22.12.2022 на недоимку за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020, в размере 2.028,00 руб., недоимка оплачена 22.12.2022;

– 9,13 руб., начисленной за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 на недоимку за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021, в размере 198,00 руб., недоимка оплачена 25.07.2022;

– 0,58 руб., начисленной за период с 02.12.2022 по 22.12.2022 на недоимку за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022, в размере 111,00 руб., взыскивается в рамках настоящего иска;

– по пени по земельному налогу в сумме 25,09 руб., из них:

– 0,53 руб., начисленной за период с 03.12.2019 по 22.12.2022 на недоимку за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019, в размере 212,00 руб., взыскивается в рамках настоящего иска;

– 13,68 руб., начисленной за период с 02.12.2020 по 22.12.2022 на недоимку за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020, в размере 212,00 руб., недоимка оплачена 22.12.2022;

– 9,77 руб., начисленной за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 на недоимку за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021, в размере 212,00 руб., недоимка оплачена 25.07.2022;

– 1,11 руб., начисленной за период с 02.12.2022 по 22.12.2022 на недоимку за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022, в размере 212,00 руб., недоимка оплачена 22.12.2022.

Пени в сумме 1.453,30 руб. начислены на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта (далее по тексту – ЕНС), за период с 01.01.2023 по 05.12.2023.

В виду отсутствия уплаты задолженности в полном объеме по требованиям, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено, выдан судебный приказ № от 26.12.2023, который на основании поступивших от административного ответчика возражений, был отменён определением мирового судьи от 22.07.2024.

В связи с этим, УФНС России по Курганской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 28.013,50 руб., в том числе:

– налог на доходы физических лиц в сумме 23.370,00 руб. за 2022 год,

– транспортный налог с физических лиц за 2018, 2022 годы в размере 951,06 руб.,

– пени по транспортному налогу в сумме 121,40 руб.,

– налог на имущество физических лиц за 2018, 2022 годы в размере 1.100,00 руб.,

– пени по налогу на имущество физических лиц в размере 330,87 руб.,

– земельный налог с физических лиц за 2018, 2022 годы в размере 661,83 руб.,

– пени по земельному налогу с физических лиц в размере 25,09 руб.,

– пени в сумме 1.453,30 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 05.12.2023.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённого о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом, путём направления судебного извещения почтовым отправлением, по адресу места регистрации административного ответчика, конверт с судебным извещением вернулся отправителю с отметкой на конверте «Истёк срок хранения».

Исходя из положений ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), п.39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 22.07.2024 отменён судебный приказ № от 26.12.2023 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени, в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 16.01.2025. Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п.1 ст.3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из п.1 ст.207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст.216 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка по данному налогу устанавливается в размере 13 процентов.

Как указано в ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (п.1). Данные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2) и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п.3). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4). Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками (п.6).

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Курганской области по месту жительства в качестве налогоплательщика.

30.04.2023 ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой заявила о получении ей дохода от продажи жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: Курганская область, г.Шадринск, ул...., №, дата регистрации права 03.12.2021, дата отчуждения – 09.08.2022.

Размер налогового вычета для определения налоговой базы от реализации имущества установлен в размере 1.000.000 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налоговой декларации, с учётом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст.220 НК РФ составляет 1.180.000 – 1.000.000=180.000*13%=23.400 рублей.

В соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ), как лицо, получившее доход от источников в Российской Федерации от реализации имущества.

Согласно ст.228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находящегося в собственности менее срока, установленного ст.217.1 НК РФ, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить причитающуюся сумму налога, подлежащей уплате в соответствующий бюджет, по месту учёта налогоплательщика в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть срок уплаты ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2022 год – не позднее 15.07.2023.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, в полном объёме, в размере 23.400 рублей налоговым органом на основании ст.69 и ст.70 НК РФ 23.07.2023 года сформировано требование №, которое направлено административному ответчику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» и получено ФИО1 19.08.2023.

Положениями п.2 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

На основании п.2 ст.69 НК РФ (в редакции по состоянию на дату направления административному ответчику требований об уплате налога) при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.7).

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 ст.362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3).

Пунктом 1 ст.388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно решению Шадринской городской Думы Курганской области от 12.11.2009 № 1018 «О земельном налоге на территории города Шадринска» на территории города Шадринска налоговая ставка по земельному налгу в отношении не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» составляет 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка.

В силу ст.397 НК РФ (в редакции по состоянию на момент налогового периода, заявленного к взысканию) по налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст.402 НК РФ (здесь и далее в редакции закона по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 01 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (п.1). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п.3).

Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Законом Курганской области от 26.09.2019 № 131 единой датой начала применения на территории Курганской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлено 1 января 2020 года.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пункт 2 статьи 408 НК РФ предусматривает, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса.

В силу ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Из материалов административного дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

ФИО1 также является (являлась) собственником имущества:

– жилой дом, расположенный по адресу: Курганская область, г.Шадринск, ул...., д.№, площадью 73,20 кв.м., кадастровый номер №, доля в праве 3/5, дата регистрации права 30.03.2010, дата прекращения права – нет;

ФИО1 является (являлась) собственником земельных участков:

Право собственности на указанные объекты подтверждается сведениями ЕГРН от 20.01.2025.

Согласно налоговому уведомлению № от 22.08.2019 ФИО1 начислен за 2018 год транспортный и земельный налог, налог на имущество физических лиц, в размере 1.258,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику через личный кабинет ФИО1 27.08.2019.

Согласно налоговому уведомлению № от 29.07.2023 ФИО1 начислен за 2022 год транспортный и земельный налог, налог на имущество физических лиц, в размере 1.516,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику через личный кабинет и получено ФИО1 12.09.2023.

В установленный срок ФИО1 самостоятельно не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ей начислены пени, а также в соответствии со ст.69 НК РФ направлено № от 23.07.2023 об уплате задолженности, в том числе по транспортному налогу в размере 44,06 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 989,00 руб., по земельному налогу в размере 163,83 руб., по НДФЛ в размере 23.400,00 руб. и пени в размере 576,03 руб.

Срок уплаты по требованию – до 11.09.2023.

Требование № направлено административному ответчику через личный кабинет и получено 19.08.2023.

Личный кабинет налогоплательщика ФИО1 открыт 20.09.2013.

Согласно сведениям Единого налогового счёта у административного ответчика ФИО1 за период с 01.01.2023 по 05.12.2023 имеется отрицательное сальдо неисполненных обязательств, в связи с чем ему начислены пени в размере 1.453,30 руб.

Согласно ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Расчет пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчета суду не представил.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом уменьшения, включения в заявления о взыскании задолженности составляет в общей сумме 28.013,50 руб., в том числе:

–налог на доходы физических лиц в сумме 23.370,00 руб. за 2022 год,

– транспортный налог с физических лиц за 2018, 2022 годы в размере 951,06 руб.,

– пени по транспортному налогу в сумме 121,40 руб.,

– налог на имущество физических лиц за 2018, 2022 годы в размере 1.100,00 руб.,

– пени по налогу на имущество физических лиц в размере 330,87 руб.,

– земельный налог с физических лиц за 2018, 2022 годы в размере 661,83 руб.,

– пени по земельному налогу с физических лиц в размере 25,09 руб.,

– пени в сумме 1.453,30 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 05.12.2023.

На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена.

Расчёт задолженности, представленный административным истцом, является верным, административным ответчиком не оспаривается, недоимка по пени по налогам не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании обозначенной задолженности предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению в полном объёме заявленных требований.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области 28.013 (двадцать восемь тысяч тринадцать) рублей 50 копеек, в том числе:

–налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 23.370 (двадцать три тысячи триста семьдесят) рублей;

– транспортный налог с физических лиц за 2018, 2022 годы в сумме 951 (девятьсот пятьдесят один) рубль 06 копеек;

– пени по транспортному налогу в сумме 121 (сто двадцать один) рубль 40 копеек;

– налог на имущество физических лиц за 2018, 2022 годы в сумме 1100 (одна тысяча сто) рублей;

– пени по налогу на имущество физических лиц в размере 330 (триста тридцать) рублей 87 копеек;

– земельный налог с физических лиц за 2018, 2022 годы в сумме 661 (шестьсот шестьдесят один) 83 копейки;

– пени по земельному налогу с физических лиц в размере 25 (двадцать пять) рублей 09 копеек;

– пени на отрицательное сальдо Единого налогового счёта (ЕНС), в размере 1.453 (одна тысяча четыреста пятьдесят три) рубля 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в сумме 4.000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья В.С. Сычёв