Решение по делу № 2А-4430/2025 от 29.01.2026 - о признании задолженности безнадежной к взысканию, по иску ИФНС по г.Сергиеву Посаду к <ФИО> о взыскании налога на имущество, транспортного налога, налога на доходы физических лиц, штрафа, пени.

Дело № 2а-4430/2025

50RS0042-01-2025-005256-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года г.Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Сергеевой Л.В., при секретаре Журавлевой П.Е. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 к ИФНС по г.Сергиеву Посаду о признании задолженности безнадежной к взысканию, по иску ИФНС по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога, налога на доходы физических лиц, штрафа, пени

УСТАНОВИЛ:

03.07.2025 года ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ИФНС по г.Сергиеву Посаду, с учетом уточнения административных требований о признании задолженности, указанной:

- в требовании № 2058 от 16.05.2023 года по налогу на доходы физических лиц в размере 1 833 000 руб., по транспортному налогу в размере 15708 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 18 007,66 руб., штрафа в размере 366 600 руб., 274 950 руб., пени в общей сумме 561 014,12 руб.;

- в требовании № 5354 от 15.01.2021 года по транспортному налогу в размере 5 236 руб., пени в размере 32,64 руб.;

- в требовании № 5354 от 15.12.2021 года по транспортному налогу в размере 5 236 руб., налогу на имущество в размере 9 073 руб., пени в размере 46,51 руб.,

- в требовании № 106320 от 14.12.2022 года по транспортному налогу в размере 5 236 руб., налогу на имущество в размере 8940 руб., пени в размере 42,53 руб.,

безнадежной к взысканию. Общая сумма задолженности по налогам, пени, подлежащая признанию безнадежной к взысканию по требованию ФИО1 составляет 3 097872,46 руб.

Административные исковые требования мотивированы истечением сроков, установленных ст. 48 НК РФ для принудительного взыскания указанной выше задолженности, ст. 59 НК РФ. Указано, что срок исполнения требования:

- № 2058 от 16.05.2023 года установлен до 15.06.2023 года, соответственно к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе обратиться не позднее 15.12.2023 года, тогда как обращение к мировому судье последовало только 22.01.2024 года.

- № 5354 от 15.01.2021 года установлен до 16.02.2021 года, соответственно к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе обратиться не позднее 16.08.2021 года, тогда как обращение к мировому судье последовало только 20.01.2025 года.

- № 151786 от 15.12.2021 года установлен до 01.02.2022 года, соответственно к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе обратиться не позднее 01.08.2022 года, тогда как обращение к мировому судье последовало только 20.01.2025 года.

- № 106320 от 14.12.2022 года установлен до 31.01.2023 года, соответственно к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе обратиться не позднее 31.01.2023 года, с 01.08.2023 года налоговый орган утратил право на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Также, ФИО1 просит суд признать требование № 2058 от 16.05.2023 года не подлежащим исполнению. Указанные требования мотивированы нарушением срока его направления, установленного ст. 70 НК РФ.

19.09.2025 года ИФНС по г.Сергиеву Посаду обратилась в суд с административными исками к ФИО1 о взыскании:

- задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 51 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 5 199 руб., пени в размере 249 263,57 руб. ( дело № 2 а- 5973/2025)

- задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 366 600 руб., 1 833 000 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8940 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 5236 руб., за 2022 год в размере 5 236 руб., пени в размере 217 769,17 руб., штрафов в размере 274 950 руб. ( дело № 2 а- 5844/2025)

- задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9067,66 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 5236 руб., за 2019 год в размере 5 236 руб., пени за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 71,54 руб. ( дело № 2 а- 5974/2025)

- пени за период с 13.12.2023 года по 10.01.2024 года в размере 28640,86 руб. ( дело № 2 а- 5975/2025)

- пени за период с 10.01.2024 года по 05.02.2024 года в размере 26956,10 руб. ( дело № 2 а- 5845/2025)

- пени за период с 05.02.2024 года по 04.03.2024 года в размере 28 952,85 руб. ( дело № 2 а- 5841/2025)

- пени за период с 04.03.2024 года по 10.04.2024 года в размере 37938,22 руб. ( дело № 2 а- 5976/2025)

- пени за период с 10.04.2024 года по 17.05.2024 года в размере 37938,22 руб. ( дело № 2 а- 5840/2025)

- пени за период с 17.05.2024 года по 10.06.2024 года в размере 249959,35 руб. ( дело № 2 а- 5842/2025)

- пени за период с 10.06.2024 года по 08.07.2024 года в размере 28952,85 руб. ( дело № 2 а- 5843/2025)

- пени за период с 08.07.2024 года по 05.08.2024 года в размере 29951,23 руб. ( дело № 2 а- 5977/2025)

Определениями суда от 10.10.2025, 13.10.2023 года указанные выше дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения с присвоением номера 2а-4430/250.

В ходе рассмотрения административного дела, представитель ИФНС по г.Сергиеву Посаду уточнил административные исковые требования (л.д. 59 том 2), просит суд взыскать с ФИО1:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2020 год – 9067,66 руб., за 2021 год -8940 руб., за 2023 год -51 руб.

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год – 5 236 руб., за 2020 год – 5236 руб., за 2021 год -5 236 руб., за 2022 год -5 236 руб., за 2023 год -5199 руб.,

- НДФЛ за 2021 год в размере 366 600 руб., 1822125 руб.

- штраф в размере 274 950 руб.,

- пени в размере 700 582,97 руб.

Общая сумма задолженности являющаяся предметом спора по требованию ИФНС по г.Сергиеву Посаду составляет 3 208 459,63 руб. ( л.д. 59 том 2)

В судебном заседании административный истец ФИО1, адвокат Лобзина Э.Б. уточненные административные требования поддержали по доводам, изложенным в уточненном административном иске. Дополнительно пояснили, что налоговым органом не соблюден досудебным порядок урегулирования спора по требованиям о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество на общую сумму 5 250 руб. по уведомлению № 162915496 от 24.08.2024 года, поскольку требование по указанной задолженности не выносилось, к мировому судье с заявлением о взыскании указанных сумм ИФНС по г.Сергиеву Посаду не обращалась.

Просили суд уточненные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме. При разрешении административного иска ФИО1 просили суд разрешить вопрос о судебных расходах и взыскать с ИФНС по г.Сергиеву Посаду расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 руб., расходы на представителя в размере 60 000 руб.

Представитель ИФНС по г.Сергиеву Посаду по доверенности ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований о признании задолженности образовавшейся за период с 2019 по 2023 год в общей сумме 3 097 872,46 руб. безнадежной к взысканию возражала, указывая на то, что установленные ст. 48 НК РФ сроки для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности после отмены судебных приказов соблюдены, в связи с чем просила суд в удовлетворении требований ФИО1 отказать. Поддержала заявленные ИФНС по г.Сергиеву Посаду требования о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019-2023 год в общей сумме 3 208 459,63 руб. по доводам изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1, адвокат Лобзина Э.Б. в судебном заседании против удовлетворения требований ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, штрафа за 2019-2023 год возражали по доводам, изложенным в иске о признании задолженности безнадежной к взысканию. Кроме того, полагали, что с учетом возбуждения Арбитражным судом Московской области дела о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом) в связи с наличием задолженности по уплате налогов, которые в настоящем деле являются предметом спора, требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2019-2023год подлежит оставлению без рассмотрения.

Представитель ИФНС по г.Сергиеву Посаду по доверенности ФИО2 возражала против оставления требований налоговой инспекции без рассмотрения, указав, что сам по себе факт возбуждения Арбитражным судом Московской области дела о признании ФИО1 банкротом не препятствует разрешению настоящего спора по существу.

Представитель заинтересованного лица ИФНС № 23 по г.Москсве в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося заинтересованного лица.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ налогоплательщик освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектов недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 2019 года по 2023 год на праве собственности принадлежало следующее имущество:

-помещения с кадастровыми номерами № ( с 22.06.2020 года по 22.04.2021 года) по адресу: <адрес> ( л.д.17-18 том 2); № ( с 23.06.2020 года по 30.12.2021 года) по адресу: <адрес> ) (л.д.19-20 том 2)

Судом установлено, что 30.03.2021 года ФИО1 произвела отчуждение объекта недвижимости с кадастровым номером № за 12 550 000 руб., (л.д.182 том 2) 23.12.2021 года ФИО1 произвела отчуждение объекта с кадастровым номером № за 1 800 000 руб. (л.д.181 том 2)

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит 1/8 доля квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> 04.09.2023 года; транспортное средство Мазда CX-5 г/н №. С 17.05.2017 года.

Таким образом, в спорный период ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а также, в связи с отчуждением помещений – плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 5 ст. 44 НК РФ: в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Налоговым органом ФИО1 начислен:

- за 2019 год - транспортный налог в размере 5 236 руб., сформировано налоговое уведомление № 62109128 от 01.09.2020 года;

- за 2020 год - транспортный налог в размере 5 236 руб., налог на имущество ( <адрес>) в размере 9 073 руб., сформировано налоговое уведомление № 71819775 от 01.09.2021 года (л.д.11-13 дело № 2а-5974/25);

- за 2021 год – транспортный налог в размере 5 236 руб., налог на имущество в размере 8 940 руб. ( л.д.13-14 дело № 2а-5844/2025);

- за 2022 год - транспортный налог в размере 5 236 руб. ( л.д.15 дело № 2а-5844/2025);

- за 2023 год транспортный налог в размере 5 199 руб., налог на имущество ( 1/8 доля в квартире: Сергиев Посад, Клементьевская, 29-87) в размере 51 руб., сформировано налоговое уведомление № 162915496 от 24.08.2024 года (л.д.27-28 дело № 2а-5973/25)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции, действующей в 2019-2020 гг.) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес Шагалиной (до изменения фамилии ФИО4) Е.А. налоговым органом было направлено:

- требование №5354 от 15.01.2021 г. об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5 236 руб., пени в размере 32,64 руб. в срок до 16.02.2021 года (л.д.45 том 1)

- требование №151786 от 15.12.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5 236 руб., пени в размере 17,02 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9 073 руб., пени в размере 29,49 руб. в срок до 01.02.2022 года (л.д.46-47 том 1)

- требование № 106320 от 14.12.2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 5 236 руб., пени в размере 15,71 руб., налог на имущество в размере 8 940 руб., пени в размере 26,82 руб. в срок до 31.01.2023 года. ( л.д.207 том 2)

С 01.01.2023 года в ст. 70 НК РФ внесены изменения, согласно которых

требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. ( в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом сформировано требование №2058 от 16.05.2023 г., об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 1 833 000 руб., штраф в размере 366 600 руб., 274 950 руб. транспортному налогу в размере 15 708 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 18 007,66 руб., в срок до 15.07.2023 года. (л.д. 13 оборот -14 том 1).

Срок установленный ст. 70 ( в редакции 263-ФЗ), с учетом указанного выше постановления Правительства РФ, налоговым органом соблюден.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что на 01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 33 715,66 руб., в том числе задолженность: по транспортному налогу за 2019 год в размере 5236 руб., 2020 года в размере 5 236 руб., 2021 год – 5 236 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020,2021 год в размере 9 067,66 руб., 8 940 руб. соответственно. (л.д. 23 дело 2а-5973/2025).

Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ ( в редакции, действующей до 01.01.2023 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Задолженность ФИО1 за 2019-2020 год превысила 10 000 руб. по состоянию на 02.12.2021 года ( т.е. после начисления налогов за 2020 год), соответственно, налоговый орган вправе был обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности за 2019-2020 года не позднее 01.08.2022 года ( срок уплаты по требованию № 151786 до 01.02.2022 года+6 месяцев).

По состоянию на 31.12.2022 года срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2019-2020 гг. истек, на указанную дату, обращений к мировому судье, в суд не было, вопрос о восстановлении срока для взыскания указанной задолженности не решался и ИФНС по г.Сергиеву Посаду не инициировался.

Сам по себе факт обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности за пределами установленных сроков по состоянию на 31.12.2022 года ( обращение 22.01.2025 года (л.д. 47 оборот том 1), последующая отмена судебного приказа (л.д.70 том 1) правового значения для формирования отрицательного сальдо на 01.01.2023 года не имеет.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному налогу за 2019,2020 год в размере 10 472 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 9 067,66 руб. является безнадежной к взысканию, оснований для включения указанной выше задолженности в ЕНС ФИО1 не имелось. В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ имеются основания для исключения (списания) из ЕНС задолженности по транспортному налогу за 2019,2020 год в размере 10 472 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 9 067,66 руб. В указанной части административные исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению, а требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 указанной задолженности подлежат отклонению.

Поскольку срок для взыскания транспортного налога, налога на имущество за 2021 год ( общая сумму 14 176 руб.) по состоянию на 31.12.2022 года не истек ( срок уплаты налога до 01.12.2022 года), отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на указанную сумму сформировано верно.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ ( в редакции ФЗ-263, действующей с 01.01.2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ ( в редакции ФЗ-263, действующей с 01.01.2023 года), с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за 2021 год по требованию № 106320 от 14.12.2022 года налоговый орган вправе был обратиться не позднее 31.07.2023 года ( срок уплаты согласно требования до 31.01.2023 года + 6 месяцев).

Далее, с учетом пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ ( в редакции ФЗ-263, действующей с 01.01.2023 года), налоговый орган вправе был обратиться в суд в требованием о взыскании задолженности на 2021 ( начисленная задолженность по НДФЛ),2022 год не позднее 01.07.2024 года, что соответствует выставленному налоговым органом требованию от 16.05.2023 года № 2058, которым установлен срок уплаты налогов 15.06.2023 года.

Законодательством о налогах, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, в связи с чем при увеличении отрицательного сальдо за счет начислений налогов за 2023 год и направлении в адрес налогоплательщика уведомления № 162915496 от 24.08.2024 года, обязанность налогового органа по уведомлению налогоплательщика о размере налога подлежащего уплате за 2023 год является исполненной. Учитывая вышеизложенное, доводы ФИО1, ее представителя адвоката Лобзиной Э.Б. о нарушении порядка взыскании задолженности за 2023 год по причине не выставления самостоятельного требования суд отклоняет как несостоятельные.

Таким образом, ИФНС по г.Сергиеву Посаду вправе обратиться в суд по требованиям о взыскании задолженности за 2023 год, с учетом суммы пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, не позднее 01.07.2025 года.

Судом установлено, что 25.01.2024 года мировой судья 227 судебного участка Сергиево-Посадского судебного района вынес судебный приказ о взыскании с ФИО5 задолженности по налогам за 2021-2022 год ( налог – 1 852 412 руб. ( НДФЛ 2021 год – 1 833 000 + налог на имущество 2021 год 8940+ транспортный налог 2021,2022 год- 10472, пени в размере 215943,54 руб., пени – 641 550 руб. ) ( л.д.11-13, 14 оборот том 1). Определением от 14.04.2025 года указанный судебный приказ отменен. (л.д.73 оборот).

17.04.2025 года исполняющий обязанности мирового судьи 233 судебного участка Сергиево-Посадского судебного района вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по г.Сергиеву Посаду задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 51 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 5 199 руб., пени в размере в размере 249263,57 руб. (л.д.51 том 1). 14.04.2025 года указанный судебный приказ отменен. (л.д.74 оборот). При таких обстоятельствах, доводы ФИО1, ее представителя Лобзиной Э.Б. о несоблюдении установленного порядка обращения в суд отклоняются как противоречащие материалам дела.

В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ ( в редакции Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пункт 5 указанной нормы предусматривает, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органомвсе предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

19.09.2025 года ИФНС по г.Сергиеву Посаду обратилось в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021-2023 год, пени предъявлено в суд.

Оценивая в совокупности представленные доказательства относительно соблюдения ИФНС по г.Сергиеву Посаду сроков для взыскания в принудительном порядке с ФИО1 задолженности по налогам за 2021-2023 год, суд приходит к выводу, что срок для обращения к мировому судье по требованиям о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год в размере 14 176 руб. ( не позднее 31.07.2023 года) пропущен. При этом, срок, для обращения к мировому судье с требованием о взыскании задолженности по НДФЛ за 2021, задолженности за 2022 году (не позднее 01.07.2024 года), а также срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности за 2023 год – не пропущен. Также, ИФНС по г.Сергиеву Посаду в установленный законом срок (6 месяцев после отмены судебного приказа) обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности за 2021-2023 года. Поскольку право на обращение в суд с требованием о взыскании пени производно от требований по основному долгу, то сроки о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов за 2021-2023 год рассчитываются аналогичным образом.

В административном иске № 5209 (л.д.6 дело № 2а-5844/2025) содержится ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности за 2021-2022 года.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение ИФНС по г.Сергиеву Посаду последовательных действий направленных на взыскание задолженности за 2021 г. в размере 14 176 руб., незначительность пропуска указанного срока, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с иском о взыскании указанной задолженности и пени, подлежащей начислению за неисполнение в установленный срок налогоплательщиков возложенных на нее обязанностей по уплате налогов.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания задолженности по налогам и пени за 2021-2023 год безнадежными к взысканию, в связи с чем требования ФИО1 подлежат оставлению без удовлетворения, а требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 8 940 руб., за 2023 год в размере 51 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 5 236 руб., за 2022 год в размере 5 236 руб., за 2023 год в размере 5 199 руб. подлежат удовлетворению.

Доводы ФИО1, ее представителя адвоката Лобзиной Э.Б. о наличии оснований для оставления требований ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени без рассмотрения в связи с наличием возбужденного Арбитражным судом Московской области дела о признании ФИО1 несостоятельным ( банкротом), суд отклоняет как основанные на неверном понимании ст. 196 КАС РФ.

Установлено, что определением Арбитражного суда Московской области от 23.06.2025 года принято к производству арбитражного суда заявление ИФНС по г.Сергиеву Посаду о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу о банкротстве должника. (л.д. 74 том 2). В связи с обжалованием должником в суде общей юрисдикции задолженности перед ИФНС по г.Сергиеву посаду, судебное заседание в арбитражном суде было отложено на 02.02.2026 года. (л.д.78 том 2)

Наличие указанного дела, возбужденного по иным основаниям, не является основанием для применения положений ст. 196 КАС РФ и оставления административного иска ИФНС по г.Сергиев Посаду без рассмотрения.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 47 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 22 июня 2021 года N 18 "О некоторых вопросах досудебного урегулирования споров, рассматриваемых в порядке гражданского и арбитражного судопроизводства", для споров, возникающих из административных и иных публичных правоотношений, соблюдение досудебного порядка урегулирования спора перед обращением в суд является обязательным, в частности, по делам об оспаривании ненормативных правовых актов, действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц, принятых ими при реализации полномочий, установленных законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 2, пункт 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации жалоба на акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются.

Обращаясь в суд с уточненных требованием о признании требования № 2058 от 16.05.2023 года не подлежащим исполнению, как вынесенное с нарушением требований закона, ФИО1 не представила суду доказательств соблюдения досудебного порядка урегулирования спора.

Поскольку указанный порядок был нарушен, суд, руководствуясь ч.4 п.1 ст.196 КАС РФ приходит к выводу о наличии оснований для оставления требований ФИО1 к ИФНС по г.Сергиеву Посаду о признании требования № 2058 от 16.05.2023 года не подлежащим исполнению без рассмотрения.

Разрешая требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1822125 руб., штрафа за 2021 год по ч.1 ст. 119, по ч.1 ст. 122 НК РФ в общей сумме 641 550 руб. суд учитывает следующее:

В судебном заседании установлено и не оспаривалось ФИО1, что налоговую декларацию по НДФЛ по соответствующей форме за 2021 год, срок предоставления которой истек 04.05.2022г., она в налоговый орган не представила, в связи с чем, 18.07.2022 года налоговым органом инициирована камеральная проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

По общим правилам, установленным ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Согласно ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Из акта налоговой проверки № 28775 от 25.10.2022 года усматривается, что в ходе проведения камеральной проверки, осуществляемой в период 18.07.2022 года по 17.10.2022 года установлена неуплата НДФЛ за 2021 год в размере 1833000 руб., а также составы административных правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст. 122 НК РФ.

Дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса. ( ст. 100.1 НК РФ).

Согласно ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Решением ИФНС № 23 по г.Москве от 14.12.2022 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 366000 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 274950 руб. Этим же решением ей начислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 1833000 руб. Сумма НДФЛ за 2021 год рассчитана налоговым органом на основе имеющихся документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году, от продажи объектов недвижимости. (л.д.28-33 дело № 2а-5844/2025). Из пояснений представителя ИФНС по г.Сергиеву Посаду следует, что при определении размера НДФЛ были учтены сумму полученные по сделке ( 14 350 000 руб.), применен имущественный налоговый вычет равный 250 000 руб., что соответствует требованиям закона. ( ст. 224 НК РФ).

Оценивая в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка, предусмотренного НК РФ, для привлечения налогоплательщика к ответственности.

Согласно ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (неперечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п.5 ст. 114 НК РФ при совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Размер штрафа определенный в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ ( 30 % от 1833000 руб.) – составит 549900 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ ( 20 % от 1833000) составит 366600 руб.

При определении размера штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ штраф уменьшен в два раза и составил 274950 руб.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание нарушение ФИО1 требований налогового законодательства, соблюдения налоговым органом порядка привлечения к ответственности и предъявления иска в суд, имеются основания для удовлетворений требований о взыскании НДФЛ за 2021 год, штрафа в полном объеме.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Поскольку ФИО1 не надлежащим образом исполнялись возложенные обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество, НДФЛ, что налоговый орган вправе требований уплату пени.

В ЕНС ФИО1 на 01.01.2023 года обосновано была включена задолженность за 2021 года ( НДФЛ, налог на имущество, транспортный налог) в общей сумме 1 836 301 руб.

Период просрочки: с 16.06.2023 по 01.12.2023 (169 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

16.06.2023 – 23.07.2023

38

75

300

17 444,86

24.07.2023 – 14.08.2023

22

85

300

11 446,28

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

24 973,69

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

33 420,68

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

30 298,97

Пени: 117 584,48 ?

02.12.2023 года ЕНС ФИО1 увеличилось за счет начислений 2022 года и составило 1 841 537,00 ?

Период просрочки: с 02.12.2023 по 01.12.2024 (366 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

14 732,30

18.12.2023 – 28.07.2024

224

16

300

220 002,29

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

54 141,19

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

48 984,88

28.10.2024 – 01.12.2024

35

21

300

45 117,66

пени: 382 978,32 ?

02.12.2024 года ЕНС ФИО1 увеличилось за счет начислений 2023 года и составило 1 846 787,00 ?

Период просрочки: с 02.12.2024 по 20.02.2025 (81 день)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2024 – 31.12.2024

30

21

300

38 782,53

01.01.2025 – 20.02.2025

51

21

300

65 930,30

Пени: 104 712,83 ?

Таким образом, с ФИО1 в пользу ИФНС по г.Сергиеву Посаду подлежат взысканию пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.06.2023 года по 20.02.2025 года в размере 605 275,31 руб.

Оснований для взыскания пени в большей сумме суд не находит.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей.

На основании статей 111 и 112 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с пунктами 10, 13, 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21 января 2016 г. N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек (пункт 10).

В обоснование доводов ФИО1 суду представлен:

- квитанция об оплате услуг адвоката в размере 60 000 (л.д.165-167, 234 а том 2);

- чек об оплате государственной пошлины от 02.07.2025 г. на сумму 3 000 руб.(л.д.10 том 1).

Представленные документы достоверно подтверждают факт несения ФИО1 указанных расходов.

В соответствии со ст. 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание частичное удовлетворение требований ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности за 2019-2020 год, что повлекло за собой отказ в удовлетворении требований ИФНС по Сергиеву Посаду в части взыскания с ФИО1 указанной суммы задолженности, с учетом занятости представителя, категории спора, суд считает возможным взыскать с ИФНС по г.Сергиеву Посаду расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 000 руб., расходы на представителя в сумме 20 000 руб., что соответствует методическим рекомендациям по минимальным размерам оплаты юридическом помощи, оказываемой адвокатами гражданам и юридическим лицам, утвержденные решением Адвокатской палаты Московской области от 27 марта 2024 года.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к ИФНС по г.Сергиеву Посаду о признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить частично.

Признать безнадежными к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5 236 руб., за 2020 год в размере 5 236 руб., налогу на имущество в размере 9 067,66 руб., соответствующие пени, начисленные на указанные задолженности.

В удовлетворении требований ФИО1 о признании безнадежными к взысканию задолженность по НДФЛ за 2021 год, транспортному налогу за 2021,2022,2023 год, налогу на имущество за 2021, 2023 год, штрафам и соответствующим пени отказать.

Взыскать с ИФНС по г.Сергиеву Посаду в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 руб., расходы на представителя в размере 20 000 руб.

Ходатайство ФИО1 об оставлении без рассмотрения административного иска ИФНС по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога, налога на доходы физических лиц, штрафа, пени оставить без удовлетворения.

Административные исковые требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога, налога на доходы физических лиц, штрафа, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС по г.Сергиеву посаду задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 1 822 125 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 5 236 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 8 940 руб., штраф предусмотренный ст. 122 НК РФ в размере 366 600 руб., штраф, предусмотренный ст. 119 НК РФ в размере 274 950 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 5 236 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 5 199 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 51 руб., пени в размере за период с 16.06.2023 года по 20.02.2025 года в размере 605 275,31 руб.

Во взыскании пени свыше сумм определённых судом отказать.

Требования ФИО1 к ИФНС по г.Сергиеву посаду о признании незаконным требования № 2058 от 16.05.2023 года оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Мотивированное решение изготовлено 23 января 2026 года

Судья подпись Л.В.Сергеева

Сергиево-Посадский городской суд Московской области направляет в Ваш адрес копию решения суда от «11» декабря 2025 г. по делу № 2а-4430/2025 г. (мотивированное решение изготовлено 23 января 2026 г.)

Разъясняю, что при несогласии с решением суда, Вы вправе подать апелляционную жалобу в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Обращаю внимание, что апелляционная жалоба должна соответствовать требованиям ст. 299 КАС РФ и быть мотивированной. К жалобе должны быть приложены: доказательства направления или вручения апелляционной жалобы всем участвующим в деле лицам, платежный документ об оплате государственной пошлины. При подаче апелляционной жалобы представителем, к жалобе прилагается доверенность и копия диплома представителя о высшем юридическом образовании.

Апелляционная жалоба адресуется в Судебную коллегию по административным делам Московского областного суда и подается через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

При пропуске установленного срока для подачи апелляционной жалобы разъясняю право подать мотивированное заявление о восстановлении срока для подачи апелляционной жалобы, с указанием уважительных причин пропуска срока.

В соответствии со ст.45,46 КАС РФ разъясняю право на ознакомление с материалами административного дела в суде первой инстанции до направления настоящего административного дела в суд апелляционной инстанции.

С материалами дела ознакомиться можно в Сергиево-Посадском городском суде, до направления дела в апелляционную инстанцию.

В соответствии с частью 7 статьи 113, частью 2 статьи 214, частью 3 статьи 227 ГПК РФ судебные извещения, копии судебных актов в электронном виде могут быть получены участниками судебного процесса посредством портала «Госуслуги». Для получения указанной корреспонденции необходимо выразить согласие на получение в форме постановки отметки в настройках личного кабинета портала «Госуслуги».

Дать согласие

Приложение: на 16 листах.

Судья подпись Л.В.Сергеева