Решение по делу № 2А-537/2023 от 14.12.2023

Дело (УИД) 19 RS0010-01-2023-000735-08

Производство № 2а-537/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Шира 14 декабря 2023 года

Ширинский районный суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Журавлевой Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Падчик Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований административный истец, ссылаясь на положения ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), указывает на то, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном законом порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее по тексту НК РФ). Ссылаясь на положения ст. 363 НК РФ истец указывает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно положениям п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не боле чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщику выставлено требование от , в котором отражены суммы пени. На основании изложенного административный истец просит взыскать задолженность, подлежащую взысканию по транспортному налогу за (по требованию от ) составляет: пени – , всего . Кроме того, истец указывает на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество в соответствии с положениями ст. 400 НК РФ. Объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (ст. 401 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст.403 НК РФ. Согласно п. 3 и п. 4 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии со ст. 409 НК РФ. Налогоплательщику выставлено требование от , в котором отражены суммы пени. На основании изложенного, истец считает, что сумма, подлежащая взысканию по налогу на имущество физических лиц за (по требованию от ) составляет: пени – , всего . Административный истец указывает, что в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве постоянного наследуемого владения. Обосновывая заявленные требования, истец считает, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пени в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ. В соответствии с пунктами 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздник по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Налогоплательщики, указанные в абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ. Налогоплательщику выставлено требование от , в котором отражены суммы пени. На основании изложенного административный истец считает, что подлежащая взысканию задолженность по земельному налогу за (по требованию от ) составляет: пени – , всего . Налогоплательщику выставлено требование от , в котором отражены суммы пени. На основании изложенного административный истец считает, что подлежащая взысканию задолженность по земельному налогу за (по требованию от ) составляет: пени – , всего . Налогоплательщику выставлено требование от , в котором отражены суммы пени, вследствие чего административный истец полагает, что подлежащая взысканию задолженность по земельному налогу за (по требованию от ) составляет: пени – , всего Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Ссылаясь на положения п. 1 ст.207 НК РФ истец указывает, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получавшие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) признается доход, полученный плательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ). В соответствии с положениями ст. 226 НК РФ НДФЛ начисляется, удерживается и перечисляется в соответствующий бюджет налоговыми агентами. В соответствии со ст.ст. 227 и 228 НК РФ остальные категории налогоплательщиками НДФЛ, указанные в названных статьях, исчисляют и уплачивают налог самостоятельно. Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 227 НК РФ производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Пунктом 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщиками в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщику выставлено требование от , в котором отражены суммы пени. На основании изложенного административный истец считает, что подлежащая взысканию задолженность налогу на доходы физических лиц за (по требованию от ) составляет: пени – , всего . Подлежащая взысканию задолженность налогу на доходы физических лиц за (по требованию от ) составляет: пени – , всего – . Подлежащая взысканию задолженность налогу на доходы физических лиц за (по требованию от ) составляет: пени – , всего – . Подлежащая взысканию задолженность налогу на доходы физических лиц за (по требованию от ) составляет: пени – , всего – . Ссылаясь на положения ст.ст. 46, 48, 70 НК РФ административный истец просит взыскать в уплату ЕНС общую сумму задолженности в размере (КБК 18 ), а именно следующие суммы задолженности: задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за (требование от ): пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за (требование от ): пени в размере ; задолженность по пени, за несвоевременную уплату земельного налога за (требование от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за (требование от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за требование от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за (требование от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за (требование от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за (требование от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за (требование от ) пени в размере .

административным истцом в адрес суда направлено заявление об уточнении исковых требований, мотивированное тем, что в просительной части административного искового заявления допущена опечатка, вследствие чего административный истец просит взыскать с ФИО1 в уплату ЕНС общую сумму задолженности в размере (КБК ), а именно следующие суммы задолженности: задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за (требование от ): пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за (требование от ): пени в размере ; задолженность по пени, за несвоевременную уплату земельного налога за (требование от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за (требование от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за (требование от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за (требование от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за (требование от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за годы (требование от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за (требование от ) пени в размере .

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела по существу извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Согласно поступившей телефонограмме своей позиции по существу рассматриваемого спора не высказал, ходатайств об отложении рассмотрения дела по существу, о рассмотрении дела в его отсутствие в суд не направил, возражений по существу заявленных требований суду не представил.

Руководствуясь ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном ст.ст. 45, 70 и 48 НК РФ.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Исходя из положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 3.1 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 362 НК РФ).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Как указывается в п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортного средства в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Как указано в п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Материалами дела установлено, что ввиду реорганизации Межрайонных инспекций по Республике Хакасия путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия, о чем внесена запись в ЕГРЮЛ, полномочия по взысканию обязательных платежей возложены на УФСН России по .

Из представленных суду материалов дела следует, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Как следует из нормы, закрепленной в п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст.363 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На основании изложенного, учитывая положения ст.ст. 11.2, и 52 НК РФ, если физическое лицо получило доступ к личному кабинету и не направило уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе, налоговое уведомление будет передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Из представленных суду материалов дела следует, что ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика .

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 п. 4 ст. 31 НК РФ).

По истечении срока по уплате налогов ФИО1 в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от . Срок уплаты – .

Из представленных суду материалов дела следует, что ФИО1 в установленные законом сроки не уплатил транспортный налог за .

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Сведений о своевременном исполнении ответчиком требований об уплате транспортного налога за 2015-2020 год в материалы дела не представлено.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 транспортного налога за налогоплательщику за каждый день просрочки исполнения основного обязательства начислены пени в размере .

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в частности, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства иные здания, строения, сооружения, помещения (ст.401 НК РФ). Кроме того, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 2 ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до (ст. 404 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании подпункта 33 п. 2 ст. 26.3 Федерального закона от 6 октября 1999 года № 184 – ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации (за исключением субвенций из федерального бюджета), относится решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов, а также установления налоговых ставок по федеральным налогам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (ст. 15 НК РФ), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт – Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст.387 НК РФ); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Из ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; в свою очередь, кадастровая стоимость определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.п. 1 и 4 ст. 391 НК РФ), налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ); сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет, исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

На основании изложенного суд приходит к выводу, что налоговая база, в том числе на основе которой формируется итоговый размер налогового обязательства налогоплательщика по земельному налогу, тесно связана с такими элементами налогообложения, как налоговый период и налоговая ставка.

Согласно абзацу 1 п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В целях обеспечения учета интересов всех участников рассматриваемых правоотношений федеральными законами от 4 октября 2014 года № 284 – ФЗ и от 30 ноября 2016 года № 401 – ФЗ в ст. 391 НК РФ были внесены изменения, согласно которым изменение кадастровой стоимости действует на будущее время, то есть не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, за исключением случаев когда имеет место исправление ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости земельного участка, а также когда его кадастровая стоимость была изменена по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что изменение кадастровой стоимости земельных участков, произошедшее в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, может быть учтено только со следующего налогового периода по земельному налогу. Это относится ко всем случаям изменения вида разрешенного использования земельного участка, произошедшего в течение налогового периода, независимо от того, привели данные изменения к улучшению или ухудшению положения налогоплательщика, что свидетельствует о соблюдении законодателем принципа равенства и определенности налоговой нормы.

Ставка по земельному налогу устанавливается исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, учтенных при определении кадастровой стоимости (п. 2 ст. 394 НК РФ).

Исходя из п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, предусмотренных указанной нормой.

Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков – физических лиц установлен ст. 397 НК РФ, то есть на основании налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Вместе с тем согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что при исчислении земельного налога за конкретный налоговый период применяется налоговая ставка с учетом кадастровой стоимости земельного участка исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, установленных на 1 января налогового периода. При этом положение ст. 391 НК РФ, устанавливающее общий порядок определения налоговой базы по земельному налогу, не регламентирует вопросы, связанные с применение такого элемента налогообложения, как налоговая ставка, в том числе при изменении вида разрешенного использования земельного участка, а потому названное законоположение не нарушает конституционные права административного ответчика в указанном им аспекте.

В силу ч. 11 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Из представленных суду материалов дела следует, что ФИО1 в установленные законом сроки не уплатил налог на имущество физических лиц за .

Сведений о своевременном исполнении ответчиком требований об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за в материалы дела не представлено.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц, земельного налога за налогоплательщику за каждый день просрочки исполнения основного обязательства начислены пени: в размере (пени (несвоевременная уплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за ); в размере (пени (несвоевременная уплата задолженности по земельному налогу за ); в размере (пени (несвоевременная уплата задолженности по земельному налогу за ); в размере (пени (несвоевременная уплата задолженности по земельному налогу за ).

Из представленных суду материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Ссылаясь на положения п. 1 ст. 207 НК РФ истец указывает, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получавшие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) признается доход, полученный плательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ). В соответствии с положениями ст. 226 НК РФ НДФЛ начисляется, удерживается и перечисляется в соответствующий бюджет налоговыми агентами. В соответствии со ст.ст. 227 и 228 НК РФ остальные категории налогоплательщиками НДФЛ, указанные в названных статьях, исчисляют и уплачивают налог самостоятельно. Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 227 НК РФ производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Пунктом 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщиками в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику выставлено требование от , в котором отражены суммы пени. На основании изложенного административный истец считает, что подлежащая взысканию задолженность налогу на доходы физических лиц за (по требованию от ) составляет: пени – , всего . Подлежащая взысканию задолженность налогу на доходы физических лиц за (по требованию от ) составляет: пени – , всего – . Подлежащая взысканию задолженность налогу на доходы физических лиц за (по требованию от ) составляет: пени – , всего – . Подлежащая взысканию задолженность налогу на доходы физических лиц за (по требованию от ) составляет: пени – , всего – .

Представленные административным истцом сведения о расчетах пени основаны на приведенных выше нормах закона и установленных судом обстоятельствах, не содержат арифметических ошибок и не оспорены ответчиком.

Из представленных суду материалов дела следует, что наличие задолженности послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в рамках ст. 48 НК РФ, гл. 11.1 КС РФ в установленные законом сроки.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общий юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В части соблюдения налоговым органом сроков обращения с административным иском суд исходит из следующего.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных суду материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка Ширинского района Республики Хакасия вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи судебного участка Ширинского района Республики Хакасия. После отмены судебного приказа , в пределах , налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Проанализировав нормы действующего законодательства, учитывая наличие у налогового органа права на обращение в суд – с момента истечения срока об исполнении требования, в контексте требований абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения требования.

Оценив представленные доказательства в совокупности, суд признает требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанных выплат и пени подлежащими удовлетворению.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы по оплате государственной пошлины, от которых при подаче иска административный истец освобожден, подлежат взысканию с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально удовлетворенным требованиям (аналогичное положение закреплено в п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ). В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Положениями ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, государственная пошлина уплачивается в размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере .

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: , зарегистрированного по месту пребывания по адресу: , в уплату ЕНС общую сумму задолженности в размере (КБК ), а именно следующие суммы задолженности: задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за (требование от ): пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за (требование от ): пени в размере ; задолженность по пени, за несвоевременную уплату земельного налога за (требование от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за (требование от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за (требование от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за (требование от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за (требование от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за (требование от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за (требование от ) пени в размере .

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: , зарегистрированного по месту пребывания по адресу: , в доход государства государственную пошлину в размере .

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Ширинский районный суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Журавлева Н.Ю.

Справка: дата изготовления и подписания мотивированного решения 28 декабря 2023 года (с учетом выходных дней).

Судья Журавлева Н.Ю.