Дело № 2а-5101/2025 / УИД №66RS0003-01-2025-004056-40
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
29 сентября 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Соловьевой М.Я., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному искуИнспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций
установил:
Инспекция ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган, ИФНС) обратилась в суд с административными исками к ФИО2 (далее также – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности в бюджеты:
- на общую сумму 139082,70 руб., в том числе: НДФЛ – 104986, 20 руб., штраф по ст.122 НК РФ – 10 627 руб., штраф по ст. 119 НК РФ – 7970, 50 руб., транспортный налог за 2023 год – 4 046 руб., земельный налог за 2023 год – 9 416 руб.
В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, *** (ИНН ***) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ИФНС получены сведения в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ о том, что административному ответчик на праве собственности принадлежит имущество: земельные участки, транспортное средство, поэтому, является плательщиком земельного и транспортного налога. Налоговым органом исчислен земельный и транспортный налог за 2023 гг., направлены налоговые уведомления. Своевременно задолженность по налогам не была уплачена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Кроме того, у административного ответчика имеется недоимка по НДФЛ 2023 гг. за несвоевременное предоставление декларации 3-НДФЛ от продажи имущества, находящегося в собственности менее установленного срока. Также имеется недоимка по штрафам за налоговые правонарушения. На основании ст. 69, 70 НК РФ было сформировано требование от 25.05.2023 № 1187 о взыскании задолженности с указанием срока для добровольного исполнения до 20.07.2023. Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность об уплате задолженностей в бюджеты, ИФНС вынесла 08.08.2023 решение № 28 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных материалов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.После чего, ИФНС обращалась с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности. 20.09.2023 вынесен судебный приказ № 2а-2745/2023, который отменен определением от 26.03.2024; 19.01.2024 вынесен судебный приказ № 2а-184/2024, который отменен определением от 17.04.2024; 15.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-498/2024, который отменен определением от 12.04.2024; 22.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1020/2024, который отменен определением от 17.04.2024. Задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с административными исками.
В судебное заседание, назначенное на 23.09.2025, представитель административного истца не явился, в исках просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик в судебное заседание также не явился, извещен надлежащим образом.
Руководствуясь частью 7 статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, поступившие по судебному запросу материалы камеральной проверки, административное дело по заявлению о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.
В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 27 мая 2021 г. N 1093-О, в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, ИФНС обращалась с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании заявленной в настоящих исках задолженностей, а именно:
13.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-502/2025, который отменен определением от 17.03.2025, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился -07.08.2025.
Таким образом, срок обращения в суд с настоящими административными исками ИФНС не пропущен.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений овзыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
С 01.01.2023 требование об уплате задолженности направленное в адрес физического лица содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо. Требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
Согласно материалам дела, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом сформировано требование от 25.05.2023 № 1187 об уплате задолженности. Срок для добровольного исполнения до 20.07.2023.
Требование налогоплательщику было направлено почтой (ШПИ 80102484127375) по адресу: *** (том № 1, л.д. 86).
В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье – индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
08.08.2023 налоговым органом принято решение № 28 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1187 (в общей сумме 278 807,75 руб.). Решение направлено в адрес налогоплательщика почтой ШПИ 80097187821340.
Ранее принятые меры по судебному приказу:
- по требованию от 25.05.2023 № 1187 со сроком добровольного исполнения до 20.07.2023. ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа 11.09.2023, судебный приказ № 2а-2745/2023 отменен, административное исковое заявление было направлено в Кировский районный суд г.Екатеринбурга, вынесено решение по делу № 2а-342/2025;
-второе заявление о вынесении судебного приказа было подано 22.12.2023, вынесен судебный приказ № 2а-184/2024, административное исковое заявление было направлено в Кировский районный суд г.Екатеринбурга, вынесено решение по делу № 2а-342/2025.
-третье заявление о вынесении судебного приказа было подано 11.03.2024, вынесен судебный приказ № 2а-498/2024, административное исковое заявление было направлено в Кировский районный суд г.Екатеринбурга, вынесено решение по делу № 2а-342/2025
-четвертое заявление о вынесении судебного приказа было подано 11.03.2024, вынесен судебный приказ № 2а-1020/2024, административное исковое заявление было направлено в Кировский районный суд г. Екатеринбурга, вынесено решение по делу № 2а-342/2025;
-пятое заявление о вынесении судебного приказа было подано 11.03.2024, вынесен судебный приказ № 2а-1575/2024, административное исковое заявление было направлено в Кировский районный суд г.Екатеринбурга, административное дело № 2а-2189/2025 находится в производстве Кировского районного суда г.Екатеринбурга;
-шестое заявление о вынесении судебного приказа было подано 01.07.2024, вынесен судебный приказ № 2а-2330/2024, административное исковое заявление было направлено в Кировский районный суд г. Екатеринбурга, административное дело № 2а-2189/2025 находится в производстве Кировского районного суда г.Екатеринбурга;
-седьмое заявление о вынесении судебного приказа было подано 02.09.2024, вынесен судебный приказ № 2а-3000/2024, административное исковое заявление было направлено в Кировский районный суд г. Екатеринбурга, административное дело № 2а-2189/2025 находится в производстве Кировского районного суда г.Екатеринбурга;
-восьмое заявление о вынесении судебного приказа было подано 11.11.2024, вынесен судебный приказ № 2а-4166/2024, административное исковое заявление было направлено в Кировский районный суд г.Екатеринбурга, административное дело № 2а-4340/2025 находится в производстве Кировского районного суда г.Екатеринбурга.
Разрешая требования исков по существу, суд руководствуется следующим.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.
Суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.)
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как следует из материалов дела, налоговым органом выявлена недоимка по уплате ФИО1 налога на доходы, транспортного налога, земельного налога, а также штрафных санкций.
Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.
Земельный налог, в соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);
не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3).
В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.
Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от ГИБДД Свердловской области, за административным ответчиком было зарегистрировано транспортное средство:
– автомобиль марки GenesisG80, госномерС662ОТ96, период владения с 13.09.2023 по настоящее время, доля в праве – 1, мощность двигателя 244,7л.с.
Указанные обстоятельства также подтверждаются ответом ГИБДД на судебный запрос.
Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога в указанный период.
В настоящем деле заявлены требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год.
Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего кадастровый учет, ФИО1 на праве собственности принадлежат/-ли земельные участки.
Как следует из выписок ЕГРН, полученных судом, ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков:
- КН 66:06:4501018:5733 по адресу: ***, период владения с 03.06.2019 по н.вр., доля в праве – 1;
- КН 66:06:4501020:4285 по адресу: ***, период владения с 07.06.2021 по 05.09.2023, доля в праве – 1;
- КН 66:06:4501020:4288 по адресу: ***, период владения с 07.06.2021 по 05.09.2023, доля в праве – 1.
Таким образом, на основании положений ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, который был исчислен налоговым органом в соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 52 ст. 396 НК РФ за налоговый период 2023 года.
При таких обстоятельствах, налоговым органом правомерно был исчислен транспортный и земельный налог за расчетный период 2023 год.
Так, транспортный и земельный налог за 2023 год рассчитаны в налоговом уведомлении от 06.08.2024 № 176056226 (транспортный налог в размере 4 046 руб., земельный налог в общей сумме 9 416 руб., налог на имущество физических лиц 2037 руб.), которое направлено ФИО1 почтой по адресу: Екатеринбург, ул. Сиреневый бульвар 19а-132.
Однако, согласно справке УФМС, полученной по запросу суда, а также согласно решению суда от 26.07.2024, вступившему в законную силу 13.08.2024, по административному делу № 2а-4426/2024 (ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1) установлено, что ФИО1 с 04.12.2015 по 20.09.2024 был зарегистрирован по адресу: г.Екатеринбург, ул. Сиреневый бульвар, 19а – 132, с 20.09.2024 снят с регистрационного учета по решению Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 16.05.2024 по делу № 2-2959/2024.
В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Вместе с тем, обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом (абзац 2).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).
Учитывая, что доказательств уплаты данной задолженности суду не было представлено, суд удовлетворяет требования ИФНС о взыскании:
- транспортный налог в размере 4 046 руб. за 2023 год,
- земельный налог в общей сумме 9 416 руб. за 2023 год,
- налог на имущество физических лиц в сумме 2037 руб. за 2023 год.
Разрешая требования ИФНС о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 г., штрафа по статьям 119, 122 НК РФ, суд руководствуется следующим.
Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 настоящего Кодекса.
Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом, согласно абзацу 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества (подпункта 1 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250000 рублей.
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Как указывает ИФНС, ФИО1 продал:
- в 2023 году следующие земельные участки:
1) КН 66:06:4501018:4285, доля в праве – 1,
3) КН 66:06:0401004:4288, доля в праве – 1, находящиеся в его собственности менее минимального срока владения (07.06.2021 по 05.09.2023), установленного п. 4, пп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ, в связи с чем обязан был представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с указанием суммы дохода, рассчитать сумму налога на доходы от продажи, подлежащую уплате, и уплатить налог (НДФЛ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (6 мес. * 5% = 30%).
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Таким образом, налоговая декларация подлежит представлению - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (срок представления Декларации за 2023 год -02.05.2024); за ее непредставление в установленный срок – штраф по статье 119 НК РФ (не менее 1000 руб.); за неуплату налога – штраф по статье 122 НК РФ (в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога).
Факт продажи ФИО1 указанных выше земельных участков, в том числе, с кадастровыми номерами 66:06:4501018:4285, 66:06:4501018:4288 – в 2023 году, подтверждается выписками ЕГРН.
В связи с указанным, ФИО1 обязан был представить налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2023 год в срок до 02.05.2024, в установленный законом срок административным ответчиком Декларация за 2023 год не представлена.
16.07.2024 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка.
Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки № 12769 от 01.10.2024 и акт налоговой проверки № 12769 от 01.10.2024, которым зафиксировано налоговое правонарушение, направлено налогоплательщику, что подтверждается реестром отправки (ШПИ 80090502651585).
С учетом смягчающих обстоятельств: совершение налогового правонарушения впервые.
С учетом положений п.3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации, а также установленных по делу о налоговом правонарушении обстоятельств, смягчающих ответственность, штрафы подлежат уменьшению в 2 раза:
- по п.1 ст. 119 НК РФ (106272*5%*3мес)/2 =7970, 50 руб.
- по п.1 ст. 122 НК РФ (106272*20%)2 =10627 руб.
Таким образом, требования ИФНС подлежат удовлетворению на общую сумму 139082,70 руб. (4046 руб.+9416 руб.+ 2037 руб.+104986,20 руб.+10627 руб.+ 7970,50 руб.).
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 139082,70 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 5 172 руб.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Казначейство России (ФНС России).
Данный счет применятся вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.
Согласно части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:
1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;
2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность в общей сумме 139 082,70 руб., в том числе:
- НДФЛ – 104986, 20 руб., штраф по ст.122 НК РФ – 10 627 руб., штраф по ст. 119 НК РФ – 7970, 50 руб., транспортный налог за 2023 год – 4 046 руб., земельный налог за 2023 год – 9 416 руб.
Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 172 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья М.Я.Соловьева