Решение по делу № 2А-3096/2022 от 20.12.2022 - о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налогу на доходы физических лиц, пени.

УИД 22RS0067-01-2022-004151-34

№2а-3096/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 20 декабря 2022 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Герлах Н.И.,

при секретаре Молчановой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №№ по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №№ по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 429 руб., пени – 11,01 руб., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33 руб., пени – 0,84 руб., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 890,19 руб., пени – 5,12 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования РФ (далее – ФФОМС РФ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8426 руб.. пени – 40,59 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 249,16 руб., пени – 0,28 руб. и обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в Пенсионный Фонд Российской Федерации (далее - ПФР) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20318 руб., пени – 97,86 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 959,48 руб., пени – 1,09 руб., налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 16209 руб, пени – 146,96 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также по сведениям органов технической инвентаризации ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. В силу ст.ст. 400, 401, 402, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, размер которого за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 33 руб., за 2019 год – 983 руб., но с учетом частичной оплаты – 890,19 руб.

По сведениям земельного кадастра ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлась также собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. В соответствии с требованиями ст.ст. 388, 390, 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в ДД.ММ.ГГГГ году являлась плательщиком земельного налога, размер которого за ДД.ММ.ГГГГ год составил 429 руб.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации в ДД.ММ.ГГГГ годах являлась плательщиком страховых взносов, в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанным правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Размер страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, составляет в фиксированном размере 32 448 рублей, а страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 8 426 рублей. Срок уплаты страховых взносов установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации – не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Помимо этого ДД.ММ.ГГГГ АО «Барнаульская генерация» в отношении ФИО1 представило справку о доходах по форме №2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой исчислена сумма налога на доходы в размере 16 209 рублей.

ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, затем в связи с неуплатой в установленный срок налогов и взносов были направлены требования, начислены пени. Затем в связи с неуплатой налогов в установленные сроки по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула выдан судебный приказ, который по заявлению ФИО1 отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогам, взносам и пени в указанном размере.

В ходе судебного разбирательства судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено АО «Барнаульская генерация».

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой, направленной заказным письмом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени слушания дела телефонограммой.

Представитель заинтересованного лица АО «Барнаульская генерация» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой, направленной заказным письмом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога предусмотрена ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ – ст.404 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.п.1,3,5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в ДД.ММ.ГГГГ году на имя ФИО1 были зарегистрированы на праве собственности следующие объекты: 1/2 доля в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость 44 065,65 рублей (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). С учетом применения коэффициента-дефлятора, установленного Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ N 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на ДД.ММ.ГГГГ год", налоговая база в ДД.ММ.ГГГГ году составила 65 261руб. (44 065,65*1,481).

В ДД.ММ.ГГГГ году на имя ФИО1 были зарегистрированы в праве собственности следующие объекты: квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый №, инвентаризационная стоимость 287 949,82 рублей (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). С учетом применения коэффициента-дефлятора, установленного Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ N 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на ДД.ММ.ГГГГ год", налоговая база в ДД.ММ.ГГГГ году составила 437 107 руб. (287949,82*1,518).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – ст.406 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.2 Решения Топчихинского сельского совета от ДД.ММ.ГГГГ N33 "О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Топчихинский сельсовет Топчихинского района Алтайского края", на объекты налогообложения, указанные в статье 401 Налогового кодекса Российкой Федерации, до 300 000 рублей включительно ставка налога установлена в размере 0,1 % суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Согласно п.2 Решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N375 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края", на жилой дом, квартиру, комнату, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом) стоимостью свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно ставка налога установлена в размере 0,225% суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Таким образом, размер налога на имущество за жилой дом за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 33 рубля (65261 руб./2*0,1%*12/12); размер налога на имущество за квартиру за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 983 рубля (437107 руб.*0,225%*12/12). С учетом частичной оплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год задолженность составляет 890,19 рублей (983 рубля – 92,81 рубля).

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пунктов1,7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 в собственности имела 1/2 долю в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость составляет 286 000 руб.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – статья 394 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.2 Решения Топчихинского сельского совета ""О введении земельного налога на территории муниципального образования Топчихинский сельсовет Топчихинского района Алтайского края" № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что налоговая ставка земельного налога для земельных участков, занятых жилищным фондом, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, установлена в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Таким образом, размер земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 429рублей (286 000 рублей /2 x 0,30% / 12 х 12 мес.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество, земельный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, за ДД.ММ.ГГГГ год – до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год – до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, статья 207 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность по уплате налога на доходы, согласно которой налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного кодекса.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствие с пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Исходя из положений статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4).

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (пункт 6,9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствие с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. За 2019 год – до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №№ Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 (после заключения брака ФИО1) в пользу АО «Барнаульская генерация» взыскана задолженность за отопление и горячую воду за период с июня ДД.ММ.ГГГГ года по июнь ДД.ММ.ГГГГ года в размере 56739,42 рублей, пени в сумме 11223,49 рублей, а также расходы по оплате госпошлины в размере 1119,44 рублей. Судебный приказ до настоящего времени не отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №№ Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 (после заключения брака ФИО1) в пользу АО «Барнаульская генерация» взыскана задолженность за отопление и горячую воду за период с июля ДД.ММ.ГГГГ года по ноябрь ДД.ММ.ГГГГ года в размере 13380,10 рублей, пени в сумме 174,51 рублей, а также расходы по оплате госпошлины в размере 271,09 рубля. Судебный приказ до настоящего времени не отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №№ Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 (после заключения брака ФИО1) в пользу АО «Барнаульская генерация» взыскана задолженность за отопление и горячую воду за период с декабря ДД.ММ.ГГГГ года по июль ДД.ММ.ГГГГ года в размере 22749,56 рублей, пени в сумме 771,61 рублей, а также расходы по оплате госпошлины в размере 452,82 рубля. Судебный приказ до настоящего времени не отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №№ Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 (после заключения брака ФИО1) в пользу АО «Барнаульская генерация» взыскана задолженность за отопление и горячую воду за период с августа по декабрь ДД.ММ.ГГГГ года в размере 17222,21 рублей, пени в сумме 231,63 рублей, а также расходы по оплате госпошлины в размере 349,08 рублей. Судебный приказ до настоящего времени не отменен.

Приказами АО «Барнаульская генерация» № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 (после брака ФИО1) списана безнадежная дебиторская задолженность в размере вышеуказанных сумм задолженности за отопление и горячую воду, пени и расходам по оплате госпошлины, взысканных судебными приказами на общую сумму 124 684,96 рублей.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации при прощении долга возникает экономическая выгода и, как следствие, подлежащий налогообложению доход.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Поскольку ФИО1 возражений против прощения долга не заявила, суд приходит к выводу, что образовавшуюся за должником задолженность перед кредитором, с которой был исчислен налог, следует расценить как прощение долга в понимании статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода для целей налогообложения определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию. В данном случае датой фактического получения дохода является дата приказов - ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Получив таким образом за период с ДД.ММ.ГГГГ год доход в виде экономической выгоды в размере 124684,96 рублей, ФИО1 с учетом положений пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязана была не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму налога на доходы физических лиц на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога в размере 16209 рублей (13%*124684,96 рубля).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 заказной почтой направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год и налога на имущество за 2018 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 заказной почтой направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год и налога на доходы за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление уведомлений подтверждается списком почтовых отправлений № и скриншотом из электронной базы налогового органа.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020, 2021 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020, 2021 года.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 430 Налогового кодекса дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 этой же статьи),

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в 2020, 2021 году являлась плательщиком страховых взносов.

Таким образом, размер страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащий уплате административным ответчиком, составляет 28744 рубля, в том числе 8426 рублей – страховой взнос на обязательное медицинское страхование; 20318 рублей – страховой взнос на обязательное пенсионное страхование. Размер страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащий уплате административным ответчиком, составляет 1208,64 рублей, в том числе 249,16 рублей (8426/12/31*11) – страховой взнос на обязательное медицинское страхование; 959,48 рублей (32448/12/31*11) – страховой взнос на обязательное пенсионное страхование.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы административным ответчиком на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в полном объеме не уплачены.

Доказательств, свидетельствующих об уплате ФИО1 в установленный законом срок страховых взносов на ОМС и на ОПС в полном объеме, суду не представлено.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы, страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ годы и налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом были рассчитаны пени. Расчет пени проверен судом, выполнен верно.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год ДД.ММ.ГГГГ заказной почтой ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени. Требование направлено с соблюдением положений ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации и сроков, установленных п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма требования составляет менее 3000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ заказной почтой ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ годы, начислены пени. Требование направлено с соблюдением положений ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации и сроков, установленных п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления и получения требований подтвержден скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ, списками заказных писем и не оспорены ФИО1

В связи с неисполнением в установленный срок требований об уплате налогов, взносов, пени, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился на судебный участок №№ Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы, недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы, недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы и недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, пени.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №№ Октябрьского района г.Барнаула судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С данным административным иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ по почте, поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением (ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлась плательщиком земельного налога, в ДД.ММ.ГГГГ годах налога на имущество физических лиц, в ДД.ММ.ГГГГ году – плательщиком налога на доходы физических лиц и в ДД.ММ.ГГГГ годах являлась плательщиком страховых взносов на пенсионное и медицинское обеспечение, однако обязанность по уплате налогов и взносов в установленный законом срок в полном объеме не исполнила, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 429 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 рублей 01 копейки, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 копеек, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 890 рублей 19 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 05 рублей 12 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20318 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 97 рублей 86 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 959 рублей 48 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 рубля 09 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8426 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 рублей 59 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 249 рублей 16 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 копеек, налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 16209 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 146 рублей 96 копеек, то есть об удовлетворении административных исковых требований.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 1634 рублей 53 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №№ по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования городского округа – города Барнаула недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 429 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 рублей 01 копейки, недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 копеек, недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 890 рублей 19 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 05 рублей 12 копеек, всего взыскать – 1369 рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю по Алтайскому краю с зачислением в доход федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 16209 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 146 рублей 96 копеек, всего взыскать – 16355 рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год с зачислением в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования РФ в размере 8426 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 рублей 59 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год с зачислением в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования РФ в размере 249 рублей 16 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 копеек, всего взыскать – 8716 рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № с зачислением в Пенсионный Фонд Российской Федерации недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20318 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 97 рублей 86 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 959 рублей 48 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 рубля 09 копеек, всего взыскать – 21376 рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в сумме 1634 рублей 53 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Барнаула.

Председательствующий Н.И. Герлах

Мотивированное решение изготовлено 30.12.2022