Решение по делу № 2А-1554/2025 от 22.04.2025 - о взыскании задолженности по налоговым платежам.

УИД:34RS0008-01-2025-002861-86

Дело № 2а-1554/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Галаховой И.В.

при секретаре Симоновой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании 22 апреля 2025 года в городе Волгограде административное дело по иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов.

В собственности административного ответчика в 2019, 2020, 2021 гг. находились объекты недвижимого имущества: квартира, №..., ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444, 400087, ..., на который начислен налог за 2019 год в размере 655,13 руб., за 2020 - в размере 1 128,50 руб., за 2021 год - в размере 488,00 руб. Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств ФИО1 в 2019, 2020, 2021 гг. являлась собственником транспортного средства: ХЕНДЭ СОЛЯРИС, (рег. знак №...), ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444. В соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2019 год в размере 2 460,00 руб., за 2020 год - в размере 2 460,00 руб., за 2021 год - в размере 2 460,00 руб. Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №... от 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023, для уплаты: Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховых взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2022 год в размере 8 766,00 руб.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которого составляет 8 649,69 руб.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления №... от 03.08.2020, №... от 01.09.2021, №... от 01.09.2022, требование об уплате налога №... от 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

Просит суд взыскать в бюджет с ФИО1 сумму задолженности по: налогу на имущество физических лиц с 2019 по 2021 год в размере 2 271,63 руб., транспортному налогу с физических лиц: налог с 2019 по 2021 год в размере 7 380,00 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2022 год в размере 34 445,00 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховых взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2022 год в размере 8 766,00 руб., пеня в размере 8 649,69 руб., а всего в размере 61 512,32 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судом заблаговременно направлено извещение о времени и месте слушания дела заказным почтовым отправлением по адресу регистрации последней по месту жительства, которое осталось невостребованным адресатом и возвращено в суд по истечению срока хранения. С учетом положений пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ она считается извещенной о времени и месте слушания настоящего дела, о причинах неявки не уведомила, в связи с чем на основании статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Так как в судебное заседание участвующие в деле лица не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, о времени и месте слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом, на основании части 7 статьи 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, представленные в материалах дела, суд находит рассматриваемый административный иск подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исходя из пункта 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В порядке пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Частью 1 статьи 357 НК РФ устанавливается, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании пункта 2 указанной статьи сумма транспортного налога, если иное не предусмотрено федеральным законодательством, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. № 750-ОД «О транспортном налоге» определяются налоговые ставки в пределах, установленных частью второй Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №...) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, административный ответчик в 2019, 2020, 2021 гг. являлась собственником транспортного средства ХЕНДЭ СОЛЯРИС, рег. знак №.... В соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2019 год в размере 2 460,00 руб., за 2020 год в размере 2 460,00 руб., за 2021 год в размере 2 460,00 руб.

Кроме того, как установлено пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По смыслу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: квартира.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1 и 2 статьи 409 НК РФ).

Согласно сведениям регистрирующего органа, в собственности ФИО1 в 2019, 2020, 2021 гг. находился объект недвижимого имущества: квартира, №..., ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444, г. .... На данный объект был начислен налог за 2019 год в размере 655,13 руб., за 2020 год в размере 1 128,50 руб., за 2021 год в размере 488,00 руб.

Налогоплательщику направлялось требование №... от 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023, для уплаты: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховых взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2022 год в размере 8 766,00 руб.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления №... от 03.08.2020, №... от 01.09.2021, №... от 01.09.2022, об уплате спорных сумм обязательных платежей.

Межрайонной ИФНС России №2 по Волгоградской области, выполняющей функции долгового центра, ФИО1 направлялось требование №... от 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с рассматриваемыми требованиями суд учитывает следующее.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В этой связи с указанной даты Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 2).

Как указывалось выше, в соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Представленные в деле письменные доказательства позволяют судить о том, что по состоянию на 23 июля 2023 г., то есть на дату направления ФИО1 требования №..., размер отрицательного сальдо по её Единому налоговому счету превышал 10 000 руб. Указанное требование вручено ФИО1, о чем в деле имеется соответствующий скриншот.

В дальнейшем, в пределах установленного законом срока, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №... Центрального судебного района г. Волгограда Волгоградской области за получением судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №... Центрального судебного района города Волгограда Волгоградской области от 18 декабря 2023 г. №... с ФИО1 взыскана сумма задолженности по налогам и сборам – 56 583 руб. 54 коп., пени – 8 774 руб. 19 коп.

Определением того же мирового судьи от 12 декабря 2024 г. судебный приказ №... отменен, после чего 14 марта 2025 г. рассматриваемый административный иск предъявлен в районный суд.

Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени в соответствии с положениями абзаца 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, сроки на обращение как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и после его отмены в районный суд, не пропущены.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование указано в требовании №... по состоянию на 23 июля 2023 г., а именно в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (абзац 1 части 48 Налогового кодекса РФ), но в связи с превышением размера отрицательного сальдо ЕНС 10 000 руб. (абзац 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

При обращении в суд с рассматриваемым административным иском ИФНС России по Центральному району г. Волгограда указано, что срок исполнения требования от 23 июля 2023 г. №... истек 16 ноября 2023 г., однако налогоплательщиком суммы налога и пени не уплачены.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности административным ответчиком суду не предоставлено.

Разрешая требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2019г., суд исходит из следующего.

Согласно ч.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент выявления недоимки) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

По общему правилу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действовавшей на момент образования задолженности, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В судебном заседании установлено, что в установленные ст. 70 НК РФ сроки требование не направлялось. Задолженность за 2019г. вошла в требование №... от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023.

Таким образом, требование по задолженности за 2019г. направлено по истечении установленного трехлетнего срока для взыскания задолженности в принудительном порядке, в виду чего заявленные ИФНС России по Центральному району г. Волгограда административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019г. не подлежат удовлетворению.

При этом, задолженность за 2020г., 2021г. подлежит взысканию, поскольку по данным налоговым периодам срок для взыскания не пропущен.

Вместе с тем, при разрешении требований налогового органа о взыскания с административного ответчика суммы пени в размере 8 649,69 руб. суд учитывает следующее.

По смыслу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

В силу пункта 2 статьи 207 Гражданского кодекса Российской Федерации с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию.

Из вышеперечисленных положений законодательства следует, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщиков (помимо обязанности по уплате самих налогов). С учетом того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, то с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному обязательству; разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от основного.

Таким образом, если срок взыскания задолженности по налогам истек, то пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по их уплате. Следовательно, при рассмотрении споров о взыскании пеней необходимо исследовать вопрос о том, не истекли ли сроки для взыскания задолженности по обязательным платежам, сроки выставления требования об уплате пени, сроки на обращения в суд.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ).

Согласно абзаца 2 пункта 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», указанный принцип выражается в том числе в принятии предусмотренных Кодексом мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (часть 1 статьи 63, части 8, 12 статьи 226, часть 1 статьи 306 Кодекса).

В силу статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5).

Из нормы части 6 статьи 289 КАС РФ следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 3 статьи 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности оценивает суд.

Суд учитывает, что в соответствии с требованием от 23 июля 2023 г. №... задолженность ФИО1 по пеням составляла 8 649,69 руб., при этом как в названном требовании, так и в решении налогового органа от 24 ноября 2023 г. №... сведения об обязательных платежах, на которые начислены пени, отсутствуют.

Представленная с административным иском таблица о начислении пеней также не содержит в себе информации о периодах образования недоимки по налогам, за который ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате налога, что повлекло начисление пени, сведений о том, уплачены ли последней суммы этих налогов, взысканы в судебном порядке, либо иные данные о том, что срок предъявления требований о взыскании этих налогов и начисленных на них пени не истек.

Согласно дополнительным сведениям ИФНС России по Центральному району г. Волгограда административным истцом также сообщено об образовании у ФИО1 отрицательного сальдо по единому налоговому счету, воспроизведены доводы административного иска относительно недоимки по транспортному и имущественному налогам, и сообщено о наличии у последней недоимки по пене по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 1 декабря 2021 г. по 27 ноября 2023 г. в размере 271 руб. 50 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 1 декабря 2022 г. по 27 ноября 2023 г. в размере 54 руб. 31 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 1 декабря 2021 г. по 27 ноября 2023 г. в размере 592 руб. 54 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год за период с 1 декабря 2022 г. по 27 ноября 2023 г. в размере 273 руб. 76 коп., по страховым взносам на ОПС за 2022 г. за период с 10 января 2023г. по 27 ноября 2023г. в размере 3 488 руб. 70 коп., по страховым взносам на ОМС за 2022 г. за период с 10 января 2023г. по 27 ноября 2023г. в размере 887 руб. 85 коп., а всего по спорным налогам в размере 5 568 руб. 97 коп. При этом каких-либо объективных данных относительно пени в оставшейся части не представлено.

Таким образом, с учетом дополнительно представленных пояснений, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания пени на спорные суммы обязательных платежей:

на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 271 руб. 81 коп., из расчета:

1 128 руб. 50 коп. х 19 дней (период с 1 декабря 2021г. по 19 декабря 2021г.) х 75% / 300 =5 руб. 36 коп.

1 128 руб. 50 коп. х 56 дней (период с 20 декабря 2021г. по 13 февраля 2022г.) х 56% / 300 =17 руб. 91 коп.

1 128 руб. 50 коп. х 14 дней (период с 14 февраля 2022г. по 27 февраля 2022г.) х 95% / 300 =5 руб.

1 128 руб. 50 коп. х 42 дня (период с 28 февраля 2022г. по 10 апреля 2022г.) х 20% / 300 =31 руб. 60 коп.

1 128 руб. 50 коп. х 23 дня (период с 11 апреля 2022г. по 3 мая 2022г.) х 17% / 300 =14 руб. 71 коп.

1 128 руб. 50 коп. х 23 дня (период с 4 мая 2022г. по 26 мая 2022г.) х 14% / 300 =12 руб. 11 коп.

1 128 руб. 50 коп. х 18 дней (период с 27 мая 2022г. по 13 июня 2022г.) х 11% / 300 =7 руб. 45 коп.

1 128 руб. 50 коп. х 41 день (период с 14 июня 2022г. по 24 июля 2022г.) х 95% / 300 =14 руб. 65 коп.

1 128 руб. 50 коп. х 56 дней (период с 25 июля 2022г. по 18 сентября 2022г.) х 8% / 300 =16 руб. 85 коп.

1 128 руб. 50 коп. х 308 дней (период с 19 сентября 2022г. по 23 июля 2023г.) х 75% / 300 =86 руб. 89 коп.

1 128 руб. 50 коп. х 22 дня (период с 24 июля 2023г. по 14 августа 2023г.) х 85% / 300 =7 руб. 03 коп.

1 128 руб. 50 коп. х 34 дня (период с 15 августа 2023г. по 17 сентября 2023г.) х 12% / 300 =15 руб. 35 коп.

1 128 руб. 50 коп. х 42 дня (период с 18 сентября 2023г. по 29 октября 2023г.) х 13% / 300 =20 руб. 54 коп.

1 128 руб. 50 коп. х 29 дней (период с 30 октября 2023г. по 27 ноября 2023г.) х 15% / 300 =16 руб. 36 коп.

на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 54 руб. 31 коп., из расчета:

488 руб. х 235 дней (период с 1 декабря 2022г. по 23 июля 2023г.) х 75% / 300 =28 руб. 67 коп.

488 руб. х 22 дня (период с 24 июля 2023г. по 14 августа 2023г.) х 85% / 300 =3 руб. 04 коп.

488 руб. х 34 дня (период с 15 августа 2023г. по 17 сентября 2023г.) х 12% / 300 =6 руб. 64 коп.

488 руб. х 42 дня (период с 18 сентября 2023г. по 29 октября 2023г.) х 13% / 300 =8 руб. 88 коп.

488 руб. х 29 дней (период с 30 октября 2023г. по 27 ноября 2023г.) х 15% / 300 =7 руб. 08 коп.

на недоимку по транспортному налогу за 2020г. в размере 592 руб. 54 коп., из расчета:

2 460 руб. х 19 дней (период с 1 декабря 2021г. по 19 декабря 2021г.) х 75% / 300 =11 руб. 69 коп.

2 460 руб. х 56 дней (период с 20 декабря 2021г. по 13 февраля 2022 г.) х 85% / 300 =39 руб. 03 коп.

2 460 руб. х 14 дней (период с 14 февраля 2022 г. по 27 февраля 2022 г.) х 95% / 300 =10 руб. 91 коп.

2 460 руб. х 42 дня (период с 28 февраля 2022 г. по 10 апреля 2022 г.) х 20% / 300 =68 руб. 88 коп.

2 460 руб. х 23 дня (период с 11 апреля 2022 г. по 3 мая 2022 г.) х 17% / 300 =32 руб. 06 коп.

2 460 руб. х 23 дня (период с 4 мая 2022 г. по 26 мая 2022 г.) х 14% / 300 =26руб. 40 коп.

2 460 руб. х 18 дней (период с 27 мая 2022 г. по 13 июня 2022 г.) х 11% / 300 =16руб. 24 коп.

2 460 руб. х 41 день (период с 14 июня 2022 г. по 24 июля 2022 г.) х 95% / 300 =31руб. 94 коп.

2 460 руб. х 56 дней (период с 25 июля 2022 г. по 18 сентября 2022 г.) х 8% / 300 =36руб. 74 коп.

2 460 руб. х 308 дней (период с 19 сентября 2022 г. по 23 июля 2023г.) х 75% / 300 =189руб. 42 коп.

2 460 руб. х 22 дня (период с 24 июля 2023 г. по 14 августа 2023г.) х 85% / 300 =15руб. 33 коп.

2 460 руб. х 34 дня (период с 15 августа 2023 г. по 17 сентября 2023г.) х 12% / 300 =33руб. 46 коп.

2 460 руб. х 42 дня (период с 18 сентября 2023 г. по 29 октября 2023г.) х 13% / 300 =44руб. 77 коп.

2 460 руб. х 29 дней (период с 30 октября 2023 г. по 27 ноября 2023г.) х 15% / 300 =35руб. 67 коп.

на недоимку по транспортному налогу за 2021г. в размере 273 руб. 76 коп., из расчета:

2 460 руб. х 235 дней (период с 1 декабря 2022 г. по 23 июля 2023г.) х 75% / 300 =144руб. 53 коп.

2 460 руб. х 22 дня (период с 24 июля 2023г. по 14 августа 2023г.) х 85% / 300 =15руб. 33 коп.

2 460 руб. х 34 дня (период с 15 августа 2023г. по 17 сентября 2023г.) х 12% / 300 =33руб. 46 коп.

2 460 руб. х 42 дня (период с 18 сентября 2023г. по 29 октября 2023г.) х 13% / 300 =44руб. 77 коп.

2 460 руб. х 29 дней (период с 30 октября 2023г. по 27 ноября 2023г.) х 15% / 300 =35руб. 67 коп.

на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022г. в размере 3 488 руб. 70 коп., из расчета:

34 445 руб. х 195 дней (период с 10 января 2023 г. по 23 июля 2023г.) х 75% / 300 =1 679руб. 19 коп.

34 445 руб. х 22 дня (период с 24 июля 2023 г. по 14 августа 2023г.) х 85% / 300 =214руб. 71 коп.

34 445 руб. х 34 дня (период с 15 августа 2023 г. по 17 сентября 2023г.) х 12% / 300 =468руб. 45 коп.

34 445 руб. х 42 дня (период с 18 сентября 2023 г. по 29 октября 2023г.) х 13% / 300 =626руб. 90 коп.

34 445 руб. х 29 дней (период с 30 октября 2023 г. по 27 ноября 2023г.) х 15% / 300 =499руб. 45 коп.

на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022г. в размере 887 руб. 85 коп., из расчета:

8 766 руб. х 195 дней (период с 10 января 2023 г. по 23 июля 2023г.) х 75% / 300 =427руб. 34 коп.

8 766 руб. х 22 дня (период с 24 июля 2023 г. по 14 августа 2023г.) х 85% / 300 =54руб. 64 коп.

8 766 руб. х 34 дня (период с 15 августа 2023 г. по 17 сентября 2023г.) х 12% / 300 =119руб. 22 коп.

8 766 руб. х 42 дня (период с 18 сентября 2023 г. по 29 октября 2023г.) х 13% / 300 =159руб. 54 коп.

8 766 руб. х 29 дней (период с 30 октября 2023 г. по 27 ноября 2023г.) х 15% / 300 =127руб. 11 коп.

В оставшейся части требований возложенная законом и судом на административного истца обязанность по доказыванию наличия оснований для взыскания суммы наложенных санкций и их размера, ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не исполнена.

Таким образом, поскольку административным истцом не представлено достоверных сведений об обязательных платежах, на которые начислены пени, сроках их уплаты, об уплате либо взыскании таких налогов, что не позволило суду проверить, не истекли ли сроки для взыскания задолженности по обязательным платежам, то есть ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не доказано наличие оснований для взыскания с административного ответчика спорных сумм пени в полном объеме, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в части пени в размере свыше 5 568 руб. 97 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец на основании пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 181 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить в части.

Взыскать в бюджет с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки ..., ..., ИНН №..., проживающей по адресу: ..., ..., сумму задолженности по: транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 2 460 руб., налог за 2021 год в размере 2 460 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 1 128 руб. 50 коп., налог за 2021 год в размере 488 руб.; пени в размере 5 568 руб. 97 коп., а всего 12 105 руб. 47 коп.

В удовлетворении оставшейся части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа город-герой Волгоград в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Дата составления решения суда в окончательной форме 06 мая 2025 года.

Судья подпись И.В. Галахова