Мотивированное решение суда изготовлено 09.12.2022 г.

Дело № 2а-3682/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Г.о.г.Бор, Нижегородская область 28 ноября 2022 года

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Калыновой Е.М.,

при секретаре Баевой С.К.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в Борский городской суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 12380,26 руб., из них:

- транспортный налог за 2019 год в размере 4183,96 руб., за 2020 г. в размере 5416 руб., пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 54,48 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 г. в размере 18,96 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1288 руб., за 2020 г. в размере 1401 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 12,96 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 г. в размере 4,90 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество в связи с нахождением у него в собственности объектов налогообложения.

На уплату налога административному ответчику направлялись налоговые уведомления №№ и 28718594, оставленные без исполнения, в связи с чем налогоплательщику были выставлены требования №№ и 66010 соответственно об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ, отмененный определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от ФИО1

До настоящего времени административный ответчик свою обязанность по уплате задолженности по налогам и пени не исполнил, в связи с чем, административный истец был вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель МИФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещен своевременно и надлежащим образом. Об отложении рассмотрении дела не ходатайствовал, в административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Учитывая требования ст.ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административного искового заявления, указав, что уведомления и требования об уплате налога не получал, подтверждения обратного не представлено.

Также ФИО1 указал, что административное исковое заявление подано неуполномоченным лицом при отсутствии надлежащей доверенности, вес письма о направлении административного искового заявления административному ответчику и другим лицам, согласно реестру об отправке, составляет всего 40 грамм, что свидетельствует о том, что приложение к административному исковому заявлению административному ответчику направлено не было, что противоречит требованиям КАС РФ.

Изучив материалы дела, заслушав ФИО1, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п.4 ст.52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Кроме того, согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ указывает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

При этом, поскольку на основании ст.ст.362, 408 НК РФ сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом, на последнего в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ возлагается обязанность не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п.4 ст.52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Также в порядке п.2 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом положениями ст.75 НК РФ установлено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.п.2, 3 ст.75 НК РФ).

Судом в судебном заседании достоверно установлено, то в спорный период (2019 г. – 2020 г.) ФИО1 являлась собственником:

- транспортного средства LADA111760 ФИО2, государственный регистрационный знак №, налоговая ставка 22.50, налоговая база 97,90, период владения 12/12 в каждом налоговом периоде,

- транспортного средства LADA RS0Y5L LADA LARGUS, государственный регистрационный знак №, налоговая ставка 31.50, налоговая база 102, период владения 12/12 в каждом налоговом периоде,

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения 12/12 в налоговых периодах 2019 и 2020 г.г., доля в праве 1/2.

В адрес налогоплательщика налоговым органом посредством почтовой связи направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (подтверждение отправки – список заказных писем №, номер почтового отправления 60385551910339) и № от ДД.ММ.ГГГГ (подтверждение отправки – список заказных писем №, номер почтового отправления 80538063479267) об уплате транспортного налога, налога на имущество, которые не были исполнены в установленный срок.

В связи с неуплатой исчисленных сумм налога, административному ответчику были начислены пени в порядке ст.75 НК РФ и направлены соответствующие требования об уплате налога и пени №№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (подтверждение отправки - номер почтового отправления 60383856420430) и 66010 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (подтверждение отправки - номер почтового отправления 60383966270147), которые исполнены в установленный срок не были.

В связи с неоплатой ФИО1 задолженности по налогам и пени в добровольном порядке, налоговый орган обращался с заявлением в мировой суд о вынесении судебного приказа.

Так, судом установлено, что судебным приказом 2а-354/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 9599 руб., пени по транспортному налогу в размере 73,44 руб., задолженность по налогу на имущество в размере 2689 руб., пени по налогу на имущество в размере 17,86 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 2а-354/2022 отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Таким образом, судом установлено, что в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по:

- транспортному налогу за 2019 год в размере 4183,96 руб. (с учетом взысканных денежных средств по исполнительному производству №-ИП, возбуждённому на основании решения Борского городского суда <адрес> №а-759/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам за 2018 год), пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 54,48 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- транспортному налогу за 2020 г. в размере 5416 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 18,96 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1288 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 12,96 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1401 руб., пени по налогу на имущество за 2020 г. в размере 4,90 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, административным ответчиком не представлено доказательств в подтверждение отсутствия у него задолженности по налогу и пени.

Утверждение административного ответчика о не направлении и неполучении налоговых уведомлений и требований об уплате налога и, следовательно, отсутствие у него обязанности по уплате налога, не нашло своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.

Так, судом достоверно установлено, что административному ответчику налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (подтверждение отправки – список заказных писем №, номер почтового отправления 60385551910339) и № от ДД.ММ.ГГГГ (подтверждение отправки – список заказных писем №, номер почтового отправления 80538063479267), а также требования об уплате исчисленных сумм налога и пени №№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (подтверждение отправки - номер почтового отправления 60383856420430) и 66010 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (подтверждение отправки - номер почтового отправления 60383966270147), которые в силу п.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направление административному ответчику лишь копии административного искового заявления без приложения не свидетельствует о нарушении административным истцом требований КАС РФ.

Положениями ч.ч.1, 2 ст.287 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями частей 1, 8 и 9 статьи 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 126 настоящего Кодекса.

Требование по направлению административным истцом административному ответчику копий приложенных к административному иску документов (п.1 ст.1 ст.126 КАС РФ), распространяется исключительно на документы, приложенные к административному исковому заявлению, которые у административного ответчика отсутствуют.

Принимая во внимание положения ст.ст.52 и 69 НК РФ о получении административным ответчиком налоговых уведомлений и требований, обязанность по повторному их направлению ФИО1 у налогового органа отсутствовала.

Положениями КАС РФ установлено, что представителями в суде по административным делам могут быть адвокаты и иные лица, обладающие полной дееспособностью, не состоящие под опекой или попечительством и имеющие высшее юридическое образование либо ученую степень по юридической специальности (ст.55).

Общие требования к оформлению доверенности содержатся изложены в ст.ст.185-186 ГК РФ, в соответствии с которыми доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу или другим лицам для представительства перед третьими лицами (п.1 ст.185 ГК РФ), при этом доверенность должна содержать сведения о дате ее совершения (п.1 ст.186 ГК РФ), в противном случае такая доверенность является ничтожной.

В доверенности, выданной представляемым лицом, или ином документе должно быть специально оговорено, в том числе, право представителя: на подписание административного искового заявления и возражений на административное исковое заявление, подачу их в суд, на подписание и подачу мировому судье заявления о вынесении судебного приказа; на подачу встречного административного искового заявления; на полный либо частичный отказ от административного иска или на признание административного иска (ч.2 ст.56 КАС РФ).

Доверенность от имени организации должна быть подписана ее руководителем или иным уполномоченным на это ее учредительными документами лицом и скреплена печатью организации (при ее наличии) (ст.57 КАС РФ).

Из административного искового заявления и приложенных к нему документов следует, что административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени подписан представителем налогового органа по доверенности, к административному иску приложена копия доверенности, подписанная начальником МИФНС России № по <адрес> с указанием даты ее совершения, срока действия и полномочий, предоставленных представителю данной доверенностью. Также к административному иску приложена копия диплома представителя, подтверждающая наличие у представителя высшего юридического образования по юридической специальности в соответствии с требованиями ст.55 КАС РФ.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 495 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 4183,96 рублей, за 2020 г. в размере 5416 руб., пени по транспортному налогу в размере 73,44 руб., налогу на имущество за 2019 год в размере 1288 руб., за 2020 г. в размере 1401 руб., пени по налогу на имущество в размере 17,86 руб., общая сумма к взысканию – 12380, 26 руб. (двенадцать тысяч триста восемьдесят руб. 26 коп.).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 495 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд <адрес> в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Судья Е.М.Калынова