Решение по делу № 2А-1889/2023 от 09.11.2023 - о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафам.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 ноября 2023 года город Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Дорохиной А.О.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Толстолыткиной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 71RS0028-01-2023-001982-27 (производство № 2а-1889/2023) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафам, пени указав, что у ФИО1 имеется недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020г. налоговый период в размере 290632 руб., пени в размере 14056,90 руб., штрафа в размере 14531,50 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 21797,25 руб. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с продажей земельного участка с <данные изъяты> сумма дохода при расчете налога при продаже 2634042,47 руб. (кадастровая стоимость * 0.7 - понижающий коэффициент); 1/2 доли земельного участка <данные изъяты> сумма дохода при расчете налога при продаже 46432,23 руб. (кадастровая стоимость * 0.7 - понижающий коэффициент); <данные изъяты>, сумма дохода при расчете налога при продаже 555156,70 руб., итого общая сумма дохода от продажи недвижимого имущества составила 3235631,4 руб. (кадастровая стоимость * 0.7 - понижающий коэффициент), не исполнила в установленный законом срок обязанности по уплате исчисленных сумм налога. Налогоплательщиком ФИО1 не предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020г. Доход от продажи земельных участков рассчитан с учетом положений ст. 214.10 НК РФ, таким образом, сумма НДФЛ за 2020 год, подлежащая уплате налогоплательщиком составит 290 632 рублей (3235631,4рублей – 1000000 (имущественный налоговый вычет) * 13%). В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налогов (сбора) в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. В связи с нарушением сроков уплаты налога налоговым органом начислены пени в соответствии с ст.75 НК РФ – 14056,90 руб. За нарушение сроков предоставления налоговой декларации предусмотрена налоговая ответственность. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, вынесено решение N 7677от 01.02.2022 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности с наложением штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ за 2020 год в размере 21797,25 руб., по пункту 1 статьи 122 НК РФ – 14531,5 руб. Данные штрафы, налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени включены в требование №55821 от 30.05.2022 со сроком уплаты до 16.11.2022.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с нахождением в ее собственности транспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога.

Согласно с п. 4 ст. 85 НК РФ, ст. 400 и 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государстве кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет. В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество: <данные изъяты>, перечень которых указан в уведомлении об уплате налога на имущество физических лиц. Порядок исчисления суммы налога - налоговая база*налоговую ставку) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и ст. 396 НК РФ Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области поступили сведения о том что ФИО1, ИНН №, принадлежат на праве собственности имущество в виде земельных участков: земельный участок, адрес: Тульская <данные изъяты> перечень которых указан в уведомлении об уплате налога. На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

ФИО1 по заявленной ей деятельности являлась индивидуальным предпринимателем с 01.12.2016 по 15.11.2019, что подтверждается выпиской ЕГРИП. В соответствии с законодательством Российской Федерации гражданин обязан уплачивать страховые взносы с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя, то есть с внесения в ЕГРИП записи о государственной регистрации физического лица в качестве ИП и до момента государственной регистрации при прекращении лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 начислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество за 2017-2020 годы и направлены налоговые уведомления: № 23316411 от 28.09.2018 по сроку уплаты 03.12.2018, № 15084609 от 04.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019, № 18800718 от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020, № 17603614 от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021, которые в установленный срок не исполнены.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, по земельному налогу за налоговый период 2017-2020 годы, по страховым взносам за налоговый 2019г., в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 28.01.2019 №11586 со сроком исполнения до 25.03.2019, от 05.02.2020 № 8421 со сроком исполнения до 18.03.2020, от 12.02.2019 № 12779 со сроком исполнения до 08.04.2019, от 28.01.2020 №64750 со сроком исполнения до 10.03.2020, от 09.02.2021 № 16033 со сроком исполнения до 06.04.2021, от 15.12.2021 №297948 со сроком исполнения до 01.02.2022г.

Указанные требования налогоплательщик не исполнил.

УФНС по Тульской области обращалось с заявлением № 22988 от 24.04.2019г., № 4576 от 20.03.2020г., № 6813 от 15.04.2020г., № 15570 от 27.05.2021г., № 7829 от 11.02.2022г. о вынесении судебного приказа к мировому судье Судебного участка № 73 Советского судебного Тульской области.

Мировым судьей судебного участка № 73 Советского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ № 2а-1041/73/19 от 06.09.2019г. в пользу Управления. Судебный приказ направлен на взыскание в ОСП Советского района г. Тулы, возбуждено исполнительное производство №86527/19/71028-ИП от 14.10.2019г.; вынесен судебный приказ № 2а-561/73/2020 от 30.04.2020г. в пользу Управления, возбуждено исполнительное производство № 65072/20/71028-ИИ от 18.09.2020 в ОСП Советского района, судебный приказ № 2а-1017/73/2020 от 20.06.2020., возбуждено исполнительное производство № 96196/20/71028-ИП от 03.12.2020., судебный приказ № 2а-757/73/2021 от 29.06.2021г., возбуждено исполнительное производство от 15.12.2021г., судебный приказ № 2а-438/73/2022 от 14.03.2022г., возбуждено исполнительное производство от 10.11.2022 №150399/22/71028-ИП.

В связи с несвоевременным погашением задолженности в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате пени в сумме 3880,89 руб. от 11.10.2022 № 184459 со сроком исполнения до 29.11.2022; требование об уплате пени в сумме 24548,70 руб. от 14.07.2022 № 144557 со сроком исполнения до 30.08.2022; требование об уплате земельного налога 21 руб., пени 38,22 руб. от 07.10.2022 № 182398 со сроком исполнения до 30.11.2022.

В установленные законом сроки налог, пени и штрафы в бюджет не поступили, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд.

Налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога, пени, штрафа.

Ранее административный истец обращался к мировому судье судебного участка N 73 Советского судебного района г.Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, штрафам однако Мировым судьей судебного участка N 73 вынесено определение от 04.05.2023 об отказе Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, пени, штрафа поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным, срок предъявления заявления о вынесении судебного приказа пропущен.

Поскольку до настоящего времени налогоплательщик не исполнил своих обязательств по уплате налога, пени, штрафа, налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

Административный истец просит суд восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1. Взыскать с ответчика задолженность по налогам в общей сумме: 369418,52 руб. из которых: налог на доходы физических лиц: налог в размере 290632.00 руб. за 2020 год, пеня в размере 14056.90 начислена на задолженность 290632руб. за 2020 год, штраф в размере 14531.50руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 21797.25 руб. Налог на имущество с физических лиц: пеня в размере 74,42 руб. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 начислена на задолженность798 руб. за 2017г., пеня в размере 11,40 руб. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 начислена на задолженность 104 руб. за 2016г., пеня в размере 45,23 руб. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 начислена на задолженность 413 руб. за 2018г., пеня в размере 116.76 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 начислена на задолженность 2723 руб. за 2020г., пеня в размере 328.56 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 начислена на задолженность 3202 руб. за 2019г., пеня в размере 7.20 руб. за период с 02.12.2020 по 10.10.2022 начислена на задолженность 3202 руб. за 2019 год, пеня в размере 89.88 руб. за период с 04.12.2018 по 10.10.2022 начислена на задолженность 798 руб. за 2017 год, пеня в размере 13.77 руб. за период с 04.12.2018 по 10.10.2022 начислена на задолженность 104 руб. за 2016 год, пеня в размере 54.62 руб. за период с 03.12.2019 по 10.10.2022 начислена на задолженность 413 руб. за 2018 год, пеня в размере 6.13 руб. за период с 02.12.2021 по 10.10.2022 начислена на задолженность 2723 руб. за 2020 год. Земельный налог с физических лиц (ОКАТО 70701000): налог в размере 21.00 руб. за 2017г., пеня в размере 366.68 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 начислена на задолженность 3332 руб. за 2019г., пеня в размере 516.86 руб. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 начислена на задолженность 7957 руб. за 2018г., пеня в размере 176.22руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 начислена на задолженность 4109 руб. за 2020г., пеня в размере 102.03руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 начислена на задолженность 2379 руб. за 2019г., пеня в размере 0.05 руб. за период с 04.12.2018 по 10.10.2022 начислена на задолженность 232 руб. за 2017 г., пеня в размере 7.50 руб. за период 02.12.2020 по 10.10.2022 начислена на задолженность 8090 руб. за 2019 г., пеня в размере 4.99 руб. за период с 03.12.2019 по 10.10.2022 начислена на задолженность 7957 руб. за 2018 г., пеня в размере 9.25 руб. за период с 02.12.2021 по 10.10.2022 начислена на задолженность 4109 руб. за 2020 г., пеня в размере 5.35 руб. за период с 02.12.2021 по 10.10.2022 начислена на задолженность 2379 руб. за 2019г., пеня в размере 38.22 руб. с 04.12.2018 по 31.03.2022 начислена на задолженность 232 руб. за 2017. Земельный налог с физических лиц (ОКАТО 70612460): пеня в размере 134.94 руб. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 начислена на задолженность 822 руб. за 2018 г., пеня в размере 42.28 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 начислена на задолженность 986 руб. за 2020г., пеня в размере 144.37руб. за период с 03.12.2019 по 10.10.2022 начислена на задолженность 822 руб. за 2018 г., пеня в размере 2.22 руб. за период с 02.12.2021 по 10.10.2022 начислена на задолженность 986 руб. за 2020г. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пеня в размере 6434.26 руб. за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 начислена на задолженность 26 545 руб. за 2018 год, пеня в размере 4173.13 руб. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 начислена на задолженность 25 684.75 руб. за 2019 год, пеня в размере 57.79 руб. за период 03.12.2019 по 10.10.2022 начислена на задолженность 25 684.75 руб. за 2019 год, пеня в размере 54.59 руб. за период с 28.01.2019 по 10.10.2022 начислена на задолженность 26545 руб. за 2018 год. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пеня в размере 1312.01 руб. за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 начислена на задолженность 5840 руб. за 2018 год, пеня в размере 978.65 руб. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 начислена на задолженность 6023, 50 руб. за 2019 год, пеня в размере 13.55 руб. за период с 03.12.2019 по 10 10.2022 начислена на задолженность 6023, 50 руб. за 2019 год, пеня в размере 9.91 руб. за период с 28.01.2019 по 10.10.2022 начислена на задолженность 5840 руб. за 2018 год. Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 370.94 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 начислена на задолженность 8650 руб. за 2020 год., пеня в размере 887.56 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 начислена на задолженность 8650 руб. за 2019 год., пеня в размере 4.64 руб. за период с 02.12.2020 по 10.10.2022 начислена на задолженность 8650 руб. за 2.019г., пеня в размере 1247.68 руб. за период с 04.12.2018 по 27.02.2022 начислена на задолженность 8917 руб. за 2017 г., пеня в размере 1404.31 руб. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 начислена на задолженность 8650 руб. за 2018г., пеня в размере 19.46 руб. за период с 02.12.2021 по 10.10.2022 начислена на задолженность 8650 руб. за 2020г. Налог на доходы физических лиц: пеня в размере 8476.77 руб. за период с 02.02.2022 по 31.03.2022 начислена на задолженность 290632 руб. за 2020 год, пеня в размере 653.92 руб. за период с 02.02.2022 по 10.10.2022 начислена на задолженность 290632 руб. за 2020 год.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась судом в установленном законом порядке.

Исходя из положений ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив письменные материалы дела, проанализировав доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп.9, подп.14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ - налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога самостоятельно производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в 2020 году ФИО1 произвела отчуждение следующих объектов недвижимости, находившихся в ее собственности менее минимального предельного срока владения 5 лет: 05.10.2020 земельного участка с <данные изъяты>

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка.

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Решением N 7677 от 01.02.2022, на основании ст. 101 Налогового кодекса РФ, ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившееся в непредоставлении декларации по форме 3НДФЛ за 2020 в связи с получением дохода от продажи объектов недвижимости. Налогоплательщику был доначислен НДФЛ в размере 290632 руб., а также штрафные санкции, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 21797.25 руб., п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 14531.50 руб., пени, предусмотренные ст. 75 НК РФ в размере 14056.90 руб.

В установленный срок налог на доходы физических лиц и штрафы, пени ФИО1 не оплачены.

В адрес налогоплательщика в соответствии со статьей 69 НК РФ, через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика направлялось требование №55821 от 30.05.2022 со сроком уплаты до 16.11.2022.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество (п. 4 ст. 214.10 НК РФ). При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности, сумма полученного каждым из участников совместной собственности дохода определяется для всех участников совместной собственности в равных долях (п. 5 ст. 214.10 НК РФ).

Таким образом, налоговым органом обоснованно произведен расчет подлежащего взысканию налога на доходы физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет с учетом коэффициента 0,7 установленного положениями ст. 214.10 НК РФ.

На основании пункта 17.1 статьи 217, пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Таким образом не было соблюдено условие относительно минимального предельного срока владения 5 лет объектом недвижимости, установленного для освобождения от налогообложения.

Также налогоплательщику был предоставлен налоговый вычет в размере 1000000 рублей.

В связи с непредоставлением в установленный законодательством срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в порядке ст. 119 НК РФ налогоплательщику назначен штраф 14531,50 руб., были исчислены пени в размере 14056,90 руб., и вменен штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ, в размере 21797,25 руб.

Проверив правильность представленного административным истцом расчета, суд находит его арифметически верным и обоснованным.

С учетом того, что доказательств погашения задолженности по налогу не представлено, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 в пользу налоговой инспекции подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 налоговый период в размере 290 632 руб., пени в размере 14056,90 руб., штраф в размере 14531,50 руб., а также штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 21797,25 руб.

Проверяя представленный налоговым органом расчет суммы пени, суд приходит к выводу, что расчет пени, по по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 арифметически верный.

Пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 с 02.02.2022 по 31.03.2022 в размере 8476.77 руб. с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 653.92 руб.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортного средства: <данные изъяты>

Тем самым является плательщиком транспортного налога.

Обязанность по исчислению суммы транспортного налога в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ возложена на налоговый орган.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектами налогообложения, в частности, являются автомобили (ст. 358 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» с 01.01.2003 на территории Тульской области введен транспортный налог. Данный Закон определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Транспортный налог рассчитан налоговым органом математически верно, исходя из действующих налоговых ставок и сведений о регистрации движимого имущества на имя административного ответчика.

Проанализировав указанные выше нормы действующего законодательства, суд приходит к выводу, что надлежащим образом определены налоговые периоды, в которых у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога, налоговая база, проверен порядок взыскания суммы недоимки по налогам, на которую исчислены предъявленные ко взысканию пени.

В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления с расчетом суммы транспортного налога, однако в установленный срок транспортный налог не оплачен с чем налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ были выставлены и направлены требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ст. 400 и 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет. В соответствии с данными регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрировано имущество: садовый домик, адрес: <данные изъяты>

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 403 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и ст. 396 НК РФ Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области поступили сведения о том что ФИО1, ИНН № принадлежат на праве собственности имущество в виде земельных участков: <данные изъяты>

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как следует из ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. ст. 393, 405 НК РФ).

В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления с расчетом суммы налога на имущество физических лиц, однако в установленный срок транспортный налог не оплачен с чем налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ были выставлены и направлены требования об уплате налога.

ФИО1 по заявленной ей деятельности являлась индивидуальным предпринимателем с 01.12.2016 по 15.11.2019, согласно сведений ЕГРИП.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года; 26545 рублей за расчетный период 2018 года; 29 354рублей за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов п. 5 ст. 432 НК РФ.

В соответствии с ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

В связи с неисполнением требований от 28.01.2019 №11586 со сроком исполнения до 25.03.2019, от 05.02.2020 № 8421 со сроком исполнения до 18.03.2020, от 12.02.2019 № 12779 со сроком исполнения до 08.04.2019, от 28.01.2020 №6750 со сроком исполнения 10.03.2020, от 20.02.2018 №20714 со сроком исполнения до 26.04.2018, от 15.11.2017 №43657 со сроком исполнения до 19.01.2018, от 15.12.2021 №297948 со сроком исполнения до 01.02.2022г., от 09.02.2021 № 16033 со сроком исполнения до 06.04.2021 об уплате налога налоговый орган обращался в судебный участок № 73 Советского судебного района г.Тулы с заявлениями о вынесении судебных приказов.

Мировым судьей судебного участка № 73 Советского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ № 2а-1041/73/19 от 06.09.2019г. в пользу налогового органа взысканио с ФИО1 недоимки за 2015г., 2016г. по налогам: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 232 руб., пеня в размере 3 руб. 27 коп.; транспортный налог с физических лиц в размере 8917 руб., пеня в размере 125 руб. 73 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 902 руб., пеня в размере 12 руб. 72 коп. Возбуждено исполнительное производство.

Мировым судьей судебного участка № 73 Советского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ № 2а-561/73/2020 от 30.04.2020г. в пользу налогового органа взысканио с ФИО1 недоимки за 2016, 2018, 2019 по страховым взносам: на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 6023,50 руб., пеня в размере 80,97 руб.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 25684,75 руб., пеня в размере 345,25 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 699 руб., пеня в размере 30,34 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 8650 руб., пеня в размере 116,27 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 347 руб., пеня в размере 13,07 руб. Возбуждено исполнительное производство.

Мировым судьей судебного участка № 73 Советского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ № 2а-1017/73/2020 от 26.06.2020 в пользу налогового органа взыскано с ФИО1 недоимки за 2018г. по налогам: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 5275 руб., пеня в размере 82,51 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 822 руб., пеня в размере 9,68 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 2837 руб., пеня в размере 45,15 руб. Возбуждено исполнительное производство. Возбуждено исполнительное производство.

Мировым судьей судебного участка № 73 Советского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ № 2а-438/73/2022 от 14.03.2022г. в пользу налогового органа взыскано с ФИО1 недоимки за 2020г. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 6488 руб., пеня в размере 21,08 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 986 руб., пеня в размере 3,20 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 8650 руб., пеня в размере 28,11 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 2723 руб., пеня в размере 8,85 руб. Возбуждено исполнительное производство.

Мировым судьей судебного участка № 73 Советского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ № 2а-757/73/2021 от 29.06.2021г. в пользу налогового органа взыскано с ФИО1 недоимки за 2019 г. транспортный налог с физических лиц в размере 8650 руб., пеня в размере 84,55 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 3202 руб., пеня в размере 31,30 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 3332 руб., пеня в размере 7,78 руб. Возбуждено исполнительное производство.

В связи с несвоевременным погашением задолженности в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика требование об уплате пени по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, по земельному налогу, на страховые взносы на ОПС, на страховые взносы на ОМС в сумме 3880,89 руб. от 11.10.2022 № 184459 со сроком исполнения до 29.11.2022; требование об уплате пени по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, по земельному налогу, на страховые взносы на ОПС, на страховые взносы на ОМС в сумме 24548,70 руб. от 14.07.2022 № 144557 со сроком исполнения до 30.08.2022; требование об уплате земельного налога 21 руб., пени по земельному налогу 38,22 руб. от 07.10.2022 № 182398 со сроком исполнения до 30.11.2022.

Расчет пени по налогам и сборам, факт получения налоговых уведомлений, требований, ФИО1 не оспариваются.

Из положений ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 с 1 апреля 2022 введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве, по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Состав и размер обязательных платежей, администрируемых ФНС России, подпадающих под мораторий, определяются на дату введения моратория, то есть на 01.04.2022.

С 01.04.2022 начисление пени на суммы недоимки числящиеся на 01.04.2022 за административным ответчиком приостановлено на 6 месяцев по 1.10.2022. По отношению к обязательствам, возникшим до 01.04.2022, не начисляется неустойка (штрафы, пени) и другие финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей. С 02.10.2022 начисление пени возобновлено.

Проверяя представленный налоговым органом расчет суммы пени, суд приходит к выводу, что расчет пени, по транспортному налогу арифметически верный.

Пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 370.94 руб. за период с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 19.46 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 887.56 руб. за период с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 4.64 руб.; пени по транспортному налогу за 2018год за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 1404.31 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.02.2022 в размере 1247.68 руб.

Проверяя представленный налоговым органом расчет суммы пени, суд приходит к выводу, что расчет пени, по налогу на имущество физических лиц арифметически верный.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 в размере 11,40 руб., за период с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 23 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 в размере 74,42 руб., за период с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 1,53 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 45,23 руб. за период с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 93 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за2019г. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 328.56 руб. за период с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 7.20 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 116.76 руб. за период с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 6.13 руб.

Проверяя представленный налоговым органом расчет суммы пени, суд приходит к выводу, что расчет пени, по земельному налогу арифметически верный.

Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 в размере 38.22 руб., за период с 02.10.2022 по 10.10.2022, в размере 0.05 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 516.86 руб., с 02.10.2022 по 10.10.2022, в размере в размере 4.99 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019г. в размере с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 102,03руб. за период с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 5.35 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 366.68 руб. с 02.10.2022 по 10.10.2022, в размере в размере 7.50 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 г. с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 176,22 руб. за период с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 9.25 руб.

Также налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 21.00 руб. за 2017г.

Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 134,94 руб. за период с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 1,85руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020г. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 размере 42.28 руб. с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 2.22 руб.

Проверяя представленный налоговым органом расчет суммы пени, суд приходит к выводу, что расчет пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование арифметически верный.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 6434.26 руб. с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 54.59 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 4173.13 руб. с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 57.79 руб.

Проверяя представленный налоговым органом расчет суммы пени, суд приходит к выводу, что расчет пени, по страховым взносам обязательное медицинское страхование арифметически верный.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 2018 год за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1312.01 руб. с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 9.91 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 2019 год за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 978.65 руб. с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 13.55 руб.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов по требованию N 55821 от 30.05.2022 со сроком исполнения до 16.11.2022 превысила 10 000 рублей, срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованиям истекает 16.06.2023 (16.11.2022+ 6 месяцев).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам налоговый орган своевременно обратился 26.12.2022, однако определением от 29.12.2022 Мирового судьи участка №73 Советского судебного района г.Тулы заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области о взыскании налога, пени, штрафов было возвращено.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам налоговый орган также обратился 19.04.2023, однако определением от 04.05.2023 Мирового судьи участка №73 Советского судебного района г.Тулы отказано Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, пени, штрафа поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным, срок предъявления заявления о вынесении судебного приказа пропущен.

Административный иск подан в Советский районный суд г. Тулы 09.08.2023.

При указанных обстоятельствах налоговый орган обратился в суд с административным иском по истечении шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В то же время административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным иском в суд, которое суд полагает необходимым удовлетворить.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

В данном случае, принимая во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с административного ответчика имеющейся задолженности по страховым взносам и пени, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в кротчайшие сроки со дня получения им копии определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, оснований считать неправомерным и необоснованным ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока суд не усматривает.

Таким образом, суд полагает, что налоговый орган совершил соответствующие процессуальные действия в разумный срок, поскольку после отказа мирового судьи судебного участка №73 в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 административное исковое заявление налоговым органом было подано в пределах шестимесячного срока для обращения с административным иском в суд и кратчайшее сроки.

Кроме того, суд принимает во внимание, что налоговая инспекция, подавая заявление о вынесении судебного приказа в пределах шестимесячный срок после даты исполнения требования об оплате налога, не могла предвидеть, что суд откажет в принятии заявления о выдаче судебного приказа по основаниям того, что требование не является бесспорным.

До настоящего времени сумма недоимки по налогу, пени и штрафам не оплачена, доказательств обратного стороной ответчика не предоставлено, в связи с чем указанная сумма недоимки подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования город Тула подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6891,39 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: г.Тула, ИНН №, адрес регистрации: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет №<***>, казначейский счет №03100643000000018500, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, получатель платежа: УФК по Тульской области, г.Тула (Единый налоговый счет), КБК 18201061201010000510 задолженность: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 налоговый период в размере 290 632 руб., пени в размере 14056,90 руб., штраф в размере 14531,50 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 21797,25 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 за период с 02.02.2022 по 31.03.2022 в размере 8476.77 руб., с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 653.92 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 370.94 руб., за период с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 19.46 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 887.56 руб., за период с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 4.64 руб.; пени по транспортному налогу за 2018год за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 1404.31 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.02.2022 в размере 1247.68 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 в размере 11,40 руб., за период с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 23 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 в размере 74,42 руб., за период с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 1,53 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 45,23 руб., за период с 02.10.2022 по 10.10.2022 размере 93 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за2019г. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 328.56 руб., за период с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 7.20 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 116.76 руб., за период с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 6.13 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 21.00 руб. за 2017г.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 в размере 38.22 руб., за период с 02.10.2022 по 10.10.2022, в размере 0.05 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 516.86 руб., с 02.10.2022 по 10.10.2022, в размере 4.99 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019г. с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 102,03руб., за период с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 5.35 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 366.68 руб. с 02.10.2022 по 10.10.2022, в размере 7.50 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 г. с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 176,22 руб., за период с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 9.25 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 134,94 руб. за период с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 1,85руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020г. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 размере 42.28 руб., с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 2.22 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 6434.26 руб., с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 54.59 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 4173.13 руб., с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 57.79 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1312.01 руб., с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 9.91 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 978.65 руб., с 02.10.2022 по 10.10.2022 в размере 13.55 руб., а всего в общей сумме – 369138 руб. 65 коп

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход муниципального образования «город Тула» государственную пошлину в размере 6891 руб. 39 коп.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий