Судья Петяшин А.А. Дело № 33а-1315/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Черкесск 21 сентября 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего – Федотова Ю.В.,

судей - Джуккаева А.В., Чотчаева Х.О.,

при секретаре судебного заседания – Чочуеве М.А-А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело № 2а-438/2023 по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Зеленчукского районного суда Карачаево-Черкесской Республики от 22 июня 2023 года по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по транспортному налогу и земельному налогу с физических лиц.

Заслушав доклад судьи Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики Джуккаева А.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР (далее УФНС по КЧР, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с ФИО1, ИНН №... недоимки по: транспортному налогу с физических лиц в размере 25 054 руб., пени в размере 223,61 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 494 рублей, пени в размере 4,48 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 82,82 рублей.

В обоснование административного иска указано, что определением мирового судьи судебного участка № 1 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 1 ноября 2022 года был отменен судебный приказ по делу № 2А-676/2021 от 15 июня 2021 года в отношении ФИО1

ФИО1, <данные изъяты> состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Истец, Налоговый орган) в качестве налогоплательщика транспортного налога с физических лиц, налога на имущество с физических лиц и земельного налога с физических лиц на основании сведений полученных Инспекцией в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового Кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих государственную регистрацию и учет транспортных средств.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Автомобили легковые:

- Тойота Камри, государственный регистрационный знак: №..., дата регистрации права <дата>;

- ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №..., дата регистрации права <дата>;

- ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак №... 1999, дата регистрации права <дата>,

- жилой дом с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <адрес>. Дата начала владения 02.10.2019 года;

- квартира с кадастровым номером 50№... по адресу: <адрес>№.... Дата начала владения 17 сентября 2019 года, дата прекращения права 2 марта 2022 года;

- земли населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства, с кадастровым номером №...75 по адресу: <адрес>. дата начала владения 2 октября 2019 года.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регламентирован главой 28 «Транспортный налог» второй части НК РФ. Статьей 1 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 г. «О транспортном налоге на территории КЧР» налоговые ставки за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. равны 7 рублям за лошадиную силу, свыше 100 л.с. до 150 л.с. 14 рублей с каждой лошадиной силы, свыше 150 л.с. до 200 л.с. 28 рублей с каждой лошадиной силы. Законом Московской области «О транспортном налоге в Московской области» от 16.11.2002 г. №129/2002 –ОЗ устанавливались ставки на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно 10 рублей с л.с., свыше 250 л.с. -150 рублей.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами регулируется главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового Кодекса РФ. В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог. Из пункта 1 статьи 394 Налогового Кодекса РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая ставка по земельному налогу с физических лиц в отношении земельных участков, приобретенных для ведения личного подсобного хозяйства в размере 0,14 % устанавливалась решением совета депутатов сельского поселения Заболотьевского Раменского муниципального района Московской области от 7 ноября 2013 года №12-5 «О земельном налоге».

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующе виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ.

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливались решением совета депутатов сельского поселения Заболотьевского Раменского муниципального района Московской области от 10 ноября 2014 года №4-2»О налоге на имущество физических лиц» в размере 0,10% и 0,30 %. Формула расчет налога на имущество приведена в п. 8 ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогоообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 данной статьи. Для снижения социальной напряженности законодателем предусмотрены так называемые временные повышающие коэффициенты, которые действовали в переходный период в течении четырех лет. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии сданной статьей без учета положений п.8 ст. 408 НК РФ.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление №51220261 от 01.09.2020 г., в котором были исчислены транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года на указанные объекты налогообложения.

В связи с тем, что в установленные сроки транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено требование от 3 февраля 2021 года №877 и от 04.02.2021 года №10044 об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по настоящий момент не выполнена.

Одновременно административным истцом подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска.

Решением Зеленчукского районного суда Карачаево-Черкесской Республики от 9 марта 2023 года процессуальный срок для предъявления административного искового заявления Управлению Федеральной налоговой службы по КЧР восстановлен. Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 удовлетворен.

С ФИО1, ИНН №..., взысканы недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 38 158 рублей, пени в размере 340,56 рублей по КБК 18№... ОКТМО 0;

- земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2019 г. в размере 494 рубля, пени в размере 4,48 рубля по КБК 18№... ОКТМО 0.;

-налогу на имущество физических лиц в размере 8140 рублей пени в размере 82,82 рублей по КБК 18№... ОКТМО 0.;

С ФИО1, ИНН №... взыскана бюджет Зеленчукского муниципального района государственная пошлина в размере 1074,11 рублей.

В апелляционной жалобе ФИО1 ставится вопрос об отмене судебного акта ввиду нарушения норм процессуального права, неправильного установления обстоятельств, имеющих значение для дела, и принятии нового решения об отказе в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по КЧР. Указывает на то, что 14.09.2020 года ей была установлена инвалидность 1 группы бессрочно. Соответственно, она с момента установления инвалидности освобождена от транспортного, имущественного и земельного налога. Считает, что суд необоснованно восстановил УФНС России по КЧР процессуальный срок для подачи административного искового заявления. В связи с тем, что Управление в установленный срок не обратилось с иском в суд о взыскании с ФИО1 недоимки за 2019 год, право взыскания было утрачено. Восстанавливая срок для подачи искового заявления, суд применил нормы, не подлежащие применению. Учитывая утрату налоговым органом возможности взыскания задолженности по налогам, суду надлежало признать такую возможность безнадежной и неподлежащей к взысканию.

Письменных возражений на апелляционную жалобу не поступило.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в связи с чем судебная коллегия в соответствии со ст. ст. 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда, постановленного в соответствии с требованиями закона и установленными по делу обстоятельствами.

Принимая решение об удовлетворении требований в полном объеме, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что административным ответчиком надлежащим образом не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 12300,64 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9135 рублей земельного налога за 2019 год в размере 494 рублей.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ч. 2 ст. 362 Налогового Кодекса РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 Налогового Кодекса РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 399 Налогового Кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового Кодекса РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового Кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что в юридически значимый период ФИО1 являлась собственником автомобилей: Тойота Камри, государственный регистрационный знак: №...; ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак В №..., государственный регистрационный знак М №..., жилого дома с кадастровым номером 50№..., расположенного по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым номером №..., по адресу: <адрес>, земельного участка из земель населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства, с кадастровым номером №... по адресу: <адрес>.

МИФНС России №2 по Карачаево-Черкесской Республике налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление №51220261 от 01.09.2020 г., в котором были исчислены транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года на указанные объекты налогообложения.

В связи с неуплатой налога МИФНС России №2 по Карачаево-Черкесской Республике в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование от 3 февраля 2021 года №877 и от 04.02.2021 года №10044 об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Налоговые требования административным ответчиком не исполнены.

МИФНС России №2 по Карачаево-Черкесской Республике обратилась к мировому судье судебного участка №1 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

15.06.2021 года мировым судьей судебного участка №1 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики такой судебный приказ был вынесен.

1 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка №1 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики судебный приказ отменен ввиду поступивших от административного ответчика возражений.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в данном случае не позднее 01.05.2023г.

Административное исковое заявление истцом было подано 25.04.2023г.

Нарушения срока на предъявление заявления в порядке искового производства административным истцом не допущено.

Принимая решение об удовлетворении требований в полном объеме, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что административным ответчиком не исполнена надлежащим образом обязанность по уплате указанных налогов.

Правильность расчета и рассчитанного размера взыскиваемой с ответчика денежной суммы, сомнений не вызывает; сумма налога определена в соответствии с нормами вышеприведенного законодательства.

Таким образом, судебная коллегия находит правомерными выводы суда о наличии правовых оснований для взыскания с ответчика задолженности по обязательным платежам, а также применительно к ст. 114 КАС РФ, статье 333.19 НК РФ госпошлины за рассмотрение административного дела в суде; законодательство о налогах и сборах устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, его взыскание по требованию налогового органа производится в судебном порядке.

Доводы апелляционной жалобы, что 14.09.2020 года ФИО1 была установлена инвалидность 1 группы бессрочно, соответственно, она освобождена от уплаты транспортного, имущественного и земельного налога, судебной коллегией отклоняются, поскольку установление инвалидности в данном случае не является основанием для освобождения ФИО1 от сумм налогов, являющихся предметом взыскания в рамках настоящего дела.

В соответствии с действующим законодательством установлены льготы для отдельных категорий граждан (например, пенсионеров, инвалидов) и в отношении определенных видов налогов (в частности, транспортного налога, налога на имущество и земельного налога с физических лиц).

По общему правилу для получения льготы по имущественным налогам необходимо представить заявление в налоговый орган по своему выбору, в том числе через МФЦ. По желанию к заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу.

Налоговая льгота по имущественным налогам может быть предоставлена без заявления, на основании сведений, полученных налоговым органом от уполномоченных органов, начиная с календарного года, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (п. 1.1 ст. 21, п. 1 ст. 360, п. 3 ст. 361.1, п. 1 ст. 393, п. 10 ст. 396, ст. 405, п. 6 ст. 407 НК РФ.

Согласно справки МСЭ-2018 1948254 льгота по инвалидности I группы у административного ответчика установлена с 14.09.2020г.

Административное исковое заявление, по настоящему административном делу, содержит требования о взыскании задолженности по налогам за 2019 год.

В указанный период у административного ответчика отсутствовало право на льготу, в связи установленной 14.09.2020г. инвалидности I группы, освобождающую его от уплаты налогов за 2019 год.

Судебная коллегия полагает, что судебное решение вынесено с соблюдением норм процессуального права и при правильном применении норм материального права. Предусмотренные статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основания для отмены решения в апелляционном порядке отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Зеленчукского районного суда Карачаево-Черкесской Республики от 30 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Председательствующий:

Судьи: