Решение по делу № 2А-246/2023 от 16.05.2023 - о взыскании недоимки и пени по налогам.

Административное дело № «а»-246/2023

УИД: 05RS0№-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 16 мая 2023 года

Избербашский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Нурбагандова Н.М.,

при секретаре судебного заседания Абакаровой О.И.,

представителя административного ответчика ФИО1 в лице ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту МРИ ФНС РФ № по РД) к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС РФ № по РД в лице начальника инспекции ФИО3 обратилась в Избербашский городской суд РД с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, в обоснование, которого указала, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а так же ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течении 10 дней со дня соответствующей регистрации, а так же ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 387, ст. 399 НК РФ, Законом РФ №284 от 04.10.2014 "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового Кодекса РФ и признании утратившим силу Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" и ст. 356 НК РФ, Законом Республики Дагестан №39 от 02.12.2002 "О транспортном налоге" лица, на которых зарегистрировано имущество (недвижимое имущество и земельных участков) и транспортные средства признаются плательщиками налогов.

Согласно статьям 363, 397, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным в Межрайонную ИФНС России № по Республике Дагестан регистрирующими органами сведениям ФИО1, ИНН <данные изъяты> является (являлась) владельцем следующего имущества, земли и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения:

Жилой дом, адрес: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно представленному административным истцом МРИ ФНС № пор РД расчету земельного налога за административным ответчиком ФИО1 на день подачи административного иска имеется задолженность:

По земельному налогу:

За 2020 год:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

За 2019 год:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

За 2018 год:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

За 2017 год:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

По налогу на имущество:

За 2019 год:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, проведена на основании имеющихся документов (информации) поступившей от регистрирующих органов о регистрации перехода права собственности на недвижимость и о полученных доходах по сделке составлен Акт от ДД.ММ.ГГГГ № соответственно вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, где установлено, что ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ не представлена декларация по НДФЛ за 2020 год, а также в нарушение п. п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ не исчислен к уплате налог на доходы физического лица (далее - НДФЛ) в бюджет сумма НДФЛ в размере <данные изъяты> руб.

Как следует из материалов налоговой проверки административным ответчиком согласно, выписки из ЕГРН в 2020 реализованы объекты недвижимого имущества с кадастровым <данные изъяты>, <данные изъяты> стоимость в сумме <данные изъяты>., находящиеся в собственности у налогоплательщика менее предельного срока владения.

Неуплата НДФЛ физическим лицом в совокупности с отсутствием декларирования налога в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст. 122 и ст. 119 НК РФ.

В связи, с чем административный ответчик ФИО1 решением № от ДД.ММ.ГГГГ привлечена к ответственности по ст. 119 НК РФ сумма штрафа - <данные изъяты> руб.; ст. 122 НК РФ сумма штрафа - <данные изъяты> руб.; налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ в сумме - <данные изъяты> руб. всего <данные изъяты> руб.

Требование № от 30.08.2021г., акта № от ДД.ММ.ГГГГ, извещение № от 15.10.2021г., и решение № от 29.11.2021г. административному истцу инспекцией направлялись по почте заказными письмами.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шест ой день со дня отправки заказного письма (п. 4 статья ст. 3 НК РФ).

На основании ст. 209 НК РФ объектом обложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, НК РФ прямо предусмотрена обязанность налогоплательщика исчислить налог на доходы физических лиц и представить налоговую декларацию при получении им дохода, в частности, от продажи недвижимого имущества.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее -Гражданский кодекс) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

Пунктом 6 ст. 210 НК РФ установлено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

По общему правилу (ст. 18 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке»), для целей налогообложения применяются сведения о кадастровой стоимости объекта, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, со дня вступления в силу акта об утверждении результатов государственной кадастровой оценки.

Если кадастровая стоимость объекта актуализируется после вступления в силу результатов новой кадастровой оценки, дата начала ее применения совпадает с датой вступления в силу акта об утверждении результатов кадастровой оценки, на основании которого определено ее новое значение. При этом необходимо учитывать общедоступные сведения Единого государственного реестра недвижимости о дате начала применения такой кадастровой стоимости.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.2 ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме документы, используемые налоговыми органами при легализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1, выставлены требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено в мировой суд судебный участок № <адрес> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности о имущественным налогам за 2017-2020 годы, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации и штрафа за налоговые правонарушения установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год всего на сумму 320 353.48 рублей. Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-745/2022 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судьей, якобы в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Таким образом, отмена судебного приказа, мирового суда судебного участка № <адрес> безосновательно нарушает право государства на полное и своевременное поступление в бюджет сумм по имущественным налогам, возлагает на Инспекцию дополнительное бремя и тем самым нарушает принцип равенства всех перед законом.

Взыскание налогового платежа направлено на создание равных условий налогообложения для налогоплательщиков, которые уплатили установленные законом налоги, сборы, и тех, кто уклоняется, тем самым, нарушая принцип равенства всех перед законом и вытекающего из него правила равного и справедливого налогообложения.

Административным ответчиком произведена частичная оплата, в связи, с чем произведён перерасчет задолженности по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в части оплаченной сумме 13000 рублей, на сегодняшний день задолженность по налогу на доходы физических лиц и по имущественным налогам составляет 307 353.48 рублей <данные изъяты>

Лица, имеющие право на льготы, установленные законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Документы, подтверждающие право на получение льготы Административный ответчик не представил(а) и по сегодняшний день налоги не уплатил.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

На основании вышеизложенного и принимая во внимание, что до настоящего момента в добровольном порядке налоги не уплачены, руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса РФ, статьями 124-126, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по имущественным налогам за 2017-2020 годы: НДФЛ за 2020 г. в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты>87 руб., пени в размере 7<данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере 185,79 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением : налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>15 руб., на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Административный ответчик ФИО1, не согласившись с административными исковыми требованиями МРИ ФНС № по РД, в лице своего представителя ФИО2 представила возражения на административное исковое заявление из которых следует, что в производстве суда находится настоящее административное дело №а-246/2023, по которому МРИ ФНС № по <адрес> требует взыскать с ФИО1: налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, штраф, согласно п.1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, штраф, согласно п.1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог <данные изъяты> руб., пеня <данные изъяты> руб., земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог <данные изъяты> руб., пеня <данные изъяты>.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог <данные изъяты> руб., пеня 2.15 руб. Итого, на общую сумму в размере <данные изъяты> рублей.

В уточнении к административному исковому заявлению от 27.01.2023г., №, ИФНС № по <адрес> увеличила сумму взыскания на 13 000 рублей и общая сумма взысканий составила <данные изъяты> рублей. Откуда взялась сумма в <данные изъяты> рублей в уточнении к административному исковому заявлению ИФНС № по <адрес> не указала.

В части взыскания налога на доходы физических лиц и штрафов ФИО1 не согласна с административным исковым заявлением МРИ ФНС № по <адрес>.

Штраф в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей. Штраф, согласно п.1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога и не менее 1 000 рублей.

ФИО1 категорически не согласна с таким расчетом налога на доходы физических лиц и сумм штрафов. Данный расчет нарушает ее права, как налогоплательщика на вычеты в полном объеме, предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации. По их расчетам, ФИО1 продала два объекта недвижимости: Землю, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенную по адресу: РД, <адрес>, ул Приморская, 41 (земля) за <данные изъяты> рублей. На этот первый объект, согласно НК РФ, она имеет право на вычет по пп.1 п. 2 ст. 220 НК.РФ (максимально 1000 000 рублей); Квартиру, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенную по адресу: РД, <адрес>, которую она продала за <данные изъяты> рублей. По этому (второму) объекту, согласно НК РФ, она претендует на вычет по расходам, связанным с приобретением данного имущества пп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей.

Налоговая база без вычетов, согласно НК РФ, составляет 2 800 000 рублей, вычет на землю (первый объект) согласно пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ, составил <данные изъяты> рублей. Вычет на квартиру, согласно пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ, составил <данные изъяты> рублей. Итого: налоговая база после вычетов составляет <данные изъяты> рублей, а налог на доходы физических лиц составит <данные изъяты> рублей. Она согласна добровольно оплатить эту сумму налога на доходы физических лиц, так как он в полной мере соответствует налоговому Кодексу Российской Федерации.

В части взыскания штрафов за неуплату НДФЛ просит отказать, т.к. штрафы рассчитаны неверно и изначально нарушают ее права налогоплательщика. Просит назначить штраф согласно п.1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей.

В части налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог 1001.87 рублей, пеня 7.67 рублей, возражений не имеют.

В части земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня <данные изъяты> рублей, возражений не имеют.

В части налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог 299.00 рублей, пеня 2<данные изъяты> рублей, возражений не имеют.

Административный истец МРИ ФНС РФ № по РД, будучи надлежаще извещена о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание своего представителя не направила, в лице начальника ФИО3 при подаче административного искового заявления просила рассмотреть дело без участия представителя МРИ ФНС РФ № по РД.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась, не сообщила суду о причинах неявки, не просила об отложении дела на другой срок или рассмотрении дела в ее отсутствие, обеспечив явку своего представителя ФИО2 в судебное заседание.

Ввиду изложенного, суд, признав явку представителя административного истца МРИ ФНС России № по <адрес> и административного ответчика ФИО1 необязательной, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца МРИ ФНС № по РД и административного ответчика ФИО1

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования МРИ ФНС РФ по РД № признал частично, по основаниям указанным в возражениях на административное исковое заявление и дополнительно пояснил, что МРИ ФНС России № по РД ссылается в части начисления НДФЛ на решение от ДД.ММ.ГГГГ, где сами они произвели расчет. ФИО1 в виду своей невнимательности не подала декларацию НДФЛ, даже когда ее предупредили, что декларация должна быть подана, она заявляла, что у нее есть вычеты, но налоговая инспекция требовала подтверждающие документы. Так как она не смогла представить подтверждающие документы, не знала, как их получить, налоговая инспекция по полной насчитала НДФЛ. Два объекта, земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>417, расположенный по адресу: РД, <адрес>, и квартира с кадастровым номером 05:40:<данные изъяты>, расположенная по адресу: РД, <адрес>, и на каждый объект его доверительница имела право получить налоговый вычет, то есть два вычета. Один вычет, связанный с расходами на приобретение, а на второй объект - 1 млн. руб. По итогу у нее налоговая база составила <данные изъяты> руб., хотя налоговая база не должна была составить такую сумму, налоговая база должна была составить 1 <данные изъяты> 000 руб., в связи с чем ей неправильно был составлен расчет и начислены штрафы. Два штрафа по п. 1 ст. 119 и по п. 1 ст. 122 НК РФ, один за непредставление декларации, а другой за несвоевременную уплату. Изначально то, что неправильно было начислено оплачивать и потом им доказывать, что не правильно, смысла не было. Она обратилась к нему, они получили через МФЦ договор купли-продажи, расходный документ на квартиру по <адрес> составляется за минусом купли-продажи. На первый объект, который расположен в <адрес>, они просят применить стандартный налоговый вычет в размере <данные изъяты> 000 тыс. руб. в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, итого НДФЛ в общей сумме должен составить <данные изъяты>. руб., а не <данные изъяты>. руб., соответственно они просят суд учесть этот факт и в части НДФЛ уменьшить налоговую базу. На счет взыскания налога на имущество и земельного налога, возражений не имеют. ФИО1 на тот момент не могла обратиться за вычетом, так как у нее отсутствовали документы, подтверждающий вычет, такой документ они получили недавно, когда она обратилась к нему. Нужно было представить декларацию 3НДФЛ, но смысла не было, так как налоговая инспекция уже вынесла решение. Если решение вынесено, но декларация ни на что не влияет, либо в досудебном порядке, либо подачей апелляционной жалобы это решение аннулируется, либо в судебном заседании, после чего они подают декларацию. Налоговый вычет гражданин сам подает, это его право и обязанность. Его доверительница не знала порядок обращения за предоставлением налогового вычета, запросы не делала, она сама ходила в Росреестр и просила договор, так как она свои экземпляры тоже передала покупателю, а тот сказал, что у него нет их. В итоге, когда она обратилась к нему месяц назад, они обратились в МФЦ и получили эти документы, то есть документального подтверждения того, что ФИО1 обращалась за вычетом нет, так как она не обращалась, есть только решение Налоговой инспекции. На данный момент им составлен налоговая декларация 3НДФЛ за 2021 г., но отправлять не имеет смысла. Да, ФИО1 обязана была подать налоговую декларацию, но этого не было сделано, но в то же время у налогоплательщика есть помимо прав и обязанности налогоплательщика, обязанности налогоплательщика не исполнены, но в части ее законных прав просит не отказывать. Расчет налоговый был произведен изначально неверно, в связи с чем, просит в части начисления НДФЛ скорректировать расчеты налоговой и снизить сумму НДФЛ с <данные изъяты>. руб. до <данные изъяты> тыс. руб., а также исключить штрафы указанные налоговой инспекцией и назначить штраф в размере 1000 руб. за не своевременное представление декларации.

Заслушав представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2, исследовав материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 35 Конституции Российской Федерации, и ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Пунктом 3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст.ст. 208, 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

П. 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса.

Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного Кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).

Пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса установлено, что, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

При этом с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 руб., или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.

Расходы налогоплательщика на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически использованным им на приобретение жилого помещения, также могут быть учтены в составе документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до ДД.ММ.ГГГГ, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).

Учитывая изложенное, в случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения таким имуществом и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

В том случае если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При этом, пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен особый порядок исчисления налога непосредственно самим налогоплательщиком в отношении отдельных видов доходов налогоплательщика; исчисление и уплату налога производят самостоятельно физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Пунктом 3 статьи 225 Кодекса установлено, что общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. В силу статьи 216 Кодекса налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации). В декларации по НДФЛ согласно пункту 4 статьи 229 Кодекса физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в том числе полученных МРИ ФНС № по РД в порядке межведомственного взаимодействия, Выписками из ЕГРН административным ответчиком ФИО1:

- ДД.ММ.ГГГГ был приобретен в собственность земельный участок, расположенный по адресу: 368502, РД, <адрес>, а, с кадастровым номером 05:49:000038:417(документ-основание приобретения права собственности сторонами суду не представлен), который выбыл из собственности последней ДД.ММ.ГГГГ, согласно доводам административного искового заявления и представителя административного ответчика ФИО2 на основании договора купли-продажи. Сумма сделки составила 800 000 рублей

- ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ по цене 900 000 рублей была приобретена в собственность квартира, расположенная по адресу: РД, <адрес>, 158, с кадастровым номером 05:40:000054:7721, которая выбыла из собственности ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи квартиры, сумма сделки составила 2 000 000 рублей.

Как указано выше, в соответствии со ст. 228, 229 НК РФ, физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Как следует из возражений на административное исковое заявление и объяснений представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебном заседании, в установленный НК РФ срок, то есть, до ДД.ММ.ГГГГ и на день рассмотрения дела ФИО1 декларация за 2020 г. о доходах в налоговый орган не представлена, НДФЛ за 2020 г. не оплачен в связи с тем, что "ФИО1 категорически не согласна с расчетом НДФЛ и штрафов, произведенных МРИ ФНС № по РД. Данный расчет нарушает ее права, как налогоплательщика на вычеты в полном объеме, предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации. По их расчетам, ФИО1 продала два объекта недвижимости: землю, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенную по адресу: РД, <адрес>, ул Приморская, 41 (земля) за 800 000 рублей. На этот первый объект, согласно НК РФ, она имеет право на вычет по пп.1 п. 2 ст. 220 НК.РФ (максимально 1000 000 рублей); Квартиру, с кадастровым номером <данные изъяты>:7721, расположенную по адресу: РД, <адрес>, которую она продала за 2000 000 рублей. По этому (второму) объекту, согласно НК РФ, она претендует на вычет по расходам, связанным с приобретением данного имущества пп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ в сумме 900 000 рублей. Налоговая база без вычетов, согласно НК РФ, составляет <данные изъяты> рублей, вычет на землю (первый объект) согласно пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ, составил <данные изъяты> рублей. Вычет на квартиру, согласно пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ, составил <данные изъяты> рублей. Итого: налоговая база после вычетов составляет <данные изъяты> рублей, в связи с чем, по их мнению налог на доходы физических лиц составляет <данные изъяты> рублей, которые она согласна добровольно оплатить, так как он в полной мере соответствует налоговому Кодексу Российской Федерации.

Вместе с тем, суд не может согласиться с указанными доводами представителя административного ответчика ФИО2, так как они не основаны на законе, и противоречат положениям ст. 210 НК РФ, согласно которой при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в налоговом периоде (за год) как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ (пункты 1 и 3).

Аналогичное положение закреплено в п.3 ст. 214 НК РФ, согласно которой для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 кодекса.

Помимо этого, в самом пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, прямо указано, что налогоплательщик вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 названной статьи вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, налоговые вычеты, предусмотренные пп. 1 п. 2 ст. 220 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, применяются ко всему доходу полученному в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, а не отдельно по каждому объекту недвижимости, на что ссылается представитель административного ответчика, прося применить к доходу, полученному от продажи земельного участка в сумме 800 000 руб. налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п.2 ст. 220 НК РФ, а к доходу, полученному от продажи квартиру в сумме 2000 000 руб. - налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, что противоречит действующему налоговому законодательству РФ.

Таким образом, проверив представленный административным истцом МРИ ФНС РФ по РД расчет НДФЛ ФИО1 за 2020 г., суд признает его обоснованным и арифметически правильным, равным 234 000 рублей <данные изъяты>) руб.

При этом, оснований для применения при расчете НДФЛ, налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, суд не усматривает, так как административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО2 в ходе рассмотрения дела об этом не заявили. Представитель административного ответчика ФИО4, представив в подтверждение фактически произведенных ФИО1 расходов, связанных с приобретением квартиры, договор купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 900 000 рублей, просил применить положения пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ при расчете НДФЛ именно по данному объекту недвижимости, то есть к доходу, полученному от продажи квартиры, а по земельному участку рассчитать НДФЛ с применением налогового вычета предусмотренного пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ, при этом допустимых, относимых доказательств в части фактически произведенных ФИО1 расходов, связанных с приобретением земельного участка, суду не представил, и таковые отсутствуют в материалах дела.

Таким образом, установив указанные выше обстоятельства связанные с приобретением и реализацией ФИО1 земельного участка и квартиры вне минимального предельного срока владения указанными объектами недвижимости, суд приходит к выводу, что последняя, продав указанные объекты недвижимости 2020 г., должна была в установленном законом порядке самостоятельно в срок до ДД.ММ.ГГГГ представить в МРИ ФНС № по РД соответствующую декларацию о доходах, с отражением в ней налоговых вычетов, суммы налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и уплатить НДФЛ в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 13% от указанного дохода.

Согласно ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с непредоставлением ФИО1 декларации за 2020 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ и неуплатой НДФЛ за 2020 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, МРИ ФНС № по РД в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой, МРИ ФНС № по РД было установлено, что ФИО1 в 2020 г. проданы: земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> и квартира с кадастровым номером <данные изъяты> за 2 800 000 рублей, но ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ декларация не представлена, НДФЛ не оплачен, исходя из стоимости земельного участка и квартиры в сумме 2 800 000 руб., начислила ФИО1, с применением налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, НДФЛ в сумме 234 000 рублей (800 000 (земля)+2 000 000 (квартира)-1 000 000х13%) руб., и усмотрев действиях (бездействии) последней признаки налогового нарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, назначила штраф за не предоставление декларации в размере 5% от неуплаченной суммы налога за 3 мес. просрочки в сумме 35 100 (234 000х5:100х3) руб., и штраф, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату НДФЛ в размере 20 % от неуплаченной суммы налога в сумме 46 800 (234 000х20:100) рублей (Акт налоговой проверки № от 15.10.2021г.).

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в ходе налоговой проверки было предложено представить в течение пяти дней со дня получения настоящего требования свои пояснения по поводу непредставления декларации и неуплаты НДФЛ в установленные законом сроки. Однако пояснений ФИО5, как следует из Акта налоговой проверки, и не оспаривается представителем последней, МРИ ФНС № по РД представлено не было.

В последующем ФИО1 была извещена о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесении Решения МРИ ФНС № по РД № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, однако не обжаловала его в вышестоящий налоговый орган - Управление ФНС России по РД и в судебном порядке, и не исполнила направленное в ее адрес МРИ ФНС № по РД Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ за 2020 г. в сумме 234 000 рублей, штрафа за непредоставление декларации в сумме 35100 рублей, штрафа за неуплату НДФЛ в сумме 46800 рублей.

Помимо взыскания НДФЛ за 2020 г. МРИ ФНС № по РД также заявлены административные исковые требования о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. и налога на имущество за 2019 и 2020 гг., рассматривая которые суд исходит из следующего.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 387 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определялась налоговыми органами на основании сведений, которые представлялись в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами и исчисляется налоговыми органами (ст. 396ч.ч. 1, 3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ (ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (ст. 408 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1 и Выпискам из ЕГРН, полученным в порядке СМЭВ, в спорные налоговые периоды – в 2017 - 2020 гг. в собственности административного ответчика ФИО1 находились, в том числе: <данные изъяты>.

Порядок и срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами, установлены ст. 397 НК РФ, согласно которой земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1), на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 4).

Порядок и срок уплаты налога на имущество налогоплательщиками - физическими лицами, установлены ст. 409 НК РФ, согласно которой, с 2016 г. налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление направляется налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа. При этом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что административным истцом МРИ ФНС № по РД в установленном налоговым законодательством РФ порядке и срок административному ответчику ФИО1 были направлены:

- Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2017 г. за земельные участки с кадастровыми номерами: <данные изъяты>

- Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2018 г. за земельные участки с кадастровыми номерами: <данные изъяты>

- Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах земельного налога за 2019 г. за земельные участки с кадастровыми номерами: <данные изъяты>

- Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2020 г. за земельные участки с кадастровыми номерами: <данные изъяты>

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету пени, представленному административным истцом МРИ ФНС № по РД, административному ответчику ФИО1 в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество за 2017-2020 г., НДФЛ за 2020 г., начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, до дня предъявления соответствующих требований с учетом длительности просрочки исполнения обязанностей по оплате налогов и штрафов, размеров недоимок по земельному налогу, налогу на имущество и НДФЛ, ставок Центрального Банка в указанный период 4,25 – 8,50%, начислены пени по земельному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,98 руб., по земельному налогу за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,48 руб., по земельному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 97,52 руб., по земельному налогу за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,54 руб., пени по земельному налогу за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,42 руб., пени по налогу на имущество за 2019 г. по ОКТМО 82715000 (Избербаш) за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,43 руб., пени по налогу на имущество за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 82701370 (Махачкала) в размере 0,85 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,85 руб., пени по налогу на имущество за 2020 г. по ОКТМО 82715000 (Избербаш) за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,24 руб., пени по налогу на имущество за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 82701370 (Махачкала) в размере 1,30 руб.

Кроме того, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что административный ответчик ФИО1 указанные выше земельный налог и налог на имущество за 2017-2020 г., НДФЛ за 2020 г., в сроки, установленные законом и налоговыми уведомлениями, указанными выше не оплатила, МРИ ФНС № по РД административному ответчику ФИО1 заказными письмами были направлены :

- Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 г. в сумме 708 р. и пени в размере 9,98 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

- Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 г. в сумме 827 р. и пени в размере 12,48 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

- Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу за 2017 и 2018 гг. в размере 136,06 (97,52+38,54)руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

- Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 г. в сумме 827 р. и пени в размере 24,48 руб., налога на имущество по ОКТМО82715000 (Избербаш) за 2019 г. в сумме 115,87 руб. и пени в размере 3,43 руб., налога на имущество по ОКТМО 82701370 (Махачкала) в размере 29 руб. и пени в размере 0,85 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 г. в сумме 595 руб. и пени в размере 2,85 руб., налога на имущество по ОКТМО 82715000 (Избербаш) за 2020 г. в сумме 886 руб. и пени в размере 4,24 руб., налога на имущество по ОКТМО 82701370 (Махачкала) в размере 270 руб. и пени в размере 1,30 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за 2020 г. в сумме 234 000 руб., штрафа за непредоставление декларации о доходах в размере 351 000 руб., штрафа за неуплату НДФЛ в размере 46 800 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив представленные административным истцом расчеты сумм начисленных земельного налога и налога на имущество за 2017-2020 гг., НДФЛ за 2020 г. и штрафов, суд признает их обоснованными и арифметически правильными.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании налогов подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Ввиду изложенного, МРИ ФНС № по РД, полагая, что административный ответчик ФИО1 не исполнила Требования налогового органа и в досудебном порядке не уплатила задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2017-2020 г., НДФЛ за 2020 г., штрафы и пени в общей сумме <данные изъяты> <данные изъяты>) руб., в срок, установленный в указанных выше Требованиях, предприняло меры для взыскания налога и пени с административного ответчика ФИО6 через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Сроки исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество за 2017-2020 гг., НДФЛ за 2020 г., штрафов и пени, установленные указанными выше Требованиями, на день обращения МРИ ФНС № по РД с административным иском, соответственно, истекли.

Сумма задолженности ФИО1 по налогам, штрафам и пени за 2017-2020, согласно расчету налогового органа превысила 3000 руб. после истечения срока, установленного Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов за 2020 г., то есть после ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административный истец МРИ ФНС России № по РД вправе была обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество и пени за 2017-2020 г., в течение шести месяцев с момента истечения указанного срока, то есть, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; сумма задолженности ФИО5 по НДФЛ за 2020 г. и штрафов сама по себе превышает 3000 руб., в связи с чем административный истец МРИ ФНС России № по РД вправе была обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по НДФЛ и штрафам за 2020 г. в течение шести месяцев с момента истечения срока, установленного Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что она и сделала обратившись к мировому судье судебного участка № <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени за 2017-2020 гг., НДФЛ и штрафов за 2020 г. на общую сумму 320 353,48 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей с/у № <адрес> было удовлетворено заявление МРИ ФНС РФ № по РД и вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени за 2017-2020 гг., НДФЛ и штрафов за 2020 г. на общую сумму 320 353,48 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи с/у № <адрес> РД указанный судебный приказ на основании заявления и возражений ФИО1 был отменен, с разъяснением МРИ ФНС РФ № по РД права обратиться в суд с соответствующим административным иском.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанное положение также закреплено ч. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которой рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № по РД направлено по почте России в Избербашский городской суд РД, ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в рамках установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, судом установлено, что настоящий административный иск подан в суд и предъявлен административному ответчику ФИО1 в установленный законом срок, с соблюдением установленного законом досудебного порядка разрешения спора (взыскания обязательных платежей и санкций).

Административным ответчиком ФИО1 и ее представителем ФИО2 возражений в части взыскания налогов по земельному налогу и налогу на имущество и пени за 2017-2020 г., доказательств полной или частичной оплаты налогов и пени, наличия льгот при оплате налогов, суду не представлено; право собственности на объекты налогообложения, то есть, на указанные выше земельные участки, жилой дом и квартиру в спорные налоговые периоды – 2017-2020 г., и представленный административным истцом расчет задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени за 2017-2020 административным ответчиком и его представителем также не оспариваются, напротив представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании пояснил, что против взыскания земельного налога, налога на имущество и пени не возражают.

С учетом изложенного, а также установлением в ходе рассмотрения дела факта частичной оплаты после отмены судебного приказа НДФЛ за 2020 г. в сумме 13000 рублей, что усматривается из административного искового заявления, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МРИ ФНС РФ № по РД к ФИО1 о взыскания недоимки по НДФЛ за 2020 г. 221 000 (324000-13000) руб., штраф за неуплату НДФЛ за 2020 г. в размере 46 800 руб., штраф за непредоставление декларации за 2020 г. в размере 35100 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 82715000 Избербаш) в размере 1001,87 руб., пени в размере 7,67 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2957 руб., пени в размере 185,79 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 82701370 Махачкала) в размере 299 руб., пени в размере 2.15 руб., на общую сумму 307 353.48 ( 234 000-13 000 (частичная оплата НДФЛ после отмены судебного приказа)+46800+35 100+1001,87+7,67+2957+185,79+299+2,15) рублей.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, взысканию с административного ответчика ФИО1, с учетом суммы недоимки и пени в размере 307353,48 руб., в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, также подлежит государственная пошлина в сумме 6273,53 руб., от уплаты которой МРИ ФНС РФ по <адрес> освобождена в соответствии с налоговым законодательством РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Избербаш <данные изъяты>, зарегистрированной и проживающей по адресу: РД, <адрес>, ИНН: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РД, расположенной по адресу: РД, <адрес>, недоимку по имущественным налогам за 2017-2020 годы: НДФЛ за 2020 год в размере 221 000.00 руб., штраф за не предоставление налоговой декларации в размере 35 100.00 руб., штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 46 800.00 руб.; налог на имущество в размере 1001.87 руб., пеня в размере 7.67 руб.; земельный налог в размере 2957.00 руб., пеня в размере 185.79 руб.; налог на имущество в размере 299.00 руб., пеня в размере 2.15 руб., на общую сумму 320 353.48 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета ГО «<адрес>» в сумме 6 403, 53 рублей, с зачислением на следующие банковские реквизиты: получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом); КПП - 770801001, ИНН налогового органа - 7727406020, ОКТМО - 82715000, номер счета получателя платежа - 40№, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ /УФК по <адрес>, БИК 017003983, КБК 18№, наименование платежа - государственная пошлина, казначейский счет - 03№.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Избербашский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Н.М. Нурбагандов

Мотивированное решение

изготовлено ДД.ММ.ГГГГ