Дело №2а-655/2025

УИД 77RS0008-02-2025-003276-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 года адрес

Мотивированное решение изготовлено 15 июля 2025 года

Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовской А.А., при секретаре судебного заседания фио,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-655/2025 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по адрес ... о взыскании задолженности налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №35 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности налогам и сборам.

В обоснование искового заявления административный истец ссылался на то, что Инспекцией на основании сведений, поступивших в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, проведена камеральная налоговая проверка расчета по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, по результатам которой принято решение 27.02.2024 № 1658 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым административному ответчику доначислен налог на доходы физических лиц (далее - 11ДФЛ) в размере сумма, кроме того, налогоплательщик привлечен к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 1 19, пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма и сумма соответственно. Основанием для привлечения к ответственности и доначисления НДФЛ послужил установленный Инспекцией факт неуплаты налога в отношении доходов, полученных от реализации объекта недвижимого имущества находящегося в собственности менее - минимального срока владения имуществом для применения положений статьи 217.1 НК РФ. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьей 119 НК РФ. Ввиду непредставления декларации НДФЛ в установленные законом сроки, а также неуплаты налога, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119, по пункту 1 статьи 122 НК РФ. В адрес ИФНС России № 35 по адрес поступила справка по форме 2-НДФЛ от налогового агента ООО МКК «Джет фио» Новосибирск (ИНН <***>), согласно которой налогоплательщиком в 2022 году получен доход на сумму сумма. Расчет налога на доходы физических лиц за 2022 год включен в налоговое уведомление на уплату имущественных налогов. Согласно сведениям, централизовано представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии адрес налогоплательщику на праве собственности принадлежали/принадлежат следующие объекты налогообложения: .... Согласно статьям 388, 389, 390, 391 НК РФ, статьей 2 Закона адрес от 24.11.2004 № 74 "О земельном налоге", статьями 400, 401, 402, 404 НК РФ на основании вышеуказанных сведений ИФНС России № 35 произвела исчисление имущественных налогов, подлежащих уплате в бюджет. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении. Согласно пункту 3 статьи 396, пункту. 2 статьи 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов налогообложения на адрес. Инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2019 год от 01.09.2020 № 63359056, за 2020 год от 01.09.2021 № 70889493, за 2021 год от 01.09.2022 № 49927140, за 2022 год от 12.08.2023 № 120473275 итогового счета этого лица. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (налог на имущество физических лиц, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени) сформировано требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 3036, со сроком исполнения - 11.09.2023. При этом, требование об уплате задолженности формируется налоговым органом единожды на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо равное 0. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ... задолженность в размере сумма, в том числе: - Налог на доходы физических лиц за 2022 год — сумма; - Налог на имущество физических лиц за 2019 год — сумма; - Налог на имущество физических лиц за 2020 год - сумма; - Налог на имущество физических лиц за 2021 год — сумма; - Налог на имущество физических лиц за 2022 год — сумма; - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере за 2021 год - сумма; - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере за 2022 год - сумма; - Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 по 08.07.2024 на сумму сумма; - штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере - сумма; - штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере - сумма.

Административный истец - ИФНС России №35 по адрес явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о назначенном по делу слушании извещен судом в установленном законом порядке, в исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом в установленным законом порядке.

Исходя из требований п.2 ст.289 КАС РФ, суд определил рассмотреть данное дело в отсутствие надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания участников.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 400 определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пп.1 п.1 ст.209 НК РФ).

К доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (пп.6 п.1 ст.208 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл.23 НК РФ.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из п.2 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса.

В п.3 ст.228 НК РФ, указано на то, что налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст.229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики, указанные в ст.228 НК РФ, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.8 ст.101 НК РФ, в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Судом установлено, что согласно сведениям, централизовано представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии адрес налогоплательщику на праве собственности принадлежали/принадлежат следующие объекты налогообложения: ...адресадресадресадрес.

Согласно статьям 388, 389, 390, 391 НК РФ, статьей 2 Закона адрес от 24.11.2004 № 74 "О земельном налоге", статьями 400, 401, 402, 404 НК РФ на основании вышеуказанных сведений ИФНС России № 35 произвела исчисление имущественных налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении. Согласно пункту 3 статьи 396, пункту. 2 статьи 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов налогообложения на адрес.

Инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2019 год от 01.09.2020 № 63359056, за 2020 год от 01.09.2021 № 70889493, за 2021 год от 01.09.2022 № 49927140, за 2022 год от 12.08.2023 № 120473275 итогового счета этого лица.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (налог на имущество физических лиц, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени) сформировано требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 3036, со сроком исполнения - 11.09.2023.

При этом, требование об уплате задолженности формируется налоговым органом единожды на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо равное 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Инспекцией на основании сведений, поступивших в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, проведена камеральная налоговая проверка расчета по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, по результатам которой принято решение 27.02.2024 № 1658 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым административному ответчику доначислен налог на доходы физических лиц (далее - 11ДФЛ) в размере сумма, кроме того, налогоплательщик привлечен к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 1 19, пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма и сумма соответственно.

Основанием для привлечения к ответственности и доначисления НДФЛ послужил установленный Инспекцией факт неуплаты налога в отношении доходов, полученных от реализации объекта недвижимого имущества находящегося в собственности менее - минимального срока владения имуществом для применения положений статьи 217.1 НК РФ.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьей 119 НК РФ.

Ввиду непредставления декларации НДФЛ в установленные законом сроки, а также неуплаты налога, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119, по пункту 1 статьи 122 НК РФ.

В адрес ИФНС России № 35 по адрес поступила справка по форме 2-НДФЛ от налогового агента ООО МКК «Джет фио» Новосибирск (ИНН <***>), согласно которой налогоплательщиком в 2022 году получен доход на сумму сумма.

Расчет налога на доходы физических лиц за 2022 год включен в налоговое уведомление на уплату имущественных налогов.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п.п.3,4 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц, Инспекцией начислены пени в размере с 01.01.2023 по 08.07.2024 на сумму сумма.

Инспекция ФНС России №35 по адрес направила мировому судье судебного участка № 7 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 67 адрес — мирового судьи судебного участка № 9 адрес от 17.10.2024 в судебный приказ по делу № 2а-923/2024 отменен.

Административное исковое заявление подано в суд 10 апреля 2025 года, т.е. срок подачи искового заявления не пропущен.

Представленный административным истцом расчет задолженности является правильным, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.

Принимая во внимание вышеизложенное, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате земельного налога, налогов на имущество и доходы физических лиц, штрафов и пени в размере сумма подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из требований ст.114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.19,48,75 НК РФ, ст.ст.14,62,114,175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по адрес ... о взыскании задолженности налогам и сборам, – удовлетворить.

Взыскать с ... в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по адрес задолженность в размере сумма, в том числе: - Налог на доходы физических лиц за 2022 год — сумма; - Налог на имущество физических лиц за 2019 год — сумма; - Налог на имущество физических лиц за 2020 год - сумма; - Налог на имущество физических лиц за 2021 год — сумма; - Налог на имущество физических лиц за 2022 год — сумма; - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере за 2021 год - сумма; - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере за 2022 год - сумма; - Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 по 08.07.2024 на сумму сумма; - штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере - сумма; - штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере - сумма.

Взыскать с ... в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Зеленоградский районный суд адрес.

Судья А.А. Романовская