Решение по делу № 2А-3144/2025 от 18.12.2025 | Московский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

Дело *

УИД *

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

*** 4 декабря 2025 года

(***)

Московский районный суд *** в составе председательствующего судьи Русинова А.В., при секретаре судебного заседания Худина А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы * по *** (далее – Межрайонная ИФНС России * по ***) обратилась в Московский районный суд *** с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно:

- по НДФЛ за 2022 г. в размере 9932,00 руб.,

- по НДФЛ за 2022 г. в размере 29704,49 руб.,

- по НДФЛ за 2022 г. в размере 3185,00 руб.,

- по налогу на имущество за 2022 г. в размере 114,00 руб.,

- по земельному налогу за 2022 г. в размере 75,00 руб.,

- штраф в размере 2389,00 руб.

- пени за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 6745,22 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России * по *** в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН * (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик), который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан) был уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от ЧЧ*ММ*ГГ* № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по ***», В соответствии со ст. 30 НК РФ (далее - НК РФ), Приказами ФНС России от ЧЧ*ММ*ГГ* № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по ***», от ЧЧ*ММ*ГГ* № ЕД-7-4/641 «О внесении изменений в приказ ФНС России от ЧЧ*ММ*ГГ* №ЕД-7-4/470 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по ***» с ЧЧ*ММ*ГГ* функции по урегулированию взыскания задолженности с юридических и физических лиц на территории *** переданы Долговому центру - Межрайонная ИФНС России * по *** (далее - Истец, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты: r5277@nalog.ru).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от ЧЧ*ММ*ГГ* с ЧЧ*ММ*ГГ* введен Единый налоговый счет. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на ЕНС.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 535,05 руб., в том числе пени 3,05 руб. которое до настоящего времени не погашено.

На дату обращения в Судебный участок * Московского судебного района *** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 86153 руб. 37 коп., в т.ч. налог - 73821 руб. 00 коп., пени - 6758 руб. 37 коп., штрафы - 5574 руб. 00 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог в размере 75 руб. 0 коп. за 2022 год

- Налог на доходы физических лиц в размере 76817 руб. 0 коп. за 2022 год;

- Налог на имущество физических лиц в размере 114 руб. 0 коп. за 2022 год;

- Неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2389 руб. 0 коп. за 2022 год;,

- Пени в размере 6758 руб. 37 коп.

Налоговым органом ЧЧ*ММ*ГГ* было направлено заявление на вынесение судебного приказа * на взыскание с Административного ответчика задолженности ЕНС в Судебный участок * Московского судебного района города Н. Новгород.

29.02.2024г. судом вынесен судебный приказ *а-*/2024. Однако ЧЧ*ММ*ГГ* мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

На основании пункта б статьи 228 НК РФ (в ред. Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* N 396- ФЗ; в ред. Федеральных законов от ЧЧ*ММ*ГГ* N 254-ФЗ, от ЧЧ*ММ*ГГ* N 436-ФЗ) Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1 ИНН * в 2022 году получил доход от АО «АЛЬФА-БАНК» (ИНН <***> КПП 770801001) в сумме 76403,20 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате, налоговым агентом не удержана.

Расчет Налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговом уведомлении * от ЧЧ*ММ*ГГ* (срок уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*) которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления его почтой.

Административный ответчик - являлся плательщиком Налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (далее -НДФЛ) в соответствии со ст. 207, 228 Налогового Кодекса РФ, обязан был своевременно перечислять налог в бюджет и подавать налоговые декларации.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи/дарения недвижимого имущества, произведен налоговым органом автоматизированным методом за 2022 год.

В отношении налогоплательщика, ФИО1 ИНН * сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2022 год.

ФИО1 в срок декларация не предоставлена.

Налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицсж - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ЧЧ*ММ*ГГ*, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ЧЧ*ММ*ГГ*) в размере 63700 руб. за 2022 год со сроком уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*, (остаток по налогу 29704,49 руб.)

Налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ЧЧ*ММ*ГГ*, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ЧЧ*ММ*ГГ*) в размере 3185 руб. за 2022 год со сроком уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*.

Налогоплательщику начислен штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 2389 руб. за 2022 со сроком уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, т.к. имел в собственности следующее имущество:

***

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, т.к. имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании), земельные участки расположенные по адресу:

***

Налогоплательщику начислено:

Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту

- налогообложения в границах городского округа в размере 114 руб. за 2022 год со сроком уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 75 руб. за 2022 год со сроком уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*;

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ЧЧ*ММ*ГГ* * на сумму 10156,42 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправлении требования.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение * от 15.02.2024г на сумму 85838.40 руб. и направлено налогоплательщику.

Данным Административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени 675837 руб., за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* годов на совокупную обязанность ЕНС.

Таблица расчета пени за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

17.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

198

-532

300

7.5

-26.33

18.07.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-64323

300

7.5

-96.35

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-64323

300

8.5

-400.38

15.08.2023

12.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-64323

300

-745.09

13.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-63660.76

300

-25.46

14.09.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-63700

300

-101.92

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-63700

300

-1159.34

30.10.2023

31.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-63700

300

-63.70

01.11.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-63699.57

300

-31.85

02.11.2023

01.12.^023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-63700

300

-955.50

02.12.2023

17.12.^023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-73821

300

-590.57

18.12.2023

20.02.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-73821

300

-2561.88

ИТОГО

-6758.37

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 20.02.2024

Уплата ЕНП по пени в размере 13,15 руб., остаток задолженности по пени 6745,22 руб.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность

- по НДФЛ за 2022 г. в размере 9932,00 руб.,

- по НДФЛ за 2022 г. в размере 29704,49 руб.,

- по НДФЛ за 2022 г. в размере 3185,00 руб.,

- по налогу на имущество за 2022 г. в размере 114,00 руб.,

- по земельному налогу за 2022 г. в размере 75,00 руб.,

- штраф в размере 2389,00 руб.,

- пени за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 6745,22 руб.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание своего представителя не направил, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание не явился.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

В силу п. 4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Федеральным законом от ЧЧ*ММ*ГГ* N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ЧЧ*ММ*ГГ* с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ЧЧ*ММ*ГГ* в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

П. 2 ч. 1, 2,3 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании ч. 1 ст. 88 НК РФ Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

На основании ч. 1 ст. 101.3 НК РФ Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Налог на профессиональный доход с ЧЧ*ММ*ГГ* является специальным налоговым режимом, установленным п. 6 ч. 2 ст. 18 НК РФ, а также Федеральным законом от ЧЧ*ММ*ГГ* № 422-ФЗ (ред. от ЧЧ*ММ*ГГ*)

«О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В силу ст. 2 указанного закона профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ст. 6 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст. 8 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно ст. 9 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 10 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 11 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100,00 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России * по *** в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН * (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик), который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан) был уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сельских поселений), в соответствии со ст. ст. 12, 15, 400 НК РФ, так как имеет в собственности, следующее имущество:

ФИО2

***

Принадлежность указанного имущества и периоды владения административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспаривались.

Указанные сведения представлены в суд регистрирующими органами.

Расчет налога по каждому объекту налогообложения с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговом уведомлении: * от ЧЧ*ММ*ГГ*, которое было предъявлено налогоплательщику к уплате.

ФИО1 ИНН * в 2022 году получил доход от АО «АЛЬФА-БАНК» (ИНН <***> КПП 770801001) в сумме 76403,20 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате, налоговым агентом не удержана.

В отношении налогоплательщика, ФИО1 ИНН *** сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2022 год.

ФИО1 в срок декларация не предоставлена.

Налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ЧЧ*ММ*ГГ*, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ЧЧ*ММ*ГГ*) в размере 3185 руб. за 2022 год со сроком уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*.

Налогоплательщику начислено:

Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту

- налогообложения в границах городского округа в размере 114 руб. за 2022 год со сроком уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*;

- Земельный налог в размере 75 руб. 0 коп. за 2022 год

- Налог на доходы физических лиц в размере 76817 руб. 0 коп. за 2022 год;

- Налог на имущество физических лиц в размере 114 руб. 0 коп. за 2022 год;

- Неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2389 руб. 0 коп. за 2022 год;,

- Пени в размере 6758 руб. 37 коп.

29.02.2024г. мировым судьей вынесен судебный приказ *а-496/2024. Однако ЧЧ*ММ*ГГ* мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ЧЧ*ММ*ГГ*, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки, предусмотренные ст. 70 и ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено материалами дела.

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 52144,71 руб., в том числе:

- по НДФЛ за 2022 г. в размере 9932,00 руб.,

- по НДФЛ за 2022 г. в размере 29704,49 руб.,

- по НДФЛ за 2022 г. в размере 3185,00 руб.,

- по налогу на имущество за 2022 г. в размере 114,00 руб.,

- по земельному налогу за 2022 г. в размере 75,00 руб.,

- штраф в размере 2389,00 руб.

Данным Административным исковым заявлением также заявлены к взысканию пени 675837 руб., за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* годов на совокупную обязанность ЕНС.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

17.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

198

-532

300

7.5

-26.33

18.07.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-64323

300

7.5

-96.35

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-64323

300

8.5

-400.38

15.08.2023

12.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-64323

300

-745.09

13.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-63660.76

300

-25.46

14.09.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-63700

300

-101.92

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-63700

300

-1159.34

30.10.2023

31.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-63700

300

-63.70

01.11.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-63699.57

300

-31.85

02.11.2023

01.12.^023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-63700

300

-955.50

02.12.2023

17.12.^023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-73821

300

-590.57

18.12.2023

20.02.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-73821

300

-2561.88

ИТОГО

-6758.37

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 20.02.2024

Уплата ЕНП по пени в размере 13,15 руб., остаток задолженности по пени 6745,22 руб.

Суд учитывает, что согласно представленных по запросу суда сведений, на основании судебного приказа *а-496/2024 возбуждено исполнительное производство *-ИП о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 77453,36 руб. ЧЧ*ММ*ГГ* вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ * «Об исполнительном производстве». Из представленной справки о движении денежных средств по исполнительному производству усматривается, что с налогоплательщика удержано 252,00 руб., из которых 120,00 руб. перечислены взыскателю, 132,00 руб. перечислены в счет уплаты исполнительского сбора.

Вместе с тем, доказательств, подтверждающих полное погашение ФИО1 задолженности, как того требуют положения ч. 1 ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, учитывая наличие у ФИО1 задолженности, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования и взыскать с административного ответчика задолженность:

- по НДФЛ за 2022 г. в размере 9932,00 руб.,

- по НДФЛ за 2022 г. в размере 29704,49 руб.,

- по НДФЛ за 2022 г. в размере 3185,00 руб.,

- по налогу на имущество за 2022 г. в размере 114,00 руб.,

- по земельному налогу за 2022 г. в размере 75,00 руб.,

- штраф в размере 2389,00 руб.

- пени за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 6745,22 руб.

Всего 52144,71 руб.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** (ИНН <***>) задолженность:

- по НДФЛ за 2022 г. в размере 9932,00 руб.,

- по НДФЛ за 2022 г. в размере 29704,49 руб.,

- по НДФЛ за 2022 г. в размере 3185,00 руб.,

- по налогу на имущество за 2022 г. в размере 114,00 руб.,

- по земельному налогу за 2022 г. в размере 75,00 руб.,

- штраф в размере 2389,00 руб.

- пени за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 6745,22 руб.

Всего 52144,71 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд, через Московский районный суд *** в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья А.В.Русинов

Мотивированное решение изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*.

Судья А.В.Русинов