Решение по делу № 2А-4568/2025 от 30.09.2025 | Калининский районный суд г. Тюмени (Тюменская область)

72RS0013-01-2025-004510-35

дело № 2а-4568/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 30 сентября 2025 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Бойевой С.А.,

при секретаре Горбуновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, мотивируя требования тем, что ФИО1 с 01.01.2020г. состоит на налоговом учете в ИФНС России №1 по г. Тюмени в качестве нотариуса, в связи с чем, за период с 01.01.2024г. по 31.12.2024г. налогоплательщику исчислен налог по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме 10125,00 руб. за полугодие 2024г. со сроком уплаты 28.08.2024г.. 24.10.2024г., 25.10.2024г. налог по страховым взносам уменьшен, задолженность отсутствует. По результатам камеральных налоговых проверок №3066 от 27.06.2024г., №3068 от 27.06.2024г. налогоплательщику начислен штраф по НДФЛ за 2023 год в сумме 988,00 руб., а также штраф по НДФЛ за 1 квартал 2024 года в сумме 943,80 руб. Кроме того, в связи с неуплатой налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством сроки инспекцией начислены пени за период с 05.08.2024г. по 28.08.2024г. в размере 10259,16 руб., которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). 04.01.2023г. образовано отрицательное сальдо в сумме 859888,12 руб., в том числе налог 741241,99 руб., пени в размере 117393,13 руб. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 28.08.2024г. сальдо ЕНС составило 719044,19 руб., в том числе пени в сумме 107166,90 руб. В заявление о вынесении судебного приказа от 28.08.2024г. подлежали включению пени в размере 10259,16 руб.. В адрес ответчика направлено требование которое добровольно не исполнено, вынесено решение №1409 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 08.08.2023г. Определением мирового судьи судебного участка №4 Калининского судебного района г.Тюмени от 09.12.2024г. судебный приказ от 01.10.2024г. отменен. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать ФИО1 недоимку в размере 12190,96 руб., в том числе штраф по НДФЛ за 2023 год в сумме 988,00 руб., штраф по НДФЛ за 1 квартал 2024 года в размере 943,80 руб. и пени ЕНС за период с 05.08.2024г. по 28.08.2024г в сумме 10259,16 руб.. В последствии 22 августа 2025 года административный истец направил в суд уточнения к административному иску, согласно которым просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 1931,80 руб., из которых: штраф по НДФЛ за 2023 год в размере 988,00 руб., штраф по НДФЛ за 1 квартал 2024 года в размере 943,80 руб..

Определением суда от 03 июня 2025 года административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области возбуждено в порядке упрощенного производства и 24 июля 2025 года суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного искового производства в связи возражениями административного ответчика о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г.Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении, сведений об уважительных причинах неявки в адрес суда не поступало, явка обязательной не признавалась.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.210 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 3 ст.210 Налогового Кодекса РФ установлено, что если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно п.2 ч.1 ст.228 Налогового Кодекса РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (пункт 4 ч.1 ст.228 НК РФ).

Частью 3 ст.228 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 4 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. (ч.1 ст.229 НК РФ).

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что на основании решений налогового органа №3066 от 27.06.2024г., №3068 от 27.06.2024г. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, и ей назначен штраф по ст.123 НК РФ в размере 988,00 руб., и за удержание налоговым агентом, не перечисление налога за 12 месяцев (квартальный 2024г.) в размере 943,80 руб.. (лд.21-30).

Решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени №1 вступили в законную силу, административным ответчиком обжалованы в Управление ФНС по Тюменской области не были, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с тем, что налоги, сборы, страховые взносы не был уплачены в установленные законом сроки, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени ЕНС за период с 06.08.2024г. по 28.08.2024г. в размере 10259,16 руб. (лд.19).

Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

04.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 859888,12 руб., в том числе пени в размере 117396,13 руб.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 28.08.2024 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 719044,19 руб., в том числе пени в размере 107166,90 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 96907,74 руб. (лд.19).

Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от 28.08.2024 года подлежали включению пени в размере 10259,16 руб., которые начислены на совокупную обязанность, состоящую из задолженности:

по НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2024г. в сумме 421314,49 руб.;

по НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2024г. в сумме 539500,00 руб.;

по НДФЛ по сроку уплаты 02.05.2024г. в сумме 1027,00 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д.57), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено, как и не представлено сведений о наличии положительного сальдо единого налогового счета.

При этом начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 6 статья 1). В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункта 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с требованиями законодательства в адрес налогоплательщика передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи требование №2336 об уплате налога сбора по состоянию на 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 20.07.2023 года, поскольку налогоплательщик взаимодействует с налоговыми органами по ТКС и зарегистрирован в качестве участника электронного документооборота в соответствии с требованиями системы, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено (л.д.9-12).

Решением Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области № 1409 от 08 августа 2023 года с ФИО2 взыскана задолженность, неисполненная по требованию, которая на данную дату составила 178441,02 рублей (л.д.14).

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Согласно представленным материалам, по состоянию на 28 августа 2024 года сумма долга превышала 10 тысяч рублей в данном случае 12190,96 руб. и 24 сентября 2024 года налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию №2336 по состоянию на 25 мая 2023г., которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, то есть до 01 июля 2025 года.

Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 29 сентября 2024 года налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Калининского судебного района г.Тюмени от 09 декабря 2024 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области о взыскании задолженности, отменен.

На основании п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поэтому срок подачи административного иска в районный суд должен исчисляться с 10.12.2024г. по 10.06.2025г.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности направлено в Калининский районный суд г.Тюмени 26.05.2024., т.е. в пределах срока установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок обращение в суд с административным исковым заявлением и порядок взыскания недоимки.

Согласно п. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Исходя из положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В материалы дела административным ответчиком ФИО1 представлены сведения об уплате задолженности, а именно: чек по операции от 26.09.2025 года в размере 1931,80 руб. с указанием назначения платежа «недоимка по административному делу №2а-4568/2025». Сведения, включающие в себя уплаченную сумму и назначение платежа, соответствуют размеру заявленных налоговым органом требований (с учетом уточнений).

В связи с чем, суд приходит к выводу, что ФИО1 при внесении денежных средств идентифицировала платеж посредством указания, вида платежа и номера административного дела, в рамках которого налоговым органом заявлена сумма задолженности (№2а-4568/2025), реквизиты для перечисления денежных средств идентичны указанным в административном иске, что позволяет налоговому органу и суду установить назначение платежа.

Таким образом, согласно чеку по операции от 26.09.2025 года задолженность, заявленная к взысканию в рамках настоящего дела (с учетом уточнений административных исковых требований), полностью погашена административным ответчиком ФИО1, которая заявленные требования, с учетом уточнений, признала в полном объеме.

Кроме того, суд не дает оценку законности начисления пеней единого налогового счета, которые были заявлены в первоначальных требованиях, с учетом того, что в уточненных требованиях, данные пени единого налогового счета налоговым органом не заявлены.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч.1 ст. 84 КАС РФ, учитывая, что задолженность в размере 1931,8 руб. уплачена административным ответчиком, оснований для её повторного взыскания не имеется, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103, ст. 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

Поскольку задолженность, заявленная в административном исковом заявлении (с учетом уточнений), погашена ФИО1 26.09.2025 года, то есть после обращения налогового органа в суд с административным иском, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании абз. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 года № 259-ФЗ).

Руководствуясь ст. ст. 11.3, 23, 31, 45, 48, 69, 70, 72, 75, гл. гл. 31, 32 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290,293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 1931,80 рублей, отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г.Тюмени.

Председательствующий судья (подпись) С.А. Бойева

Копия верна.

Подлинник решения подшит и хранится в Калининском районном суде г.Тюмени в материалах административного дела № 2а-4568/2025

Судья С.А. Бойева