Решение по делу № 2А-221/2025 от 07.11.2025 | Лакский районный суд (Республика Дагестан)

Дело № 2а-221/2025

УИД 05RS0033-01-2025-000289-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 ноября 2025 года с. Кумух

Лакский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Абдурахманова А.В. при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску заместителя начальника правового отдела № УФНС России по РД ФИО3 к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника правового отдела № УФНС России по РД ФИО3 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Управление ФНС России по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, место проживания: 368360, РД, <адрес>.

В соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемые в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности, на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статье 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 ИНН:<***> в 2020-2021 году числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению Налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

Земельный налог:

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании положений Налогового кодекса РФ был исчислен земельный налог (по формуле: кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка/100*количество месяцев, за которые производится расчет).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:

Земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2021 год в размере 1311 руб. 0 коп.

Земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2020 год в размере 252 руб. 5 коп.

Налог на имущество физических лиц

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать.

0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит, хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых* не превышает* 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства:

2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

0,5 процентов в отношении прочих объектов налогообложения;

На основании положений Налогового кодекса РФ был исчислен налог на имущество (по формуле: кадастровая стоимость *доля в праве*налоговая ставка/ 100*количество месяцев, за которые производится расчет).

Имущество ФЛ городских округов с внутригородским делением за 2021 год в размере 205 руб. 0 коп.

Налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 68 руб. 66 коп.

Налог на доходы физических лиц:

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В статье 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, декларацию по форме 3-НДФЛ следует подать до 30 апреля следующего года. Если это число выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021г. Основанием явилось непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № - НДФЛ). Срок представления декларации - ДД.ММ.ГГГГ.

Управление Федеральной налоговой службы по Республик® Дагестан располагает сведениями о том, что ФИО1 ИНН: <***> - реализовал(а) в 2022 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ:

Тип объекта: Жилой дом

Адрес объекта <адрес> Нагинский., д.Белая, СНТ. Медик. 31..

Кадастровый №

Дата постановки на учет 03.03.2020

Дата снятия с учета 31.08.2021

Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ(руб.) 2150000

Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 1905206,19.

Тип объекта собственности:3емля

Адрес объекта 142435, Россия, <адрес>,, д. Белая, СНТ Медик, 31.

Кадастровый №

Дата постановки на учет 03.03.2020

Дата снятия с учета 31.08 2021

Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ (руб.) 700000

Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0.7(руб.) 655580.86

Тип объекта собственности: Имущество (квартира)

Адрес объекта: 367014, <адрес>.а. 20 Кадастровый №

Дата постановки на учет 28.09. 2017

Дата снятия с учета 31.05.2021

Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ(руб.) 3400000

Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 1695298.08

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса в размере 1 000 000 рублей 2150000+3400000+700000 -1 000 000)*13% = составляет 682500 рублей.

На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате НДФЛ частично исполнено сумма в остатке составляет 582 817.13 руб.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Сумма штрафа составляет 102375руб. 0 коп. (682500 р.*3 месяцев*5%).

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора). Сумма штрафа составляет 136500 руб. (682500р.*20%).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 951918 руб. 93 копеек об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 "НК РФ Налоговым органом начислены пени. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 44975 руб. 47 коп.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка № <адрес> Республики Дагестан, который вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, №а-485/2024г., по представленному должником заявлению был отменен от ДД.ММ.ГГГГ

Притом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 5934/2020.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной норме, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Расчет пени прилагается.

В связи с тем, что Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, №а-485/2024 было получено ДД.ММ.ГГГГ о чем свидетельствует входящий штемпель Управление Федеральной налоговой службы, соответственно направить административное исковое заявление в установленный законом срок не представилось возможным.

Считают, что шестимесячный срок на подачу административного искового заявления, судом следует учитывать с даты, фактического получения налоговым органом определения об отмене судебного приказа.

Управление ФНС России по <адрес> ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

В силу ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по РД, не явился, извещен надлежащим образом неоднократно, с указанием обязательной явки, об уважительных причинах не явки в судебное заседание не представил, ходатайство об отложении судебных заседаний не заявил. В исковом заявлении, просил суд рассмотреть дело в отсутствие представителя ФНС России по РД.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещена, направила отзыв на исковой заявление ФНС, в котором исковые требования ФНС не признала, просит суд в иске отказать по указанным в возражениях основаниям.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело на основании ст. 150 КАС РФ в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ органам государственной власти, иным государственным органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обращаться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Аналогичная норма содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Исходя из п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 000 руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию, не превысила 10 000 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию, в сумме менее 10 000 руб.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пп. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Согласно п. 9 ст. 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии со ст. 48 НК РФ, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В Соответствии с ч.1 ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно пункту 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, от даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В случае просрочки исполнения обязательства по уплате налога начисляется пени (статья 75 НК РФ).

В соответствии с Приказом Росреестра N П/302, ФНС РФ N ММВ-7-11/495@ от ДД.ММ.ГГГГ "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества", Приказом МВД РФ №, ФНС РФ № ММ-3-6/561 от 31.10.2008г. «Об утверждении Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» соответствующие сведения представляются в электронном виде.

В соответствии со ст. 387, ст. 399 НК РФ Законом РФ № от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц» и ст.356 НК РФ Законом Республики Дагестан № от 02.12.2002г. «О транспортном налоге» лица, на которых зарегистрировано имущество (недвижимое имущество и земельных участков) и транспортные средства признаются плательщиками налогов.

Согласно статьям 363, 397, 409 НК РФ налоги подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Так, декларацию по форме 3-НДФЛ следует подать до 30 апреля следующего года. Если это число выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день

Согласно материалам дела налоговым органом в отношении ФИО1 в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 951918, 93 рублей об уплате, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. В настоящее время сумма по требованию не поступила в бюджет. Данное требование согласно информации о верчении требования № направлено за исходящим номером №, ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился, с заявлением о вынесении судебного приказа в Мировой суд судебного участка № <адрес> Республики Дагестан, который вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, №а - 485/2024г., по представленному должником заявлению был отменён ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а - 485/2024 получило ДД.ММ.ГГГГ о чём свидетельствует входящий штемпель Управление Федеральной налоговой службы, шестимесячный срок обращения в суд административным истом

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», Постановлении Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Согласно налоговому требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за ФИО1 числиться недоимка – задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, штрафы за не уплату налога на доходы физических лиц полученных физическими лицами в соответствии ст. 228 НК РФ в размере 136 500 рублей, недоимка на налог на доходы физических лиц полученных физическими лицами в соответствии ст. 228 НК РФ в размере 628 500 рублей, недоимка на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 68,66 рублей, недоимка на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 205 рублей, земельный налог с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов размере 1563, 05 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 103375 рублей, и того требование выставлено на общую сумму в размере 954918, 93 рублей, которые подлежат к уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждении направления вышеуказанного требования, в материалах дела имеется список заказных писем и информация о вручении требования об уплате недоимки по налогам в личном кабинете налогоплательщика ФИО1

В добровольном порядке требование в установленный срок административным ответчиком не исполнено.

По заявлению Налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1, указанного выше налога - налога в размере 924211, 71 рублей; пени в размере 44975,47 рублей, а всего на общую сумму 969187, 18 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1, указанного выше налога - в размере 969187, 18 рублей отменен.

Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ УФНС РФ по РД поступило (получено почтовым отправлением) ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление УФНС РФ по РД в Лакский районный суд направлено ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, 6-ти месячный срок подачи искового заявления административным истцом не пропущен.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обращается в районный суд, направляет данный иск от ДД.ММ.ГГГГ по почте, который поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

На основании изложенных выше доказательств суд приходит к выводу, что ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, обязанность по уплате этого налога в установленный законом срок в полном объеме не выполнил.

Утверждение административного ответчика об истечении срока обращения налогового органа с заявлением, по которому был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, не свидетельствует о безнадежности спорной задолженности, поскольку вопрос о восстановлении такого срока может быть разрешен в рамках спора о взыскании в порядке административного искового производства.

Нарушений норм материального или процессуального права, которые привели или могли привести к неправильному разрешению данного дела, не допущено; выводы, изложенные в обжалуемых судебных актах, мотивированы, соответствуют установленным обстоятельствам дела.

Судебный приказ всегда осуществляется мировым судьей единолично без проведения судебного разбирательства и судебного заседания по результатам исследования представленных доказательств (часть 2 статьи 123_5 КАС Российской Федерации). Более того, притом, что глава 11.1 КАС РФ не наделяет мирового судью полномочием по вынесению отдельного определения о восстановлении пропущенного срока на обращение за приказом, сама структура судебного приказа не предполагает изложения в нем позиции судьи относительно уважительности причин превышения заявителем такого срока (статья 123_6). Напротив, в судебном решении, вынесенном в исковом порядке, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок указываются соответствующие обстоятельства (часть 5 статьи 180 названного Кодекса).

Судебный приказ может быть обжалован в кассационном порядке в силу части 3 статьи 123_8 КАС Российской Федерации. Кассационная жалоба на судебный приказ подается в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу (статья 318 названного Кодекса). Кассационная жалоба наряду с прочим должна содержать указание на то, в чем, по мнению лица, ее подавшего, состоят основания для отмены или изменения обжалуемого судебного акта (пункт 6 части 1 статьи 320 названного Кодекса). Соответственно, если налогоплательщик полагает, что налоговым органом нарушен срок предъявления заявления о взыскании обязательных платежей, но мировым судьей, несмотря на это, вынесен судебный приказ, на данное обстоятельство должно быть указано в кассационной жалобе как на основание для отмены приказа.

Судебный приказ не может быть вынесен по спорному требованию, а требование с пропущенным сроком взыскания является спорным, констатация истечения срока в исковом производстве после отмены приказа на основании возражений означала бы проверку законности действий мирового судьи по его вынесению вне установленной процедуры; вопрос о пропуске срока может исследоваться только самим мировым судьей при вынесении приказа либо же в порядке кассационного обжалования судебного приказа (кассационные определения Третьего кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-18610/2021 по делу №а-5169/2020, Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-21329/2023 по делу №а-407/2023, Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-3824/2024 по делу №а-3523/2022 и др.). Согласно другим судебным решениям, факт вынесения судебного приказа в условиях превышения налоговым органом срока на обращение за взысканием задолженности свидетельствует о восстановлении мировым судьей такого срока; выводы мирового судьи о наличии оснований для восстановления срока вне процедуры обжалования судебного приказа пересмотру не подлежат (кассационные определения Третьего кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-20944/2022 по делу №а-5326/2021, Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-27567/2023 по делу №а-1-6502/2021, Третьего кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а- 3166/2024 по делу №а-3278/2023 и др.).

Таким образом, при исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд, порядок принудительного взыскания налога, предусмотренного законом, ввиду чего иск подлежит полному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Размеры заявленного к взысканию налога соответствует размерам, установленным статьей 359 НК РФ, статьей 2 Закона N 109-ЗСО.

Расчет пени соответствует требованиям пункта 3 статьи 75 НК РФ.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При вышеуказанных обстоятельствах имеются основания для удовлетворения иска о взыскании недоимки пени налогу, на доходы физических лиц полученных физическими лицами в соответствии ст. 228 НК РФ поскольку до настоящего времени задолженность по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц полученных физическими лицами в соответствии ст. 228 НК РФ административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании по данному налогу и пени соблюдены.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, ст.114 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Ввиду того, что истец при подаче иска освобожден от уплаты госпошлины, ввиду удовлетворения иска в полном объеме в размере 869433,13 рублей, госпошлина взыскивается с ответчика ФИО1 не освобожденного от его уплаты в размере 22 389 рублей в доход местного бюджета МР «<адрес>» РД.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 150, 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление заместителя начальника правового отдела № УФНС России по РД ФИО3 к ФИО1 о взыскании недоимки на суммы пений - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: <***> суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст. 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 869433 (восемьсот шестьдесят девять тысяч четыреста тридцать три) рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН: <***> в доход местного бюджета МР «<адрес>» РД, <адрес> государственную пошлину в размере 22 389 (двадцать две тысяч триста восемьдесят девять) рублей.

Получатель государственной пошлины: администрация МР «Лакский район»; ИНН <***>, КПП 052101001, Банк получателя: отделение - отделение –НБ РД / УФК по РД, г. Махачкала; р/счет <***> (казначейский счет) корр. счет 40102810945370000069 (единый казн. счет); БИК 018209001; ОКТМО-82632000; Назначение платежа: госпошлина по административному делу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение 30-ти дней со дня получения копии решения.

Мотивированное решение изготовлено и отпечатано ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: А.В.Абдурахманов