Дело № 2а-488/2023

УИД 55RS0006-01-2022-006158-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2023 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Писарев А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и страховых взносов.

ФИО1 являлся собственником <данные изъяты>, а также в период с 18.09.2014 по 15.01.2021 является индивидуальным предпринимателем, с 24.12.2014 подключен к личному кабинету налогоплательщика.

Инспекцией налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 11064998 от 01.09.2021 на оплату транспортного налога за 2020 год в размере 5100 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 173 рублей, в последующем требования: № 1361 по состоянию на 20.01.2021 об уплате недоимки по страховым взносам за 2020 и 2021 годы и пеней на общую сумму 2 847,13 рублей; № 5806 по состоянию на 18.02.2021 об уплате недоимки по страховым взносам за 2020 и 2021 годы и пеней на общую сумму 1 651,89 рублей; № 61968 по состоянию на 16.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 5100 рублей и пени в размере 17,85 рублей, недоимки по налогу на имущество физических за 2020 год в размере 173 рублей и пени в размере 0,61 рублей; № 98070 по состоянию на 26.12.2021 об уплате пеней: по транспортному налогу в размере 3817,88 рублей; по налогу на имущество физических лиц в размере 0,46 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, начиная с 01.01.2017, в общем размере 215,08 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, начиная с 01.01.2017, в общем размере 72,10 рублей.

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженностей, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске, которым 21.04.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1190/2022, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи судебный приказ отменен 10.06.2022.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ просит взыскать с ФИО1 задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, за 2020 год в размере 2057,25 рублей и пени в размере 5,54 рублей, начисленных за период с 01.01.2021 по 19.01.2021; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, за 2020 год в размере 782,23 рублей и пени в размере 2,11 рублей, начисленных за период с 01.01.2021 по 19.01.2021; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, за 2021 год в размере 1308,39 рублей и пени в размере 2,97 рублей, начисленных за период с 02.02.2021 по 17.02.2021; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, за 2021 год в размере 339,76 рублей и пени в размере 0,77 рублей, начисленных за период с 02.02.2021 по 17.02.2021; по транспортному налогу за 2020 год в размере 5100 рублей и пени в размере 17,85 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 173 рублей и пени в размере 0,61 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; пени по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 3817,88 рублей (на недоимку 5100 рублей в размере 13,77 рублей за период с 16.12.2021 по 25.12.2021, на недоимку 40560 рублей в размере 2597,45 рублей за период с 13.03.2020 по 25.12.2021, на недоимку 16920 рублей в размере 1206,66 рублей за период с 10.12.2020 по 25.12.2021); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,46 рублей (на недоимку 173 рубля за период с 16.12.2021 по 25.12.2021); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, начиная с 01.01.2017, в общем размере 215,08 рублей (на недоимку 32448 рублей в размере 134,76 за период с 20.01.2021 по 25.12.2021, на недоимку 1308 рублей в размере 80,32 рублей за период с 18.02.2021 по 25.12.2021); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, начиная с 01.01.2017, в общем размере 72,10 рублей (на недоимку 8426 рублей в размере 51,24 за период с 20.01.2021 по 25.12.2021, на недоимку 339,76 рублей в размере 20,86 рублей за период с 18.02.2021 по 25.12.2021), всего в размере 13896 рублей.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (далее нормы НК РФ изложены судом в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога, сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога (абз. 1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3).

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены требования № 1361 по состоянию на 20.01.2021 (на общую сумму 2847,13 рублей), срок для добровольного исполнения – до 03.03.2021, № 5806 по состоянию на 18.02.2021 (на общую сумму 1651,89 рублей), срок для добровольного исполнения – до 01.04.2021, № 61968 по состоянию на 16.12.2021 (на общую сумму 5291,46 рублей), срок для добровольного исполнения – до 01.02.2022, № 98070 по состоянию на 26.12.2021 (на общую сумму 4105,53 рублей), срок для добровольного исполнения – до 03.02.2022 (л.д. 14-15, 18-19, 21-22, 24-26).

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по требованиям, при выставлении требования № 98070 по состоянию на 26.12.2021 составила 13896 рублей и превысила 10000 рублей, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ у административного истца возникла обязанность по принудительному взысканию налога, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением до 03.08.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженностей по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пеней налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске 18.04.2022, что следует из входящего штампа (л.д. 85, дело № 2а-1190/2022 л.д. 1), т.е. в пределах установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске от 10.06.2022 судебный приказ № 2а-1190/2022 от 21.04.2022 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен (л.д. 91, 92, дело № 2а-1190/2022 л.д. 41), в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 10.12.2022.

Как следует из почтового отправления и входящего штампа административный иск направлен в Советский районный суд г. Омска 08.12.2022 и поступил в суд 09.12.2022 (л.д. 4, 49), соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения: транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со ст. 85 НК РФ (подп. 7 п. 2 ст. 385 НК РФ). Документов, свидетельствующих об указанных обстоятельствах, материалы дела не содержат.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Подпунктом 2 п. 5 ст. 83 НК РФ установлено, что местом нахождения транспортных средств признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Из материалов дела следует, что в период с 05.05.2010 года по настоящее время за ФИО1 зарегистрировано право собственности на <данные изъяты> что следует из выписки, представленной из МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области и сведений из налогового органа (л.д. 12, 110-111).

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 11064998 от 01.09.2021, в котором, в том числе содержалось указание о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год (л.д. 36, 43).

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год исполнена не была, в его адрес через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 61968 по состоянию на 16.12.2021, в том числе об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5100 рублей и пени в размере 17,85 рублей (л.д. 21, 41).

Доказательств полной либо частичной оплаты задолженности по налогу и пени сторонами в суд дне представлено.

В силу положений ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений ст. 359 НК РФ, налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1). В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей во время предъявления требования) установлены налоговые ставки: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30 рублей.

Из представленной суду информации следует, что транспортное средство, которое зарегистрировано за административным ответчиком, имеет следующую мощность двигателя: <данные изъяты> – 170 л.с. (л.д. 111).

В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога за 2020 год с учетом налоговых ставок составляет (170*30/12месяцев в году*12 месяцев владения транспортным средством) = 5100 рублей.

Таким образом, административным истцом налоговая ставка на указанное выше транспортное средство применена правильно, расчет транспортного налога за 2020 год признается судом верным и соответствующим положениям закона.Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате транспортного налога в установленный законом срок, с него подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 17,85 рублей <данные изъяты>

Расчет пени, произведенный административным истцом, судом проверен и признается верным.

С учетом изложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за спорный период и пеней являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 1 ст. 2 Решения Омского городского Совета от 26.11.2014 № 283 «О налоге на имущество физических лиц» (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,1% – квартиры, части квартир, комнаты.

Согласно п.п. 1-2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

ФИО1 на праве общей долевой собственности, доля в праве <данные изъяты>, что следует из выписки из ЕГРН по состоянию на 17.01.2023 и сведений, представленных налоговым органом (л.д. 12, 94-101).

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении <данные изъяты>

Расчет налога на имущество произведен налоговым органом исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с применением ставки налога на имущество физических лиц, в этой связи признается судом верным.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 11064998 от 01.09.2021, в котором, в том числе содержалось указание о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год (л.д. 36, 43).

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год исполнена не была, в его адрес через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 61968 по состоянию на 16.12.2021, в том числе об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 173 рублей и пени в размере 0,61 рублей (л.д. 21, 41).

Доказательств полной либо частичной оплаты задолженности по налогу и пени сторонами в суд дне представлено.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, с него подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0,61 рублей <данные изъяты>

Расчет пени, произведенный административным истцом, судом проверен и признается верным.

С учетом изложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п. 2 и п. 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из ЕГРИП от 25.07.2022, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18.09.2014 по 15.01.2021.

Из чего следует, что ФИО1, с учетом п.п. 2 и 7 ст. 6.1 и п. 5 ст. 432 НК РФ, следовало уплатить страховые взносы за 2020 год в срок не позднее 31.12.2020 и частично за 2021 год в срок не позднее 01.02.2021.

В абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку обязательства по оплате страховых взносов за 2020 и 2021 годы исполнены не были, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 своевременно (даты выявления недоимок 01.01.2021 и 02.02.2021) направлены требования № 1361 от 20.01.2021 и № 5806 от 18.02.2021 об уплате недоимок по страховым взносам и пеней (л.д. 14-15, 18-19, 42).

Согласно абз. 2 п. 1 и п. 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 и 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 и 2021 года (в редакции, действовавшей в период возникновения недоимок).

Согласно письму Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области от 23.12.2022 ФИО1 были оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 30390,75 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7643,77 рублей (л.д. 61-62).

Таким образом, для налогоплательщика ФИО1 по требованию № 1361 от 20.01.2021: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 (за 2020 год) составляют 32448 рублей <данные изъяты> с учетом сведений об оплате в сумме 30390,75 рублей, всего в размере 2057,25 рублей <данные изъяты> страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС, за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 (за 2020 год) составляют 8426 рублей <данные изъяты> с учетом сведений об оплате в сумме 7643,77 рублей, всего в размере 782,23 рублей <данные изъяты> по требованию № 5806 от 18.02.2021: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за период с 01.01.2021 по 15.01.2021 (за 2021 год) составляют 1 308,39 рублей <данные изъяты> страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС, за период с 01.01.2021 по 15.01.2021 (за 2021 год) составляют 339,76 рублей <данные изъяты>

Произведенные административным истцом расчеты страховых взносов за 2020 и 2021 годы судом проверены и признаются верными.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате страховых взносов за 2020 и 2021 годы в установленный законом срок, с него подлежат взысканию пени, начисленные на недоимки по страховым взносам, в следующих размерах: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, за 2020 год за период с 01.01.2021 по 19.01.2021 (19 дней) в размере 5,54 рублей <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, за 2020 год за период с 01.01.2021 по 19.01.2021 (19 дней) в размере 2,11 рублей <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, за 2021 год за период с 02.02.2021 по 17.02.2021 (16 дней) в размере 2,97 рублей <данные изъяты>); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, за 2020 год за период с 02.02.2021 по 17.02.2021 (16 дней) в размере 0,77 рублей <данные изъяты>

Расчет пени, произведенный административным истцом, судом проверен и признается верным.

С учетом изложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020 и 2021 годы и пеней, начисленных на недоимки по страховым взносам, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Касаемо административных исковых требований о взыскании пеней, начисленных на недоимки по транспортного налогу, налогу на имущество физических лиц и страховым взносам, по требованию № 98070 по состоянию на 26.12.2021, суд отмечает следующее.

Данное требование содержит в себе указание об обязанности ФИО1 уплатить задолженность по пени на общую сумму 4105,53 рублей, а именно: пени в размере 3817,88 рублей, начисленной на недоимку по транспортному налогу в размере 5100 рублей; пени в размере 0,46 рублей, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 173 рублей; пени в размере 215,08 рублей, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, в размере 32448 рублей; пени в размере 215,08 рублей, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 32448 рублей; пени в размере 0,01 рублей, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, за периоды, истекшие до 01.01.2017; пени в размере 72,10 рублей, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (л.д. 24-26).

При этом представленный налоговым органом расчет сумм пеней, включенных в требование № 98070 по состоянию на 26.12.2021, в части пени, начисленной по транспортному налогу, не соответствует содержащимся в требовании сведениям, а именно в расчете указано, что пени в общем размере 3817,88 рублей начислены на недоимки: в размере 5100 рублей – пени в сумме 13,77 рублей; в размере 40560 рублей – пени в сумме 2597,45 рублей; в размере 16920 рублей – пени в сумме 1206,66 рублей (л.д. 27-29).

Инспекцией не доказан факт своевременного взыскания в принудительном порядке сумм соответствующих налогов и страховых взносов, на недоимки по которым начислены пени, указанные в рассматриваемом требовании и расчете к нему, в том числе: по транспортному налогу – в размере 5100 рублей, в размере 40560 рублей и в размере 16920 рублей; по налогу на имущество физических лиц в размере 173 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, в размере 32448 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, в размере 8426 рублей, соответствующие доказательства, включая вступившие в законную силу судебные акты, которыми взысканы данные суммы налогов и страховых взносов, не представлены, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пеней на общую сумму 4105,53 рублей, указанных в требовании № 98070 от 26.12.2021, надлежит отказать.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению в части.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженности:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 5100 рублей и пени, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, в размере 17,85 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 173 рублей и пени, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, в размере 0,61 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, за 2020 год в размере 2057,25 рублей и пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 19.01.2021, в размере 5,54 рублей

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, за 2020 год в размере 782,23 рублей и пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 19.01.2021, в размере 2,11 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, за 2021 год в размере 1308,39 рублей и пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 02.02.2021 по 17.02.2021, в размере 2,97 рублей

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, за 2021 год в размере 339,76 рублей и пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 02.02.2021 по 17.02.2021, в размере 0,77 рублей.

Всего взыскать – 9 790,48 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Писарев